稅收政策應用論文(5篇)

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第一篇：產業結構下稅收政策改革思考

摘要：優化產業結構，轉變經濟增長方式成為現階段我國經濟發展面臨的新課題。產業結構的優化升級是轉變經濟增長方式的關鍵，產業結構的合理與否也直接決定了資源配置是否合理。產業結構的演進有其自身的規律，但也需要政府的宏觀調控。稅收政策是政府進行宏觀調控的一個不可替代的公共，在產業結構調整過程中的作用也十分明顯。廣東省是改革開放的前線省份，這些年很重視產業結構的優化升級，但同時，稅收政策在廣東省產業結構調整過程中也存在不足之處。

關鍵詞：稅收政策；廣東省；產業結構；調整改革

1稅收政策對廣東省產業結構優化的影響

1.1尊重市場：稅收優化產業結構的前提用稅收政策調整三大產業結構必須發揮市場的根本性作用，盡量保持稅收水平適當，選擇對資源配置影響度最低的方法，降低對市場配置資源的干涉。第一、二、三產業協調發展，就是產業內部結構合理，產業之間互相促進、優化循環、整體升級。因此，產業結構的優化是一個循序漸進的過程。例如，截止到2013年，廣東省的人均GDP打到5.8萬元，三次產業在GDP中的占比分別為4.9%、47.3%和47.8%，其中第三產業的占比首次超過其二產業。三大產業中間的比重在這十幾年之間的改變，有他們自身的發展思路和規律，所以廣東省應該堅持階級性、循序漸進的思維，不能脫離現實，還有要杜絕標準上的以偏概全。

1.2改善民生：稅收促進產業結構優化的終極目標廣東省產業的發展是以廣東省消費的增長為條件的。經濟新常態要求改變廣東省經濟增長主要依靠投資拉動的模式，轉向依靠消費、投資、出口協調拉動，尤其突出消費的拉動作用。而廣東省消費需求的拉動突出表現在改善民生上。收入是民生之源，就業是民生之本。所以廣東省在優化產業結構的時候要以改善民生為著重點，一方面刺激居民消費，從而實現消費和內需都增長的新格局，使得最終消費貢獻于我國的經濟增長，第二產業的產業結構由勞動密集型、能源密集型為主向以高新技術密集型、知識人才密集型為主發展。

1.3創新驅動：稅收促進產業結構優化的主要取向廣東省的創新驅動力量越來越強大。例如，廣東省的高新科技產業逐漸發展起來，深圳的高新科技企業琳瑯滿目的，這是廣東省調整產業結構的功勞。廣東省近年來，致力于摒棄高消耗、高污染行業，產業逐漸外移，向高效率、高科技的企業過渡。回顧廣東現在鼓勵創新的稅收優惠政策，大多是景點的吸引投資階段，鼓勵重點在于獎勵人們的投資，在高新技術與新型服務業進行鼓勵。

1.4廣東支持中小企業自主創新的稅收政策評析

（1）拓寬中小企業融資渠道：政府專門設立了創業投資引導資金，重點解決創業初期中小企業的直接融資困難。在間接融資上，政府成立了中小企業的信用再擔保中心，這樣可以調節擔保機構為中小企業提供擔保的能動性與熱情度，進而解決成長中的中小企業短期小額資金的貸款信用難題。

（2）進一步優化對中小企業的服務：2009年，廣東省政府聯手中國人民大學進行了一場對中小企業家領導能力的培訓，從而想要提高中小企業家的領導和管理能力。

2促進廣東省產業結構調整的稅收政策建議：

2.1強化地方政府對產業結構的調整控力度，增強稅收政策的產業導向作用

（1）建立以產業結構調整為目標的稅收優惠政策體系：廣東省政府在出臺稅收優惠政策的同時要更多地考慮到區域的差異性，為了調整產業結構，要建立起差異化的稅收優惠政策。一是應該了解每個地區設想中的產業結構；二是要深化各地區重點扶持產業的鼓勵程度，摒棄各地區產能過剩產業，設定清晰的目標。

（2）建立多樣化的稅收激勵措施：廣東省政府應該出臺更多樣化的稅收優惠鼓勵政策，用直接優惠和間接優惠相結合的模式，這樣可以更加高效地指引廣東省中小企業進行生產和經營，進而能更加接近政府的產業結構調整的目標。

2.2加強稅收政策對第三產業的支持力度，促進第三產業的發展

要充分利用“營改增”政策，鼓勵企業進行專業化生產。廣東省政府應該及時利用“營改增”政策，引導企業的政策制定與實施，鼓勵企業將服務主次分明，把為制造業服務的研發、物流、采購、營銷及其他專業配套服務剝離出來進行專業化生產。

2.3刺激企業進行高新技術改革創新，進而提高三次產業的勞動生產率

（1）充分發揮稅收政策在培養人才、鼓勵創新方面的作用：稅收政策有利于培養人才，也可以鼓勵創新。例如教育稅的附加可以收集更多的資金，促進教育行業的繁榮，在一個是如企業所得稅規定一般企業2.5%的職工教育經費可以稅前扣除，進而調節創新的積極性。

（2）建立和完善高新技術企業的融資渠道和融資體系：政府可以對基于風險投資基金給予一定的稅收優惠，一是可以對風險投資取得的收益采用比較低的稅率；二是可以對高新技術企業取得的一部分利潤用于再投資高新技術行業的，可以退還部分利潤的企業收入所得稅，從而鼓勵企業的再次投資；最后一點是這可以對高新技術產業提供的融資服務的中介企業得到的收益和利潤上稅率和稅收總額上的優惠。

參考文獻：

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[6]王銀枝.稅收政策與產業結構優化問題探討[J].河南金融管理干部學院學報，2006,24（2）：103-106.

作者：江文1 黃志宏2 單位：1. 廣東外語外貿大學南國商學院 2. 吉林大學珠海學院

第二篇：稅收政策與經濟增長研究

摘要:2015年以來，面對全球經濟深度調整和國內經濟下行的壓力，中國政府堅持穩中求進，主動引領經濟發展新常態，以提高經濟發展效益為中心，著力調整相關稅收政策，持續推進經濟增長。今年初，國際外資企業陸續撤離中國市場，致使數百萬工人失業，經濟學家表示，目前國內經濟已經滑入緊縮軌道，企業負債將會增加，員工薪酬會止步不前，居民消費水平也將下降。本文將從稅收政策與經濟增長的原理出發分析二者的關系，并得出促進經濟增長的稅收政策建議。

關鍵詞:稅收政策；經濟增長；穩中求進

一、導論

自98年中國的第一筆網上交易成功，到近幾年人們對網購的狂熱，無一不迫使人們思考---網購何以如此發達。2010年我國的網購金額是5231億元，比09年高出一倍，之后網購持續發展，至13年我國網購金額已達1.85萬億元人民幣。透過網購現象，究其原因，是網店的賦稅較輕，于是商品價格較實體店低，刺激了人們對商品的需求，從而使人們的消費增多。同樣的道理，香港之所以繁榮，最重要的原因亦是賦稅低。尤見，減稅、退稅等稅收優惠政策，在擴大內需，拉動經濟增長方面，效果是非常顯著的，并起著無可替代的作用。近年來，我國經濟整體處于良好的經濟狀態，但也存在著經濟增長下行的隱患：稅收增長過快，增長速度超過了經濟增長速度，稅制結構失衡，流轉稅比例過重，這些都制約中國經濟的穩定、持續增長。本文將通過對稅收政策的目標以及其對經濟增長的影響加以分析，從而研究稅收政策與經濟增長的關系。

二、稅收政策概述

稅收政策是國家為了實現一定時期的經濟和社會發展目標，依據宏觀經濟規律而選擇的指導稅收分配活動和處理各種稅收分配關系的基本方針和基本準則，是制定稅收法律、法規和開展稅收工作的指導方針及相應的稅收措施的總和。稅收政策屬于上層建筑，它不但指導者稅收工作，同時也是政府為了實現一定的社會經濟目標而使稅收能動地作用于經濟的過程。稅收政策可分為總量稅收政策和結構稅收政策。其中，總量稅收政策主要包括：擴張性稅收政策、緊縮性稅收政策以及中性稅收政策等；結構稅收政策主要包括：各種稅收征稅范圍的選擇、計稅依據的確定、稅率的設計、稅收優惠項目和幅度的選擇等。稅收政策的一系列目標為：物價穩定、收入公平分配、充分就業、經濟增長、生活質量提高、總供給與總需求的平衡等。其中，主要任務為總供給與總需求的平衡。

三、稅收政策與經濟增長的基本原理

經濟學家認為，如果每個人都依靠“看不見的手”來引導，那么他們最大化自己利益的努力將使得所有人的利益達到最大化，而不需要任何形式的政府干預。所以，稅收一方面降低了投資者的預期收益率；另一方面減少了各階層的可支配收入，從而直接減少投資影響資本積累，進而影響資本的增長。稅收政策作為調節社會總供求并使之均衡的主要政策，通過對經濟總量的調節，可以為經濟發展方式轉變和經濟可持續發展創造良好的宏觀經濟環境。20世紀30年代，西方國家爆發了嚴重的金融危機，由于瘋狂投機造成了當時的經濟大蕭條，同時導致大量人員失業，對國際經濟產生了嚴重的沖擊。凱恩斯就是在當時那種烏煙瘴氣的社會經濟背景下發動了著名的“凱恩斯革命”，他提倡國家對經濟進行積極干預，利用一系列稅收政策刺激消費和投資，從而對蕭條的經濟進行宏觀的調控和管理。事實上，美國接納了這種經濟思維，采取了綜合而全面的措施，對經濟危機進行了國家政府的干預，結果也證明，這種改革以及一系列稅收政策的實施對宏觀經濟的調控有著非常顯著地作用和效果。

四、稅收政策與經濟增長的關系分析

(一)稅收政策與總供求

總體來說，稅收政策可根據社會經濟形態分為兩大類，即加大稅收和稅收優惠。從加大稅收來說，若加大稅收，則會降低社會總需求；若加大企業稅收，則會使得社會總供給減少；從稅收優惠而言，效果恰恰與加大稅收相反。1、總供求與經濟增長社會總供給與總需求的變化能顯著影響經濟的發展情況。今年來，我國有效需求不足，經濟增長乏力。因此，深入研究稅收和總供給與總需求平衡的關系，對于正確發揮稅收功能，促進經濟增長具有重大理論和現實意義。08年美國次貸危機引起的金融危機全面爆發，致使國內社會總需求減少，經濟發展緩慢，于是美國政府當局決定采取稅收優惠政策，減少稅收，刺激消費增加，并以此拉動內需，起到了良好的效果。

(二)稅收政策與科技進步

經濟增長的關鍵在于科技進步，稅收是促進科技進步的有效政策手段之一。稅收優惠增加私人邊際收益，從而強化政府政策的影響力，促進科技與經濟社會的協調發展。稅收政策能引導資源流向政府鼓勵發展的方向，若降低稅收，會使得科技研究的成本降低，從而，隱形地鼓勵技術型人才加入科研隊伍，從事科研工作。這將促進我國科研事業的發展。1、科技進步與經濟增長。擔任我國總書記時，曾提出科學發展觀，也曾表示科學進步將推進經濟發展。科技進步是經濟發展的“內生變量”。科技的發展使得資源得到更高效的利用，促進中國邁向節約型社會，走上可持續發展道路。此外，科技的進步能使得我國經濟結構得以優化，提高經濟效益，高效率配置資源。同時，科技的進步將會為我國吸引更多外國人的青睞，促進我國與國際的交流，加快我國經濟發展的步伐。

(三)稅收政策與經濟增長

這里，我主要闡述稅收優惠政策對經濟增長的效果。稅收優惠政策，可以從降低稅率、稅款以一定比例返還以及減輕小微企業負擔等幾個方面來考慮。稅收優惠政策，可以吸引外資的投入，促進國民的消費，從而刺激經濟的增長。同時，稅收優惠政策也包括出口退稅，以此刺激出口額，增加國內經濟收入，刺激經濟增長。

五、促進經濟增長的稅收政策建議

隨著我國國力不斷地發展，我國國內需求的持續增長以及國內一系列經濟、政策改革的不斷進行與深化，我國經濟的發展有了很多強有力的助力。然而，盡管如此，我們仍應該充分認識到，我國經濟發展存在下行壓力。同時，國家出臺的刺激消費的一些政策所得到的效應相對來得緩慢。因此，稅收政策作為國家實現經濟發展目標的基本準則，應該被不斷地完善，以推進國家內需的擴大，促進經濟的發展。

(一)制定合理的稅收政策，并嚴格執行

借鑒外國(發達國家和發展中國家)的稅收政策經驗，并比較發達國家與發展中國家的稅收政策的異同點，進行分析，再結合我國國情，制定符合我國國情的稅收政策。此外，我們還應嚴格執行已制定的稅收政策。對稅收專管人員進行培訓，提高他們的業務水平以及對相關政策的熟悉度。

(二)合理制定國家宏觀稅負水平

我國的宏觀稅負相對美國等一些國家，處于較高水平。2010年我國居民平均為稅工作天數為161天，比美國的102天、英國的150天等高出很多。而且，我國包含賣地收入和罰款收入的宏觀稅負高達35%(標準為23%)。稅負過高，會抑制經濟的增長。因此，我們因注意調節稅收收入以及非稅收入的比例，從而合理的控制宏觀稅負，使其對經濟增長起積極作用。

(三)加強并完善稅收優惠政策

稅收優惠政策是一把雙刃劍。一方面，為了促進國家經濟發展，跟上改革的步伐，稅收優惠政策對我國而言，是必不可少的；另一方面，稅收優惠政策容易讓人鉆空子，讓一部分人套用掉稅收優惠政策下的利益，待此政策失效后，馬上退出來重新尋找下一個優惠政策的“甜頭”。所以，相關人員應該不斷地加強對稅收優惠政策的考察以及完善。

(四)加大對小微企業的扶持力度

目前，國家特別重視大學生創業這一塊兒---對應屆畢業大學生創業實施免稅扶持的政策。這也響應了利用稅收政策促進科學發展、經濟發展的主題。如今，國家應加大對小微企業的扶持力度，在合理范圍內，降低其成本及風險，引進更多人才加入小微企業的創建及投產中，并吸引科研人才對科技進步作出貢獻，從而刺激國家國力以及經濟的增長。

參考文獻

[1]晏鳴.我國稅收調節社會總供求平衡關系的政策選擇[J].稅務與經濟,2001(2):11-14.

[2]畢秋麗.促進科技進步的稅收政策討論[J].稅務研究,2004(10):22-24.

作者：邱華 單位：重慶市煙草公司云陽分公司

第三篇：節約型綠色財政稅收政策思考

摘要:隨著資源危機的日益嚴重，綠色發展和可持續發展是全世界的共識，也是我國提高社會經濟發展質量的必然選擇。節約型社會建設目標的提出，使得資源節約成為我國國民經濟與社會發展的一項重要任務。本文在闡述綠色財政稅收政策主要內涵與作用的基礎上，分析了我國了綠色財政稅收政策體系中存在的主要問題，最終提出了節約型社會視角下綠色財政稅收政策體系的完善策略。

關鍵詞:節約型；綠色；財政稅收

綠色財政稅收政策的制定，對我國深化經濟體制改革，促進社會經濟的健康、和諧發展具有十分重要的現實意義。尤其是隨著節約型社會建設目標的進一步明確，迫切需要建立更加科學合理的綠色財政稅收政策，實施靈活高效的“綠色”支持與優惠政策，增強全社會的綠色節約意識。這就要求我們不僅要通過宣傳教育等措施，提高全社會的綠色意識、節約意識，還要通過財政、稅收等行政手段，全面落實科學發展觀的各項要求，為我國的資源節約和環境保護提供更強有力的保障，促進社會經濟增長方式由粗放型向集約型的積極轉變。

一、綠色財政稅收政策的主要內涵與作用

“綠色財政稅收”，是為了能夠促進社會經濟得到綠色發展而提的一項政策，旨在保護生態環境、合理地運用資源，促進社會經濟的可持續發展。從上世紀7O年代至今，綠色財政稅收政策在西方發達同家的發展已經比較完善，這表明他們的綠色環保意識更加強烈。我同綠色財政稅收政策的實施時間還不是很長，其中存在很多亟待完善的環節，但其對節約型社會建設的促進作用已經明顯地顯現出來。在市場經濟條件下，地方政府、企業組織和個人的行為具有盲目性，有時會為了眼前利益和短期效益出現浪費資源、破壞生態的行為，所以他們在利用社會資源贏取利益時，未必能夠實現綜合效益的最大化，經常現損害他人利益和公共利益的情況，從而影響了全社會效益功能的實現。通過制定科學合理的財政稅收政策，發揮財政和稅收對市場的桿調節作用，可以促進投資主體個人利益與社會公共利益之間的協調統一，促進節能技術和節能產品的研發，讓經濟主體在獲得經濟利益的同時，更加重視資源的節約和生態環境的保護，實現經濟結構的不斷優化和增長方式的根本性轉變。

二、我國綠色財稅體制的問題

(一)綠色財政稅收政策不夠健全

有的地方政府為了快速改變貧困落后的狀況，對可持續發展的認識不到位，經濟發展方式過于粗放，不重視對資源的節約和回收再利用。具體到財政稅收政策上，各項財政政策和稅收政策的制定沒有同資源的節約進行有效的結合，政策體系的建設嚴重滯后，在社會范圍內也沒有形成節約型的生產形態和消費形態，所以與節約型社會的建設要求還存在一定的差距。同時，南于綠色財政稅收政策建設上的滯后，在社會范同內沒有形成強烈的資源節約意識和環境保護意識，也無法形成對資源浪費等行為的有效約束，不利于經濟產業結構的升級和優化。例如有的地方政府為了完成經濟增長指標，盲目審批和引進高耗能產業，有悖于國家產業結構調整的整體方向，脫離了節約型社會建設的基本要求。此外，與廢棄物的分類處理和回收再利用問題相關的政策建設也嚴重滯后，也影響了節約型社會的建設步伐。

(二)綠色財政稅收的政策標準不夠具體

在大力建設節約型社的大背景下，雖然我國綠色財政稅收政策的建設步伐在不斷加快，都是在具體的執行標準上卻還存在很多的不足，導致稅種不健全、收費政策不合理、征稅難度大、財政政策執行力差等一系列的問題。具體一點講，很多資源節約的政策標準等配套制度的建設還沒有得以及時的建立和完善，如高耗能產業的節約標準、家用電器的節約標準、辦公設備的節約標準等還不夠完善，階梯電價、階梯水價、階梯氣價等相關政策在很多地方還沒有開始實施，導致全社會范圍內還沒有建立起有效的社會節約的經濟評價指標體系，這無疑在很大程度上限制了綠色財政稅收政策的推進和落實。有些地方政府認識到節約資源的重要性，建立了一系列的地方性規章制度，以此促進資源節約型社會的建設。但是由于起步晚，現有的法律法規并不健全，例如很多耗能產品還沒有完整的設計方案和使用規范，浪費社會資源；社會節約型經濟評價指標體系不完善，統計制度不健全，參考價值較低。

(三)財稅政策的激勵力度不夠

雖然我國政府已經提出了建設資源節約型社會的目標，并且在逐步完善相關的管理功能，但是由于我同實施綠色財政稅收政策的時間還不是很長，對相關政策存在宣傳投入不足，執行不到位等情況，這些管理功能并沒有發揮應有的效果，對浪費資源、嚴重消耗能源的行為，處罰力度不大，使得綠色財政稅收制度對資源節約的激勵職能沒有得以充分的體現。同時，由于地方政府關于建設資源節約型社會的重視程度不夠，對促進資源節約、科技的進步的企業，沒有提出相應的獎勵措施，打擊企業的積極性；目前，我國并沒有建立一套系統完善的財稅政策，綠色財稅政策更是如此，一旦行政手段消失，綠色財稅政策沒有著力點，建立資源節約型社會也成了空談。

三、綠色財政稅收政策體系的完善策略

(一)提高政府認識

政府是建設資源節約型社會、推動綠色財稅政策發展的主導者。因此各級政府要統一認識，明確資源節約的重要性。做好綠色節能工作中的財稅政策與其他政策的協調工作，采取有效手段切實提高資源開發與管理能力，提高資源使用率；同時還要不斷健全有關綠色財稅政策的法律法規，針對各地的不同情況實施不同的財政政策，充分發揮政府在建設資源節約型社會中的主導地位，真正實現我國經濟、環境協調可持續發展的目標。

(二)完善綠色稅收制度

目前，我國稅收政策的綠色化程度還不是很高，尚未形成貫穿產品生命周期全過程的“綠色”稅收體系，所以綠色稅收政策所起到的激勵作用和調控作用還非常有限。對此，今后我國要加快綠色稅制的建設進程，實現綠色稅收體系的不斷健全和完善。一方面，在資源的開采環節要合理征收資源稅，除了要對水資源、化石能源等常規資源征稅外，還要擴大資源征稅的范同，資源稅的計征方法要盡快實現從量征稅向從價征稅的轉變，進而更好的發揮資源稅對節約資源和降低浪費的促進功能。另一方面，在生產環節，要開征污染排放稅和垃圾稅等環境稅稅種，對于實現污染物凈化處理或回收再利用的可以給予一定的獎勵措施，從而降低生產環節對資源的浪費和對環境的破壞，提高資源利用效率。此外，在“消費”環節，要進一步完善和擴大消費稅的征收，對高耗能產品和高污染產品要重點征收，引導社會多生產低能耗的產品，樹立更加健康的綠色消費觀念。

(三)實施靈活高效的“綠色”財政支持政策和稅收優惠政策

目前我國的財政稅收政策體系中，雖然有了很多關于資源節約方面的財政支持政策和稅收優惠政策，但是常常因為適用范圍小、宣傳形式過于單一等問題，綠色化的財政稅收政策并沒有發揮出應有的激勵職能。因此，在出臺和完善綠色財政稅收政策時，一定要提高政策執行的靈活性和高效性，降低綠色財政稅收政策在執行過程中的各種阻力。一方面，我們要進一步擴大綠色財政稅收政策的適用范鬧，對各種資源節約行為給予財政補貼和稅收優惠，并貫穿于產品生產的全過程；另一方面，我們要盡可能取消或調整不利于環保和資源節約的優惠政策，采取多種形式的稅收優惠政策，如稅收抵免、加速折舊、提取特定準備金、投資抵免等各種間接優惠方式，都能夠起到更加有效的激勵作用。

(四)合理消費

消費者是產品的使用者，消費者的觀念和意識在一定程度上影響了資源節約型社會的建設進度。首先，要通過提高稅率的方式提高一次性產品的價格，從而減少消費者對一次性資源的消費；其次，要加強技術水平，提高廢棄物回收利用率，加大資源、能源的利用效率；最后，要完善獎罰措施，鼓勵研發和生產一次性產品的替代品的企業和政府。

四、結束語

近年來，世界環境狀況不容樂觀，資源和能源的數量逐年減少，各國紛紛采取政策，保護環境，提高資源的利用率。我國作為世界大國，保護資源義不容辭。綠色財稅對保護環境、節約資源能源具有重要意義，政府可通過這種政策調節生產者和消費者的行為，促進我國環境保護事業發展，促進資源的有效利用，進一步構建社會主義和諧社會。

參考文獻：

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[2]曲順蘭,路春城.構建節約型社會與土地稅制的完善［J］.稅務研究,2006(2).

作者：劉濤 單位：新鄉市財政國庫支付中心

第四篇：高等學校稅收政策優惠策略

摘要:隨著近年來高校的擴招，高等教育的發展問題越來越受到重視，高校的稅收政策對高等學校的發展、高等教育的前景具有重大影響。本文將通過概述我國高校稅收政策的現狀、對比中美高校稅收政策的差異，分析我國高校稅收政策存在的問題，并對此提出一些建議，從而改進現有的政策，更好地促進高等教育的健康、可持續發展。

關鍵詞:高校;稅收政策;稅收優惠

隨著社會主義市場經濟的發展，我國提出了“科教興國”、“人才強國”等戰略，也越來越重視高等教育對人才的培養和教育。近年來，高校不斷擴招、生源不斷增加，高校的發展成為一項重要議題，而高校的稅收政策直接影響到高校的發展，也逐漸成為學者討論的熱點。我國的改革已進入深水區，針對高等教育的發展，財政政策繼續作用的空間不大，應該充分發揮稅收政策的杠桿效應。然而我國高校稅收籌劃才剛剛實施并運作，還存在諸多問題亟待改進，才能更有效地促進高等學校健康和可持續發展。

一、我國高校稅收政策的現狀

我國稅法———包括增值稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅等稅，以及《財政部國家稅務總局關于教育稅收政策的通知》(財稅［2004］39號)、《國家稅務總局關于學校辦企業征收流轉稅問題的通知》(國稅發［1994］156號)等，專門面向教育事業規定了稅收政策，這些規范性文件體現了國家對高等教育稅收的大力支持。目前開征的稅種共涉及12個:企業所得稅、個人所得稅、增值稅、營業稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、契稅、印花稅、關稅、農業稅、農業特產稅。根據稅法規則不同，可以將其歸為四大類:流轉稅類、所得稅類、財產稅和行為稅類、關稅類。從政策對象來看，高校稅收政策首要指向高等學校，但是其調節范圍還包括與高校相關的附屬實體，如后勤集團、校辦企業、附屬幼兒園等。從稅收政策工具來看，高校準公共產品的特殊性，決定了高校稅收政策工具主要是稅收優惠。

二、美國高校的稅收優惠政策

在美國，無論是公立高校還是私立高校，只要滿足一定的條件，都可以獲得免稅地位。但是，聯邦政府的免稅政策是附條件的，也正是通過這些條件來影響高校的組織結構和活動。例如，通過稅法明確限制高校的游說活動和政治活動。又如，1971年確立的一項稅收基本原則規定:沒有針對學生實行種族非歧視政策的私立院校不能獲得免稅資格。美國的高校稅收政策覆蓋面廣、舉措多、影響面比較大。對高校的慈善捐贈可在稅前減扣;個人獲得的獎學金可以免除稅收;向學生提供額外的個人免稅。新的《納稅人救助法》對大學生貸款、終身學習等提供稅收優惠政策。美國將政府責任與個人責任有機結合在一起。一方面，聯邦政府或州政府向大學撥款，進行專項建設、科研和日常運營;另一方面，將個人捐贈收入作為一條重要的資金來源渠道，一種是直接捐贈，另一種是基金會，它將個人捐贈的資金集中管理，進行資本運作，對收益進行使用。美國對公私立高等院校一視同仁。聯邦政府并未專門針對公立或私立高等院校出臺特殊政策，這種一碗水端平的做法為高校的發展營造了一個平等的環境，保證了私立高等教育與公立高等教育共同健康、持續發展。我國高等教育的稅收制度，經歷了從無到有、從單一到繁榮的過程，但與國外高校的稅收政策相比，迄今為止仍未形成促進高等教育發展的完善的稅收制度體系，政策方面仍存在很多盲點。特別是公立高校和私立高校之間的稅收政策還存在很大差異，個人對于高校的捐贈部分在所得稅的抵扣中還沒有國外的優惠程度高，他們的經驗值得我們學習和借鑒。

三、現行高校稅收政策存在的問題

1、我國高等教育稅收政策尚未形成系統的理論體系

當前，我國現在比較系統、全面地對高校稅收政策進行規范的文件有:財稅［2004］39號和國稅發［1994］156號。其他相關規定則散見于一些規范性文件中，尚未形成系統的理論體系。專家和學者們對于這一方面的研究還不多，可供參考的文獻還不多。

2、沒有充分調動社會與個人捐贈的積極性

在實際生活中，社會與個人對高校的捐贈主要體現在校友對母校的捐款、捐資，高校基金會并沒有發揮多大的作用，甚至有些高校尚未設立或者已經取消這一組織。而國外的高校通過基金會和捐贈基金管理公司獲得高額捐贈，維持高校的發展，這與他們的稅收優惠政策有關。我國與國外先進國家相比，高校稅收政策還沒有充分調動社會與個人捐贈的積極性。

3、民辦高校的稅收優惠政策與公辦高校相比有很大差距

雖然民辦教育促進法等法律規定，民辦學校依法與公辦學校享受同等的稅收及其他優惠政策。但是，僅就現有的民辦高校營業稅來看，其應稅范圍比公辦高校寬。其他稅種及征稅范圍，在具體實踐中也因地區差異，各地征免不同。

四、對我國高校稅收政策的建議

高等教育是準公共產品，有一定競爭性和排他性，同時又有正外部性。高校的稅收政策直接影響高等教育的發展。因此，針對前文所述的我國高校稅收政策中存在的問題，應當采取以下應對措施:

(1)從法律的高度提出高校稅收政策要規范化、系統化，從立法的角度提出優化高校稅收優惠的方式、擴大稅收優惠范圍的措施。讓政策的執行者有法可依、有章可循。同時也要注重政策的普及，讓每一位基層執行者都能深刻認識到政策的內涵，才能擲地有聲，保證政策的執行力度。

(2)政策的出臺注重公平性。針對民辦高校的稅收優惠政策與公辦高校的稅收優惠政策之間的差異，制定新的部門規章、政策性文件，不斷縮小二者之間的差距，讓二者在公平的環境中競爭、發展。

(3)繼續給予現有的稅收優惠，放寬獲取稅收優惠的條件限制，鼓勵個人對高校的捐贈，將社會資本引入高等學校，充分發揮稅收的引導作用。

(4)學習和借鑒先進國家、先進地區的經驗。政策的制定者可以適當到國外發達國家調研，側重其高校稅收政策措施，將之中國化，適應我國的發展需要。同時也可以向國內的先進地區學習，將試點的政策推而廣之，在全國范圍內應用。

參考文獻:

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［9］魏娜，高等教育稅收優惠政策探討(J)，教育理論與實踐，2010．8

作者：芮航帆 單位：南京航空航天大學

第五篇：新型城鎮化稅收政策建議

摘要：所謂城鎮化，其實就是人口及其經濟活動從農村逐漸轉向城市的過程。新行城鎮化要實現以人為本，在這過程中要優化稅收政策，因為稅收可以通過組織收入為城鎮化籌集資金，也能實現資源優化配置，為城鎮化進程提供支持作用。在新型城鎮化背景下，完善稅收政策是當務之急。

關鍵詞：新型城鎮化；稅收政策；建議

眾所周知，城鎮化不僅是我國社會主義現代化建設的重要任務，也是擴大內需的關鍵點。諾貝爾經濟學獎獲得者斯蒂格利茨認為，21世紀有兩件大事對社會產生深刻影響，一是新技術革命，二是中國的城鎮化進程。這兩者可以成為帶動世界經濟增長的重要引擎。所謂城鎮化，其實就是人口及其經濟活動從農村逐漸轉向城市的過程。新行城鎮化要實現以人為本，在這過程中要優化稅收政策，因為稅收可以通過組織收入為城鎮化籌集資金，也能實現資源優化配置，為城鎮化進程提供支持作用。在新型城鎮化背景下，完善稅收政策是當務之急。

一、稅收政策與新型城鎮化的密切聯系

實現新型城鎮化是實現“中國夢”的必由之路，稅收政策要在這個過程中發揮應有的作用。事實證明，稅收政策與新型城鎮化有著密不可分的關系，體現在以下幾個方面：

(一)稅收是推進新型城鎮化建設的重要路徑

眾所周知，實現城鎮化是建設社會主義和諧社會的必經之路，是全面建設小康社會、提高全體人民生活質量的重要條件。如今，我國在建設新型城鎮化時，構建了多元化的融資渠道，其中不乏大量資金來自稅收，它為新型城鎮化建設提供了有力的資金保障。可以說，稅收是促進新型城鎮化建設的有力杠桿。現階段，我國通過各種形式的稅收政策，對農業、交通、外貿、房地產、教育、衛生等各項建設事業的發展加大了扶持力度，還通過稅收優惠措施推進西部開發、東北振興等國家戰略。有了稅收政策的支撐，我國社會經濟的發展有了強大活力，促進了城鎮化、工業化和擴大內需之間的良性循環。在持續推進新型城鎮化建設的進程中，我國要不斷優化稅收政策，使其在經濟建設中發揮應有的作用。

(二)稅收政策對城鎮建設發揮導向標作用

新型城鎮建設包括城鎮基礎設施建設和公共服務設施建設，它是新型城鎮化的基礎條件。毋庸置疑，城鎮基礎設施建設和公共服務設施建設要隨著新型城鎮化進程的不斷推進而不斷完善。加強城鎮建設離不開大量資金，但由于教育資源短缺、自然資源匱乏、城市生態環境污染、醫療人員不足等問題，導致城鎮化進程受到一些阻礙。這些建設具有公共品性質，需要政府加大扶持力度。在此過程中，政府需要完善稅收政策，籌集資金，為城鎮建設起到風向標作用。

(三)稅收政策與社會主義生態文明建設密切相關

如今，工業化和城鎮化進行不斷推進，各種生態問題也相繼涌現，交通堵塞、人口膨脹、環境污染、就業嚴峻等問題層出不窮，新型城鎮化建設需要生態文明的支持，而這首要條件就是要破解資源和環境問題的瓶頸，采取措施治理生態環境問題，將提高生態環境質量放在首位。稅收政策在推進社會主義生態文明建設進程中有著巨大的引導和支持作用。國家要加強生態資源配置的稅收調控，促使我國朝著生態文明社會的目標前進。

二、新型城鎮化背景下優化稅收政策的建議

在新型城鎮化背景下優化稅收政策是一項系統工程，要從多個方面入手，才能獲得事半功倍的效果。

(一)構建中央與地方財力、事權相吻合的機制

從目前來看，新型城鎮化進程明顯受到現有戶籍制度的制約，這就導致不同戶籍人口的消費與收入水平都會受到一定影響，在社會就業方面衍生出不公平現象。要想真正加快新型城鎮化建設，我國必須取消戶籍限制，對戶籍制度進行有效改革，進而擴大社會內需，促進社會經濟的良性循環。要實現這個目標，有必要構建中央與地方財力、事權相吻合的機制，采取措施調動地方改革戶籍制度的積極性，加強財稅改革。具體可以試點改革分稅制，使地方政府與中央政府加強溝通，形成推進新型城鎮化發展的合力。另外，中央要減輕地方政府承擔的戶籍改革成本，使農業轉移人口不用受到“失地”困擾。具備相對穩定的財稅來源后，地方政府要為農業轉移人口提供完善的公共服務，促使其適應城鎮化生活。

(二)建立完善的地方稅體系

在當前情況下，對地方稅收制度進行行之有效的改革是當務之急。要建立與新型城鎮化相匹配的地方稅體系，這樣才能使稅收制度促進社會結構優化，實現社會公平。建議省級政府以所得稅和流轉稅為主體，市縣級政府以財產稅為主體，以目的稅和行為稅為輔助，建立結構完善、收入穩定的地方稅收體系。在統一稅政的基礎上，可以對省級政府適當放權，使其具備適當的稅政管理權限，對地方支柱稅源要做到發展壯大，但不能采取區域歧視政策，防范地方保護主義作祟。另外，地方可以根據現實情況開征一些新的稅種，比如房產保有稅等，這樣有利于促進資源優化配置，規避資金過多流向不動產。房產保有稅還能形成地方的可持續收入來源，使地方提升經濟實力，促進新型城鎮化的進程。

(三)建立健全的直接稅體系

如今，我國現行稅制體系中存在稅種結構不均衡的不良現狀，直接稅占比遠遠少于間接稅占比，與成熟市場經濟國家的稅種體系形成了鮮明的對比。直接稅過少，間接稅過多，會無法降低商品與服務最終消費的稅收負擔，而且也無法體現所得稅推進社會公平進程的作用。有鑒于此，有必要提高直接稅比例，適當降低間接稅占比。建議將所得稅與房產稅作為切入點，使直接稅在稅收總收入中提高比重。這樣做的好處是可以將個體直接繳納的稅額與地方政府提供的公共服務實現有機對接，這是促進新型城鎮化建設的重要舉措。必須指出的是，農民工也是不可忽視的納稅人，必須充分保障他們作為納稅人的合法權益，享受新型城鎮化帶來的惠果。

(四)落實城市征稅體制

城鎮化的基本表現之一就是農民轉變為城市居民，他們會對社會服務業和制造業提出新的要求，以此促進社會經濟的新一輪增長。由此一來，在加強新型城鎮化建設進程中，有必要先實現工業化，再逐漸推進城鎮化。工業化社會中，稅收以企業稅為主，當城鎮化率高于50%后，就要實現稅收轉型，建立以城市居民為基礎的新征稅體制。城市居民要根據其享受的社會公共福利來繳納一定的稅額。這樣一來，不僅可以減輕企業的繳稅負擔，也能不斷完善社會福利政策，逐漸消除城鄉差別待遇。

(五)完善稅收征管機制

21世紀是一個全新的時代，社會形勢瞬息萬變，令人應接不暇，社會經濟生活也變得更加復雜多變，再加上新型城鎮化進程是一項長期的系統工程，涉及面廣、覆蓋面多，這些都給稅收征管帶來了嚴峻的挑戰，使我國稅務部門面臨全新的形勢。在新背景下，稅務部分要堅持依法辦事。不斷健全稅務法規，有效解決征稅方和納稅方信息不對稱的問題，還要與海關部門、工商部門和銀行部門加強交流與合作，經常交流，促進信息資源的共享與共建。只有大力建立社會綜合治稅法系，促進業務與技術的有機結合，完善納稅服務、嚴格稅收征管，才能不斷提高新型城鎮化建設的稅收征管質量，找到全新的、科學的稅收增長點，為城鎮化建設籌集足夠的資金。我國要以遵守稅法為目標，以風險控制為引領，以納稅評估為關鍵，以分類管理為前提，以信息管稅為依托，以優化制度機制為保證，積極建立稅源專業化管理的新體系，使稅收征管沿著現代化的軌道不斷發展。

三、結束語

加強新型城鎮化建設是推進社會主義現代化進程的必經之路，在建設過程中有必要發揮稅收政策的作用，中央政府和地方政府要協調一致，形成合力。地方政府要切實發揮公共服務職能，實現稅收政策的與時俱進，使農民工能真正轉變為城市居民，享受改革開放帶來的偉大成果。總之，在新形勢背景下，改革稅收政策已是大勢所趨，不可阻擋，這是值得相關人士不斷探索的重要方向，要為構建社會主義和諧社會做出應有的貢獻。

參考文獻：

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作者：王世凱 王愛東 單位：中國石油大學( 華東 )經濟管理學院