港澳地區及大陸稅收政策的差異
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摘要：雖然港澳地區和大陸同屬中國政府管轄，但由于歷史原因，港澳在社會經濟制度、經濟發展模式、發展水平及稅收管理政策等方面和大陸存在差異。我國經濟的發展使港澳和大陸之間的貿易往來越來越頻繁，了解港澳地區和大陸稅收政策之間的異同有利于地區貿易往來，同時有利于不同地區稅收政策之間的互補和完善。
關鍵詞：港澳地區；大陸地區；稅收政策；差異
1港澳地區和大陸稅收政策異同
香港澳門自從回歸以來同屬中國政府的領導，由于歷史原因，港澳地區在稅收政策方面和大陸執行的稅收政策有明顯的差異。
1.1港澳地區的稅收政策取向
二戰結束后，港澳地區的經濟發展十分迅速，以發展外向經濟為戰略思想的經濟發展思路是港澳經濟發展的戰略思想，因此港澳地區的經濟之路以“放寬政策、引進外資、擴大出口、參與國際經濟大循環”為主導思想,而且形成了自己獨特的經濟發展特色和模式。具體而言，香港的產業結構以服務業為主，而澳門則以博彩業和旅游業為主。在不同的經濟支柱產業基礎上，其稅收政策取向也是不一樣的，是隨著經濟發展的不同時期采取不同的調整措施。總體來看，香港以稅收公平而著稱，尤其排斥稅收行為對市場配置資源效率損失的做法，其目的就是為了確保市場機制正常的自動調節功能。另外，香港政府在控制稅收成本方面很注重，因此香港地區的稅收行政效率是十分高效的。相比之下，澳門更加注重稅收公平和效率的均衡發展，既要保持稅收的公平，同時也要以稅收調節來提升經濟運作效率，尤其是在微觀經濟方面。澳門在旅游業、工業及外籍融資方面的競爭力是十分強大的，這和其稅收政策取向是密切相關的。
1.2大陸的稅收政策取向
改革開放以來我國內陸地區的經濟發展迅速，稅收政策取向一直秉承的是“效率優先、兼顧公平”的稅收取向。以稅收政策來吸引外資，并且根據不同地區的經濟發展、產業結構和納稅人的類型進行稅率和稅收優惠政策的制定。隨著改革開放的深化，大陸稅收政策取向本著“統一稅法，公平稅負”的思路，像企業所得稅和個人所得稅也在逐步統一改革，但是稅收政策的原則依然是“效率優先、兼顧公平”。新稅制對內地企業和外資企業實行的不同的稅制，稅收政策的產業導向性也更加明確，尤其是在新高技術產業的政策支持上力度較大。個人所得稅則以流轉稅為主要稅種，但對個人收入渠道繁多，分配調節的余地較小，因此個人所得稅的調節作用十分有效。
2稅收方式和優惠方式的異同
港澳地區和大陸地區在稅收方式和稅收優惠方面的原則是不同的。具體如下
2.1稅收優惠原則差異
港澳地區的稅制和稅率對所有企業保持一致，稅收優惠也是一視同仁，遵循的是國際稅收的通行慣例，因此港澳地區在稅收優惠待遇方面的公平性做得十分到位。而大陸地區在稅收優惠方面有明顯的身份界限，內陸企業和外資企業執行的是兩套稅制，像外資企業和港澳企業可以在大陸地區享受企業所得稅的各類優惠，內陸中西部地區的企業也享受等同外資企業一樣的稅收的待遇。
2.2稅收優惠方式差異
大陸稅收優惠方式主要有稅基式減免，這是間接減稅的形式，以事前優惠和引導為主，優惠項目包括加速折舊、投資抵免、費用扣除。另一種是稅額式減免，這屬于直接減稅，以利益轉讓的優惠為主，以降低稅率、減免稅額為主要形式。大陸地區的稅收優惠方式以稅額減免為主,稅基減免為輔。這種稅收優惠方式不利于了內地高新技術產業的發展，因為這些高新技術企業在創業階段缺乏市場引導和足夠的資金支持，而稅基式減免才能從真正意義上降低企業生產成本，幫助企業成長發展。
3港澳地區和大陸地區稅收政策體系的借鑒思考
根據以上分析，大陸地區在稅收政策取向和優惠政策方面需要向港澳地區借鑒學習。世界經濟的融合使得稅收政策也在不斷地相互借鑒和學習，因此大陸地區需要建立更加公平的稅收機制，提高稅收效率。稅收制度遵循國際通用慣例是世界貿易發展的必然趨勢，而稅收的公平性要體現出內外資和區域的一致性，這樣才能為投資者營造公平統一的稅收環境，鼓勵他們積極投資。另外，大陸地區從社會主義計劃經濟轉向市場經濟，市場經濟的調節作用已經充分發揮了作用，那么效率優先的稅收機制將十分有利于宏觀經濟的發展和產業結構的積極調整。收入分配調節需要稅收優惠政策的完善，這樣才能鼓勵那些高新技術產業進一步發展。另外，稅收成本要降低才能提高稅收行政效率，最關鍵的是影響了市場資源配置效率，使得稅收環境更加公平高效。
4結語
港澳地區和大陸地區由于體制的差異其稅收體系存在著必然的差異。隨著世界經濟的融合，港澳地區和大陸地區在稅收政策和環境方面也在逐步靠近。借鑒國際稅制構建的經驗和做法，按照統一稅法和公平稅負的原則進行稅制改革是構建良好稅收環境的前提，也是促進大陸市場經濟發展的基礎。大陸要借鑒港澳地區科學合理的稅收體制優勢，逐步完善稅收體制，給投資者們創建一個更加和諧友好的稅收環境，為社會主義市場經濟的發展做出貢獻。
參考文獻
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作者:張海濤 單位:深圳市保利物業管理集團有限公司