大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題研究
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摘要：隨著社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展水平的不斷提升，各項基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)也日趨完善，各行各業(yè)都在努力地謀取自身的未來發(fā)展。大型企業(yè)，亦不例外。如今，大型企業(yè)將面臨著更加復(fù)雜的社會環(huán)境和更加激烈的市場競爭，其所承受的稅務(wù)風(fēng)險也隨之不斷攀升。因此，本文以大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作為主要研究對象，深入分析其稅務(wù)風(fēng)險管理中可能存在的問題，并針對性地提出解決方案，以求實現(xiàn)大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的優(yōu)化發(fā)展，從而實現(xiàn)我國廣大企業(yè)群體的“更上一層樓”。
關(guān)鍵詞：大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題研究
一般來說，稅務(wù)風(fēng)險主要是面向當下市場的征稅對象而言的，其基本職能是幫助企業(yè)及時地應(yīng)對因各項稅收政策發(fā)生變化而帶來的風(fēng)險。因而，各個企業(yè)必須要安排專業(yè)方面的人員來做好稅務(wù)風(fēng)險管理工作，并及時地排查出其中可能存在的些許問題。通過克服這些不足之處，積極地調(diào)整自身的發(fā)展特點，促使企業(yè)朝著更快、更好、更強的方向不斷前進。
1大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理方面可能存在的問題
大型企業(yè)在其發(fā)展過程中，難免會面臨各種各樣的稅務(wù)風(fēng)險問題，只有做到及時地發(fā)現(xiàn)可能存在的問題，并盡快地制定解決方案，攻克難題，必然能使大型企業(yè)安然無恙地度過難關(guān)，從而使自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作得以優(yōu)化發(fā)展。
1.1企業(yè)內(nèi)部存在的風(fēng)險問題
通常而言，在國際金融的大環(huán)境之中難免會存有些許不安定因素，而這些客觀因素往往會對大型企業(yè)的發(fā)展構(gòu)成不利影響，甚至是使大型企業(yè)自身的固有價值被嚴重地低估。而大型企業(yè)一旦遭遇金融危機洗禮之際，往往更容易傾向于就近選擇尋找“盟友”，抑或是向海外貿(mào)易等方面謀求幫助。而這種跨越行業(yè)、國家的限制而進行的經(jīng)濟交易，雖然會幫助大型企業(yè)解決當下的難題，但是，其實際上仍然會威脅到大型企業(yè)自身的稅務(wù)安全問題。例如：某些大型企業(yè)在進行企業(yè)股份、股權(quán)，以及企業(yè)資產(chǎn)的大規(guī)模交易之際，如果未能及時且準確地掌握交易過程中所有涉及到的稅務(wù)風(fēng)險問題，那么，必然會“掉進”原本可以避免的“高額稅務(wù)陷阱”。另外，如果大型企業(yè)在與合作方簽訂某項合作意愿書之際，其財政部門未能及時地跟進、參與整個簽訂過程，就難免會導(dǎo)致為對方繳納了高額稅務(wù)的不良后果。如此一來，在無形中增加了自身的稅務(wù)成本，不利于自身的后續(xù)發(fā)展。同時，值得注意的是，大型企業(yè)相較于其他中、小型企業(yè)而言，雖然不會犯某些低級的稅務(wù)錯誤，但是，大型企業(yè)卻往往會在實際的經(jīng)營過程、抑或是具體的會計處理工作中出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險問題。縱然從表面上看，這些問題都顯得比較淺顯，但是，其所彰顯出來的實際后果卻是格外的宏觀。這些問題的發(fā)生通常是基于大型企業(yè)自身管理工作缺失、或是實際的執(zhí)行能力有限。但是，這也充分暴露了某些大型企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制的不足之處、以及缺乏科學(xué)、先進的管理手段。
1.2經(jīng)管模式帶來的風(fēng)險問題
統(tǒng)觀我國現(xiàn)階段大型企業(yè)的經(jīng)營模式，可以發(fā)現(xiàn)：我國的大型企業(yè)往往都選用的是“金字塔”式的經(jīng)營、管理模式。簡而言之，指的是將少數(shù)的管理者置于管理上層的位置，而剩余的企業(yè)員工則均身處“最底層”。該模式看似精簡了人手，減輕了企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的管理負擔(dān)，可實質(zhì)上卻含有很多弊端。該模式實際上為大型企業(yè)的經(jīng)營、管理工作增添了許多不必要的壓力，同時也為大型企業(yè)自身的財政部門帶來了不小的工作挑戰(zhàn)，提升了工作難度。更重要的是，如果大型企業(yè)長期使用這種經(jīng)營、管理模式，不僅使大型企業(yè)自身的管理資源有所浪費，無法真正地發(fā)揮其實際的作用，而且，大型企業(yè)的內(nèi)部還會出現(xiàn)管理標準不統(tǒng)一的不利局面，從而使大型企業(yè)的監(jiān)管工作不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。長此以往，必將導(dǎo)致許多不必要的經(jīng)濟糾紛問題，甚至是為某些稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生打下了基礎(chǔ)，極其不利于大型企業(yè)的未來發(fā)展。
1.3企業(yè)管理者的經(jīng)驗有限
一般來說，一旦大型企業(yè)的管理者在稅收風(fēng)險理念方面的經(jīng)驗比較有限、或是在處理稅務(wù)風(fēng)險管理工作方面出現(xiàn)差錯，必然會給大型企業(yè)自身帶來不小的經(jīng)濟麻煩。而這一問題，則主要可以從以下兩個基本方面來一一反映。第一，大型企業(yè)的管理者在稅收風(fēng)險管理工作方面的認識不足。其實，就當?shù)氐亩悇?wù)部門而言，大部分的稅務(wù)風(fēng)險其實是企業(yè)自身造成的，因而，只要按照相關(guān)的規(guī)定要求，定期地上交足額的稅收，自然能夠有效地避免某些稅收風(fēng)險問題的發(fā)展。第二，當?shù)氐亩悇?wù)部門、以及其下屬的工作人員在實際的稅收過程中，存在操作行為不當?shù)默F(xiàn)象。即雖然大型企業(yè)已經(jīng)完成了自身戰(zhàn)略性的結(jié)構(gòu)改變，可當?shù)氐亩愂詹块T仍舊執(zhí)行著過往的那種稅收管理模式。二者的步調(diào)不一致，由此，便導(dǎo)致當?shù)囟愂詹块T的服務(wù)質(zhì)量與服務(wù)態(tài)度不能被發(fā)大型企業(yè)所接受，有的稅收部門甚至不甚尊重大型企業(yè)，從而必將提升大型企業(yè)發(fā)生稅收風(fēng)險問題的幾率。
1.4稅務(wù)風(fēng)險管理操作流程存在誤差
大型企業(yè)稅收風(fēng)險管理工作的操作流程非常的復(fù)雜，但是，一般可以將之簡化為兩個主要的部分——識別、評估稅收風(fēng)險和處理稅收風(fēng)險。就第一部分而言，現(xiàn)階段多采用“定級規(guī)劃”的操作方式，即將大型企業(yè)可能面臨的稅務(wù)風(fēng)險集中起來，繼而根據(jù)大型企業(yè)的實際遵從度的不同將之細分為多個類型的級別。例如：遵循著“高、中、低”風(fēng)險程度來完成劃分工作。值得一提的是，在完成大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險定級工作中，有些細節(jié)問題其實是缺乏比較客觀、或是明確的標準來輔助規(guī)劃的。又比如：某些具有較低遵從度的大型企業(yè)往往容易被納入到稅收風(fēng)險高的范圍內(nèi)。而在這一范圍內(nèi)，其實還包括了部分存在惡意欠稅行為的大型企業(yè)。因而，該種劃分式的操作方法也缺乏一定的可行性和合理性。另外，在大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險處理環(huán)節(jié)，大多選擇的是某些具有較低稅收風(fēng)險的大型企業(yè)執(zhí)行“三年一評估”的操作方式，每一次風(fēng)險評估工作的間隔時間過長，存在許多不確定的變數(shù)，不僅無法反映出大型企業(yè)的實際稅務(wù)風(fēng)險問題，而且，該方式還缺乏一定的科學(xué)性，必然也無法直觀地展示出準確無誤的評估結(jié)果和數(shù)據(jù)。
1.5缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人才
大型企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模宏大，其管理的業(yè)務(wù)內(nèi)容也都極其豐富，其業(yè)務(wù)活動涉及的地域范圍也同樣的廣闊。一般來說，我國的稅務(wù)部門均執(zhí)行的是“屬地管理”模式。因而，一旦某些稅務(wù)工作跨越了不同的地區(qū)，必然會為當?shù)囟愂詹块T的管理工作增添不小的難度。至此，也導(dǎo)致了各個地區(qū)之間無法真正地實現(xiàn)“稅務(wù)信息共享”這一局面。同時，除了各地稅務(wù)信息無法共享導(dǎo)致的問題外，缺乏稅收風(fēng)險管理工作方面的專業(yè)人才也是現(xiàn)階段亟待馬上解決的重點問題。因為從事于稅收風(fēng)險管理工作的專業(yè)人才不僅僅要精通會計、財務(wù)等方面的專業(yè)知識，還需要具備極高的企業(yè)管理、法律法規(guī)等諸多方面的專業(yè)能力。所以，缺乏專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人才，必然不利于大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的進一步優(yōu)化發(fā)展。
2大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理問題的解決方案
2.1健全企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機制，完善具體的操作流程
建立、健全大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)管機制，是大型企業(yè)現(xiàn)階段的主要發(fā)展目標，其有利于大型企業(yè)達成科學(xué)化、規(guī)范化的稅務(wù)風(fēng)險的管理局面。為了實現(xiàn)上述目標，也需要從以下幾個方面同時入手，雙管齊下，統(tǒng)一化地解決問題。首先，依據(jù)大型企業(yè)的實際情況和發(fā)展需求，建立其企業(yè)自身的“稅務(wù)管理”部門。其次，針對某些業(yè)務(wù)內(nèi)容的經(jīng)營范圍非常廣泛的大型企業(yè)，除了要配備“稅務(wù)管理部門”，其工作內(nèi)容還要與企業(yè)的財政部門相“掛鉤”，從而以“合作化”的形式來共同地完成企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理工作的諸多事宜。另外，對于大型企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理流程的完善、改進工作則主要集中在識別稅務(wù)風(fēng)險和評估稅務(wù)風(fēng)險這兩個基本方面。在識別階段，當?shù)氐亩愂詹块T應(yīng)當仔細比對大型企業(yè)的實際經(jīng)營狀況與其收集的數(shù)據(jù)信息，將二者結(jié)合，繼而深入分析，以求探究大型企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險問題的可能性。而在評估階段，則應(yīng)當構(gòu)建科學(xué)、合理的評估機制，并配備公正、客觀的等級劃分標準。同時，某些稅務(wù)風(fēng)險程度高的企業(yè)則應(yīng)當構(gòu)建相應(yīng)的高風(fēng)險分析數(shù)據(jù)庫，以便于精準地分析企業(yè)的發(fā)展狀況，從而完成科學(xué)化的“分級”工作。
2.2及時地更新管理理念，正確地評估稅務(wù)風(fēng)險
對于大型企業(yè)自身而言，必須要樹立起正確的稅收風(fēng)險認識，并及時地更新自身的管理理念，繼而以正確的管理理念來指導(dǎo)后續(xù)的工作。所以，在大型企業(yè)的實際生產(chǎn)、經(jīng)營過程中，必須要時刻謹記有關(guān)稅務(wù)風(fēng)險的管理理念，將之靈活地運動到實際的業(yè)務(wù)活動中去，以促進自身的蓬勃發(fā)展為首要目的。一般來說，稅務(wù)風(fēng)險的評估工作也是大型企業(yè)在經(jīng)管過程中不可忽視的重點環(huán)節(jié)。大型企業(yè)應(yīng)當依托基本的稅務(wù)管理工作，參考企業(yè)自身發(fā)展的實際情況，結(jié)合當下社會的競爭環(huán)境，合理地評判、估測大型企業(yè)自身可能發(fā)生的稅務(wù)風(fēng)險問題。
2.3培養(yǎng)稅務(wù)風(fēng)險管理方面的專業(yè)人才及團隊
大型企業(yè)在完善自身的稅務(wù)風(fēng)險管理工作之際，離不開專業(yè)人才及團隊的作用。只有積極地引進專業(yè)方面的人才，合理地安排職位，并組建本領(lǐng)過硬、經(jīng)驗豐富專業(yè)素質(zhì)水平高的稅務(wù)風(fēng)險管理團隊，方能真正地落實大型企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理工作。因此，科學(xué)地利用專業(yè)人才的優(yōu)勢，必然能夠及時地防控大型企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險管理工作方面可能存在的問題。
3結(jié)語
大型企業(yè)在實際的經(jīng)營過程中，難免會面臨許多稅務(wù)風(fēng)險。因此，通過科學(xué)、合理的操作方法，來有效地避免某些稅務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生，顯得尤為重要。所以，各大型企業(yè)不僅僅要注意汲取企業(yè)外部環(huán)境的有利因素，而且，還要從自身的內(nèi)部入手，完善各個管理環(huán)節(jié)，及時地引進專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理人才。如此一來，方能真正地做到規(guī)避某些稅務(wù)風(fēng)險問題，從而推動大型企業(yè)的未來發(fā)展。
參考文獻
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作者：趙克羅 單位：河南華必信經(jīng)緯會計師事務(wù)所