事業(yè)單位稅務(wù)風險管理與防控

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摘要：本文針對事業(yè)單位涉稅風險管理特點，通過對當前部分事業(yè)單位稅務(wù)風險管理的現(xiàn)狀的探究，分析了其在涉稅風險管控中管理意識、溝通能力、等方面存在的不足之處，提出了有效的稅務(wù)風險防控措施，以有效提高稅務(wù)管理的效率，防范、降低和化解涉稅風險，使單位實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；稅務(wù)風險；防控

不少事業(yè)單位作為公益類事業(yè)單位，收入來源以財政撥款為主，不存在或少量存在經(jīng)營性收入，會計核算執(zhí)行事業(yè)單位會計制度。受傳統(tǒng)管理理念和事業(yè)單位非營利性特點的影響，事業(yè)單位普遍在涉稅風險管理意識、稅務(wù)風險防控等方面存在短板，不同程度地存在涉稅業(yè)務(wù)處理不規(guī)范的情形。因此，提升稅務(wù)風險管理意識、加強稅收相關(guān)法規(guī)學習、加強與稅務(wù)機關(guān)的溝通，是現(xiàn)階段事業(yè)單位規(guī)避涉稅風險，實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展的重要途徑。

一、事業(yè)單位在稅務(wù)風險管理中的不足之處

(一)缺乏涉稅風險防控意識

受事業(yè)單位性質(zhì)影響，事業(yè)單位的管理層將工作的中心放在拓展業(yè)務(wù)收入、履行公益職能、執(zhí)行行政事業(yè)單位各項法規(guī)制度，防控財政、審計和主管部門等各類上級部門檢查風險上，認為稅務(wù)風險不會給事業(yè)單位造成太大的影響，因此對涉稅業(yè)務(wù)管理重視程度不高，對稅務(wù)風險防控意識淡化，造成了單位稅務(wù)風險管理效果不佳，甚至給單位帶來了較大的經(jīng)濟損失。

(二)稅收管理制度建設(shè)缺失

受監(jiān)督檢查范圍影響，事業(yè)單位的涉稅業(yè)務(wù)檢查較少，單位常面臨的財政、審計和主管部門的檢查側(cè)重于內(nèi)控制度的執(zhí)行和廉政風險防控等方面，對于涉稅業(yè)務(wù)的檢查主要依靠主管稅務(wù)機關(guān)低頻次、短時間的抽查。各單位稅務(wù)管理工作僅停留于基礎(chǔ)工作步驟的完結(jié)，對管理中存在的問題思考較少，且由于稅收管理制度更新快，致使各單位制定本單位的稅收管理制度存在一定的困難，制度建設(shè)不健全或缺失。

(三)對與稅務(wù)機關(guān)的“溝通”認知存在誤區(qū)

受傳統(tǒng)管理理念影響，事業(yè)單位的管理層簡單地認為只要單位與稅務(wù)機關(guān)建立良好關(guān)系就可以有效規(guī)避、化解單位的涉稅風險，即以與稅務(wù)主管部門建立良好的溝通關(guān)系作為稅務(wù)工作的重心，甚至有的單位領(lǐng)導認為稅收征管可以人治代替法制、以關(guān)系代替政策，為本單位創(chuàng)造少繳稅的條件。實際上，這種行為不僅無法達到預(yù)期效果，更恰恰是涉稅風險的重要來源。雖然稅務(wù)機關(guān)在執(zhí)行稅收征管中存在一定的自由裁量權(quán)和解釋權(quán)，且過去也存在在稅收征管過程中對事業(yè)單位偏袒的現(xiàn)象，但隨著國家對經(jīng)濟案件、貪污腐敗問題的打擊力度不斷加大以及金稅三期的建立和完善，國家對稅收征管力度不斷加大，不僅不會為事業(yè)單位打少繳稅的“擦邊球”創(chuàng)造條件，反而可能為單位帶來更大的涉稅風險[1]。

二、事業(yè)單位加強涉稅風險防控的措施

(一)強化稅務(wù)風險防控意識

事業(yè)單位稅務(wù)管理不力，除了事業(yè)單位管理者對稅務(wù)防控防意識的缺失，單位內(nèi)部控制的不健全、不完善，財務(wù)和管理人員對稅法的認識不到位、對涉稅風險帶來的影響缺乏認知等都是造成事業(yè)單位稅務(wù)風險管理不力的重要因素。因此，可從如下方面著手強化稅務(wù)風險防控：1.提高思想認識。管理層和財務(wù)人員應(yīng)在思想上提高對稅務(wù)風險的正視程度，明確防控稅務(wù)風險不僅是財務(wù)部門所應(yīng)承擔的職責，更需在單位內(nèi)部形成統(tǒng)一的風險防控意識和氛圍，對每一項涉稅的重大事務(wù)和決策都應(yīng)做好涉稅風險的預(yù)判和評估，在單位內(nèi)部形成防控稅務(wù)風險的合力。2.完善制度建設(shè)。各單位結(jié)合實際梳理涉稅風險點，建立稅務(wù)風險管控體系和操作流程圖，完善單位內(nèi)部的涉稅管理制度，指定專人負責涉稅業(yè)務(wù)處理和事后監(jiān)督，建立與管理層關(guān)于涉稅事項的溝通和反饋機制，使涉稅業(yè)務(wù)的處理向著專業(yè)化、程序化的方向發(fā)展。3.加強稅法學習。針對稅收各項法規(guī)出臺多、更新快的特點，單位的涉稅管理的財務(wù)人員可通過訪問稅務(wù)部門的網(wǎng)站、微信公眾號等手段，第一時間獲取稅收最新的法規(guī)和優(yōu)惠政策，及時制定合理的稅務(wù)籌劃方案，發(fā)揮以政策防控稅務(wù)風險的作用[2]。

(二)明確納稅調(diào)整事項認定

提高單位財務(wù)人員及其主管領(lǐng)導對稅法的認知程度，明確會計法和稅法在收入與支出確認中的不同之處，在年度匯算清繳前，對收入和成本的納稅調(diào)增、調(diào)減事項進行謹慎的認定，必要時可聘請稅務(wù)師事務(wù)所進行稅務(wù)審計，規(guī)范年度應(yīng)納稅調(diào)整的事項，最大程度減輕涉稅風險。

(三)加強單位溝通能力

目前我國已經(jīng)頒布了相關(guān)稅務(wù)風險管理的多項條款，并且條款中都強調(diào)了事業(yè)單位必須建立以稅務(wù)風險管理為基礎(chǔ)的信息溝通體系。事業(yè)單位可明確、細化對稅務(wù)相關(guān)信息的收集程序、處理程序以及傳遞程序，確保單位與稅務(wù)管理部門能夠及時進行涉稅信息反饋溝通，對模糊、復雜的稅務(wù)問題及時地征求、采納稅務(wù)部門給出的建議，萬不可對模糊、復雜的稅務(wù)問題自行處理，從而將事業(yè)單位的稅務(wù)風險控制在風險未發(fā)生前[3]。

三、結(jié)語

涉稅風險是每個事業(yè)單位都不能無法回避的問題，各事業(yè)單位可通過強化管理層和財務(wù)人員的稅務(wù)風險管理意識、完善制度建設(shè)、加強新稅收法規(guī)的學習、明確納稅調(diào)整事項的認定、與稅收部門建立良好的溝通協(xié)作關(guān)系等途徑，建立科學、合理的稅務(wù)管理方法，有效提高稅務(wù)管理的效率，防范、降低和化解涉稅風險，使單位實現(xiàn)健康、持續(xù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]董朝輝.行政事業(yè)單位內(nèi)部控制與財務(wù)風險管理探究[J].當代會計,2017(2):53-54.

[2]錢霞.行政事業(yè)單位財務(wù)風險防控探究[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計,2016(8):127-128.

[3]陳志偉.芻議事業(yè)單位稅務(wù)風險管理及防控對策研究[J].中國經(jīng)貿(mào),2016(15):256.

作者：陳燊 單位：福建省產(chǎn)品質(zhì)量檢驗研究院