稅收政策調(diào)節(jié)東北地區(qū)大豆種植探索
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摘要：近年來，進口大豆不斷蠶食國產(chǎn)大豆的市場份額，我國大豆種植狀況出現(xiàn)結(jié)構(gòu)失衡。本文提出在轉(zhuǎn)基因油加工環(huán)節(jié)加征轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅的政策構(gòu)想，在不引起豆類作物需求端劇烈波動的前提下，促進我國大豆種植業(yè)平衡發(fā)展。
關(guān)鍵詞：稅收政策；調(diào)節(jié)；大豆種植
大豆作為一種重要的糧食作物，是關(guān)系國計民生的重要基礎(chǔ)性、戰(zhàn)略性物資。大豆常用來榨取豆油、釀造醬油以及制作各種豆制品，豆渣或磨成粗粉的大豆也常被作為禽畜飼料。進入21世紀以來，我國大豆進口規(guī)模逐年增長，對國內(nèi)大豆種植帶來了嚴重的負面影響。受巨量進口的沖擊，東北大豆種植面積大幅下降，豆農(nóng)轉(zhuǎn)而種植玉米，不僅導(dǎo)致國產(chǎn)大豆產(chǎn)量不斷降低，也打破了玉米市場的供需平衡。不僅給我國糧食種植結(jié)構(gòu)優(yōu)化帶來了新的挑戰(zhàn)，對確保國家糧食安全更是一個極大的隱患。
1、大豆進口量不斷攀升，危及國家糧食安全自2000年我國大豆進口量首次突破1000萬噸以來，大豆進口量持續(xù)快速攀升。如圖1所示，2016年進口量已經(jīng)達到8391萬噸，是2000年的8.05倍，占當年全球大豆產(chǎn)量的四分之一和進口貿(mào)易的68.8%。與此同時，2000年至2016年我國大豆平均出口量僅28.2萬噸，即使2008年的最高值也才47萬噸，僅僅是當年大豆進口量的1.3%。與巨量的大豆進口相比，大豆出口幾乎可以忽略不計。我國大豆凈進口量逐年增長，一方面對國內(nèi)大豆生產(chǎn)帶來重壓，另一方面形成大豆外貿(mào)依存度高達80％以上的局面，嚴重地威脅到國家糧食安全戰(zhàn)略。2、東北地區(qū)種豆收益下降，種植面積持續(xù)萎縮2000年以來，進口轉(zhuǎn)基因大豆和東北大豆的價格差保持在300-1000元/噸，榨油企業(yè)更傾向于選擇進口轉(zhuǎn)基因大豆，國內(nèi)大豆市場競爭力下降，國產(chǎn)大豆收益不斷降低。2000年我國大豆種植收益率為21.53%，而2016年降低到19.85%。國內(nèi)種植玉米的收益率卻由2000年的-2.08%增加到2016年的34.03%。在進口大豆的不斷沖擊下，國內(nèi)豆農(nóng)因收益低，賣豆難等因素影響不斷減少大豆種植面積，轉(zhuǎn)種玉米。如圖2所示，2016年我國東北地區(qū)大豆播種面積為277.59萬公頃，相對2000年的370.92萬公頃下降了25.16%；玉米播種面積從2000年的542.11萬公頃穩(wěn)步增長至2016年的1176.51萬公頃，增長量達到634.4萬公頃，是2016年東北大豆播種面積的兩倍多。
二、優(yōu)化東北種植結(jié)構(gòu)的稅收政策構(gòu)想
1、現(xiàn)行的關(guān)稅政策對東北地區(qū)大豆種植業(yè)的影響2001年加入WTO之后，中國大豆種植業(yè)經(jīng)過了很大的變革，東北地區(qū)大豆種植結(jié)構(gòu)失衡的問題也隨之凸顯。根據(jù)WTO有關(guān)規(guī)定，中國入世后豆類產(chǎn)品進口的政策須符合世貿(mào)規(guī)則要求：大豆進口量無限制且關(guān)稅不超過3%，并逐步取消豆油進口配額制，豆粕進口關(guān)稅不超過5%。低關(guān)稅政策使得大豆進口量連年上升，2016年中國大豆凈進口量已經(jīng)超過8000萬噸。與進口大豆相比，國產(chǎn)大豆在價格和出油率等方面都不具優(yōu)勢，國產(chǎn)大豆價格不具備市場競爭力，導(dǎo)致大量豆農(nóng)棄種大豆。特別是國家臨儲玉米托市政策的實施，使得東北大豆主產(chǎn)區(qū)農(nóng)戶大量轉(zhuǎn)種玉米，導(dǎo)致東北地區(qū)大豆種植面積持續(xù)萎縮，種植結(jié)構(gòu)失衡。2、制定調(diào)節(jié)東北地區(qū)大豆種植結(jié)構(gòu)的稅收政策為了保護我國東北的大豆種植產(chǎn)業(yè)，平衡區(qū)域內(nèi)大豆和玉米的種植結(jié)構(gòu)，除了加大科研投入培育優(yōu)良豆種等措施外，還可以通過制定相應(yīng)的稅收調(diào)節(jié)政策減少轉(zhuǎn)基因大豆和轉(zhuǎn)基因大豆毛油的進口。在轉(zhuǎn)基因油（包括直接進口的大豆毛油和國內(nèi)企業(yè)使用進口轉(zhuǎn)基因大豆壓榨的大豆毛油）精煉加工為成品食用油環(huán)節(jié)加征轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅。計稅依據(jù)為轉(zhuǎn)基因大豆油的產(chǎn)量，稅收機關(guān)利用金稅三期工程的可視化交互比對界面，掌握企業(yè)供產(chǎn)銷等信息，運用大數(shù)據(jù)分析技術(shù)計算企業(yè)商品增值額、庫存存量額，獲取與甄別產(chǎn)量數(shù)據(jù)。另外，轉(zhuǎn)基因大豆油和其他食用油混合生產(chǎn)的調(diào)和油，比照轉(zhuǎn)基因大豆油適用轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅，按最終產(chǎn)品數(shù)量征收而非轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品所占成品比例。稅收比例根據(jù)前5年轉(zhuǎn)基因豆油與國產(chǎn)豆油加工成本差的平均比例來確定。大豆油生產(chǎn)中，大豆原料成本占據(jù)大豆油生產(chǎn)總成本的46%左右，因此轉(zhuǎn)基因大豆油和非轉(zhuǎn)基因大豆油的成本差異主要體現(xiàn)在原料成本方面。根據(jù)大豆油生產(chǎn)的現(xiàn)狀可知，國產(chǎn)大豆的平均出油率為18%，進口大豆的平均出油率為20%。壓榨1單位重量的國產(chǎn)大豆毛油，需要1/18%即5.56個單位重量的國產(chǎn)大豆，需要1/20%即5個單位重量的轉(zhuǎn)基因大豆。所以稅率R=（國產(chǎn)大豆油原料成本-進口轉(zhuǎn)基因大豆油原料成本）/進口轉(zhuǎn)基因大豆油加工原料成本=（5.56*國產(chǎn)大豆價格-5*進口轉(zhuǎn)基因大豆價格）/5*進口轉(zhuǎn)基因大豆價格。根據(jù)上表數(shù)據(jù)可得R=22.43%，即轉(zhuǎn)基因大豆油的生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅稅率應(yīng)定為為22.43%。該比例稅率適用時間為2017年至2021年，此后根據(jù)國產(chǎn)大豆和進口大豆比價以及兩者的出油率情況每5年調(diào)整一次。3、以稅收政策促東北地區(qū)大豆、玉米種植結(jié)構(gòu)調(diào)整近年來，國內(nèi)關(guān)于轉(zhuǎn)基因食品是否對人體健康有害的爭論一直沒有停止，而消費者選擇轉(zhuǎn)基因大豆油多是考慮其價格較非轉(zhuǎn)基因大豆油低廉，若實施轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅，提高轉(zhuǎn)基因大豆油的加工成本，則轉(zhuǎn)基因大豆油的價格也將提高。另據(jù)食用油價格變動對居民消費行為的影響的調(diào)查顯示，健康因素占影響消費者購買因素的比例為50.9%，且消費者對于食品安全的重視程度越來越高[1]。因此，如若轉(zhuǎn)基因大豆油和非轉(zhuǎn)基因大豆油的價格相差無幾，消費者選擇沒有爭議的非轉(zhuǎn)基因大豆油則是必然。若消費者選擇非轉(zhuǎn)基因大豆油，大豆油壓榨企業(yè)轉(zhuǎn)而選擇國產(chǎn)非轉(zhuǎn)基因大豆也將成為必然。隨著國產(chǎn)非轉(zhuǎn)基因大豆的競爭力和種植大豆的收益的提升，東北農(nóng)民的種植意愿也會漸漸從玉米轉(zhuǎn)向大豆，大豆嚴重供不足需、玉米生產(chǎn)嚴重過剩的問題也將得到緩解，東北地區(qū)大豆、玉米種植結(jié)構(gòu)逐漸趨向合理化。
三、制定進口大豆加工環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)政策的影響分析
稅收政策對轉(zhuǎn)基因大豆毛油精煉環(huán)節(jié)的加工量向加工企業(yè)征收稅款，提高了加工企業(yè)加工轉(zhuǎn)基因大豆油的成本，其產(chǎn)品大豆油和豆粕價格也將提高，對我國消費者和養(yǎng)殖業(yè)產(chǎn)生一定影響。1、大豆油價格上漲對居民消費的影響食用油作為最終消費品其價格上漲10%，可引起居民消費價格指數(shù)上升0.249%，對物價總水平的影響不大，而大豆油在居民食用油中所占比例較小，所以大豆油價格調(diào)整在合理范圍內(nèi)對居民消費影響有限。另一方面，食用油上漲10%，生產(chǎn)價格指數(shù)僅上漲0.123%，基本可以忽略對正常生產(chǎn)的干擾。因此，本文認為，大豆油價格調(diào)整在合理范圍內(nèi)對城鄉(xiāng)居民消費和生產(chǎn)價格影響有限，不會干擾經(jīng)濟的正常運行[2]。2、豆粕價格上漲對養(yǎng)殖業(yè)成本的影響目前，我國牲畜養(yǎng)殖大多使用以玉米、豆粕為主的單一飼料配方，這會造成牲畜糞便富營養(yǎng)化，由此而來的環(huán)境污染問題已經(jīng)引起了國家重視。近年來有學(xué)者提出可以施行精準營養(yǎng)配方，建立飼料原料中非營養(yǎng)成分和抗營養(yǎng)成分的分析解決方案，這樣會促進大量非常規(guī)飼料原料應(yīng)用于養(yǎng)殖生產(chǎn)，非常規(guī)飼料原料的逐步推廣應(yīng)用可以減輕對豆粕等常規(guī)原料的需求[3]。另外，近幾年有不少豆粕替代品通過非常規(guī)蛋白質(zhì)飼料試驗，檢驗替代豆粕飼喂牲畜的效果并進行經(jīng)濟效益分析，探索出一系列通過節(jié)約蛋白質(zhì)飼料資源達到科學(xué)養(yǎng)殖和提高養(yǎng)殖業(yè)經(jīng)濟效益的新途徑，故牲畜養(yǎng)殖業(yè)對豆粕的依賴性需求會進一步被減輕。本文認為，隨著牲畜精準營養(yǎng)養(yǎng)殖手段的不斷成熟以及非蛋白質(zhì)飼料的推廣應(yīng)用，豆粕價格上漲對養(yǎng)殖業(yè)的影響是逐步減輕的。
四、結(jié)論
利用稅收政策，在轉(zhuǎn)基因油精煉加工為成品食用油環(huán)節(jié)對加工企業(yè)征收轉(zhuǎn)基因產(chǎn)品生產(chǎn)調(diào)節(jié)稅，提高轉(zhuǎn)基因大豆油的加工成本。在不干擾國家經(jīng)濟正常運行的前提下，適當提高轉(zhuǎn)基因大豆油的市場價格，平衡轉(zhuǎn)基因大豆油和非轉(zhuǎn)基因大豆油的價格，提高國產(chǎn)非轉(zhuǎn)基因大豆的市場競爭力。促進我國東北地區(qū)大豆種植產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展，彌補國內(nèi)供需缺口，調(diào)節(jié)大豆、玉米種植結(jié)構(gòu)與比例，保證國家糧食安全。
參考文獻
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作者:童凱汀 任新平 靳搖搖 單位:河南工業(yè)大學(xué)