小微企業創新發展稅收政策研究
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1.我國對小微企業的界定及其主要特征
小微企業主要是指小型與微型的企業，我國的小微企業擁有自身獨特的特點，具體表現在以下幾方面：其一，較多的數量、較廣的范圍。在世界范圍內，我國的小微企業的數量為世界之最，同時其涉及的行業具有普遍性，主要集中于服務行業。但小微企業的發展受資金與人才的制約，使其發展的質量偏低。其二，多元的所有制結構。小微企業的所有制具有多元性，主要是由其投資主體的豐富性造成的，其中最為關鍵的為非國有企業，此類企業仍在逐年增多。在社會主義市場經濟快速發展的環境下，小微企業的發展速度是迅猛的，它為社會的發展與經濟的進步提供了可靠的保障。其三，靈活的經營機制。小微企業的規模相對較小，在人員數量、資產總額與生產效益等方面，其各個指標均相對偏低，因此，小微企業具有小投資、小規模的特點，在此基礎上，企業的發展需要的資金較少，其低成本、見效快使其適應了市場經濟的發展需求，并且能夠根據市場的變化，做出及時的、高效的、快速的反應。其四，較低的信用度。我國小微企業的發展缺少穩定性，其生產經營的規范性相對較差，進而信用度偏低，在此基礎上，小微企業的融資難度較高，具體體現在較少的融資渠道、較高的融資要求兩方面。通常情況下，小微企業的融資渠道為直接融資，借助企業債券、股票的發行實現了對資金籌集；而對于商業銀行貸款與民間貸款等方式，小微企業不符合其融資的要求，并且對高額利息而言，企業難以負擔；對于擔保公司與風險投資基金而言，小微企業缺少較高的信用度，其擔保現狀不容樂觀，因此，小微企業的發展缺少可靠資金的支持。
2.我國小微企業發展的現狀及創新發展的必要性
在改革開發后，我國小微企業的數量在逐漸增多，其實力也在逐步增強。當前，我國小微企業的發展基本涉及到了國民經濟的各個領域，此類企業在全國總企業中占據著較高的比重，為社會提供了大量的就業機會，其從業人員接近3億。在金融危機的影響下，小微企業的發展受到了嚴重的阻礙，特別是在融資方面，使企業的發展缺少可靠的資金支持，同時在歐債危機的作用下，小微企業的發展困難重重，在生產經營成本不斷增多、成產效益日益減少的背景下，小微企業的發展需要政府的扶持與國家的關注。同時，小微企業也要進行創新發展，通過不斷的創新此，才能夠使其競爭力逐漸增強，進而其發展中存在的問題才能夠得到有效的解決。
二、我國現行小微企業創新發展的稅收政策及其存在的問題分析
隨著小微企業的不斷發展，其重要性日益顯著，為了推動此類企業的穩定與健康發展，我國政府為其提供了一系列的稅收政策，制定了資金支持政策，為企業提供了創新發展基金、專項發展資金與市場開拓資金等；建立了發展基金，并且運用了采購政策。同時，采取了增值稅、營業稅、印花稅與個人所得稅等優惠政策。但在各項政策落實過程中，均存在不同程度的不足，主要表現在資金規模相對較少，其分散性較為嚴重；政府未能發揮自身的作用，小微企業的融資問題未能得到有效的處理；同時政策缺少合理性與實效性，政策體系缺少系統性與全面性，制約著各個措施作用的發揮。同時，稅收優惠的政策未能得到全方位得到落實，其優惠力度不足，同時稅收優惠具有一定的片面性，缺少適用性。
1.偏高的企業發展成本
當前，我國小微企業的發展面對著較大的壓力，主要是由于生產成本在逐漸增加，其利潤在逐漸較少。在成本方面，主要體現在人工、材料等方面，成本的上漲增加了小微企業發展的壓力，同時，企業還面對著人員穩定性欠缺的問題，部分企業出現了人員不足的情況。成本因素對小微企業的影響是直接的，對于此類企業而言，對于成本上升壓力的轉移能力不足，同時面對激烈的市場競爭環境，小微企業的生存與發展難度系數較高。與此同時，我國小微企業的發展還承擔著一定的稅收壓力，如：增值稅、印花稅與營業稅等，過重的稅收壓力，使企業的效益進一步減少；再者，土地價格、設備費用等均造成了不同的壓力，小微企業難以實現穩定的、可持續的發展。
2.匱乏的社會服務體系
社會服務體系主要是指法律法規、各項政策與中介機構等，在小微企業方面，具體的社會服務體系有兩種，一種為公益性的服務機構，另一種專門性的服務機構，前者為企業提供的服務主要為信息、人才與技術等，后者為企業提供的服務主要為法律、審計與融資等。在我國，對于小微企業來說，社會服務體系缺少完善性，具體的問題有政企不分，管理模糊。我國的中介機構均與政府部門保持著緊密的聯系，未能實現市場化的發展。同時，中介機構的發展缺少全面的管理，在此基礎上，此類機構的發展較為緩慢，未能形成規模化的發展；再者，機構未能為企業提供必要的服務，其服務的水平偏低。
3.不足的企業管理能力
小微企業在發展過程中，主要類型為家族式或者個人式，通過長期的發展后，部分企業實現了股份制改革，隨之完成了現代化的企業改革，此時企業的治理結構、管理制度等均具有合理性與高效性，為企業的穩定與長足發展提供了可靠的保障。但部分企業的管理結構未進行調整與優化，落后的管理理念、管理制度制約著企業的可持續發展。
4.偏低的科技創新水平
在知識經濟時代，企業為了獲得快速的發展，要不斷提高自身的核心競爭力，其中科技創新能力是最為關鍵的。但我國小微企業缺少此項能力，據統計，科技型小微企業的數量相對較少，在總小微企業中僅占百分之二，同時企業未能關注創新，對其投資的力度不足，忽視了人才的吸引、技術的創新與知識產權的維護。我國的小微企業發展實力存在較大的差距，各個企業的創新能力有所不同，從整體來看，其創新水平偏低，造成此問題的原因較多，主要有：不足的創新方法，小微企業對其投入的資金較少，創新缺少資金的支持，但創新需要較大的花費與較長的時間，小微企業難以承擔其帶來的資金壓力，進而制約著其創新工作的開展。小微企業的創新缺少人才的支持，在人才吸引方面，企業的優勢不足，與其他類型的企業相比，在工資、福利與待遇等方面缺少對人才的吸引。同時小微企業未能關注知識產品的運用，科研成果未能與實際生產進行有效的結合，其轉化的效率偏低，在此基礎上，小微企業雖然耗費了大量的費用、人力與物力等，但其經濟效益甚微，進而企業科研創新的主動性與積極性不足。
5.困難的小微企業融資
對于小微企業而言，融資難以實現的問題具有普遍性，造成此情況的原因主要是由內部與外部因素共同作用形成的。在內部方面，源于小微企業本身，其成分繁多，企業發展的風險較大，同時其管理缺少制度性與高效性，對于風險的控制能力不足。在外部方面，源于國際政策與金融機構，前者未能全面關注小微企業的發展，對其支持的力度不足，企業在發展過程中未能得到系統的法律保障與政策扶持，同時金融機構對小微企業的融資要求較高。目前，小微企業選擇的貸款方法有銀行貸款與民間借貸，前者受小微企業自身因素的影響，即：偏低的信用度，對企業貸款的要求條件眾多，通常情況下，融資難以實現，后者的利息較高，企業難以承擔利息壓力。
三、國外促進小微企業創新發展的稅收政策
1.在美國方面
在美國，對小微企業的定義規定缺少準確性，但政府對其發展給予了高度的關注，通過法律法規對其進行了全面的規定，主要體現在其人員數量、資金規模等，進而為小微企業的發展奠定了堅實的法律基礎。同時在稅收政策方面，根據立法，為小微企業的發展提供了一定的保障，不僅發揮了政府的作用，還促進了市場功能的凸顯，具體的方法如下：其一，專項資金的支持。對于小微企業，美國政府給予了專項的資金補貼，通過直接撥款促進企業的科技創新、人才吸引與市場開發，具體的計劃為：SBA為了促進小微企業的創新發展，使其產品與服務均含有較高的創新性，為其提供了1億美元的資金，以此促進了小微企業研發工作的開展；STTR對相關的部門提出了要求，如：能源部、國防部與自然科學基金會等，讓其為小微企業提供經費，以此促進了小微企業的創新發展；ATP要求政府與相關的機構要對小微企業的研發費用進行承擔，以此推動小微企業實現產業化與創新性發展，進而美國的經濟發展水平也將不斷提高。其二，融資渠道的增多。美國政府為小微企業提供了豐富的融資渠道，并促進了金融體系的完善，主要的措施為政府作為金融機構為小微企業提供貸款與擔保，同時對資本市場的發展給予了高度的關注，通過有效的引導，避免了小微企業發展的風險，在投資引導過程中，具體的對策有財政補貼與稅收優惠。其三，稅收政策的制定。美國政府為小微企業提供的稅收政策具有豐富性，如：減稅、免稅與抵稅等，同時政府和資本市場、創業投資等保持著緊密的聯系，以此使小微企業的發展具有了創新性，同時關于小微企業的政策體系也具有了系統性與全面性。在稅收政策方面，具體的有小微企業風險投資與技術創新的相關政策。其四，采購政策的實施。美國政府為了鼓勵小微企業的發展，實施了采購政策，具體措施的落實主要是借助法律法規、規章制度與相關政策實現的，最終實現了對小微企業發展的維護，具體的法律有《購買美國產品法》與《聯邦政府采購法》。
2.在意大利方面
意大利的企業體系中占據主導地位的為小微企業，此類企業涉及各個行業與部門，其中微型企業的比重最高，其人員數目最多為10人，因此，在小微企業發展過程中，意大利的企業具有顯著的特點，即：典型性。意大利政府為了促進小微企業的發展，為其提供的稅收政策如下：一方面，資金的直接給予。為了實現對小微企業的保護，中央政府與地方政府均采取了積極的政策，前者為企業提供了貸款與補貼，后者為企業提供了具有地區特色的支持措施，如：無償補貼。另一方面，稅收政策的運用。在小微企業發展過程中，其貸款對象主要為銀行，但銀行受諸多因素的影響，對企業的要求較多，因此，意大利政府采取了財政政策，具體內容為信貸擔保基金的建立，以此保證了小微企業的高效融資，同時政府和小微企業展開了深入的交流與溝通，為企業提供了必要的擔保，以此促進了小微企業融資工作的有序與高效開展。稅收政策的落實。意大利政府實施了減稅政策，為小微企業發展營造了良好的稅收政策氛圍。四、我國完善小微企業創新發展的稅收政策建議對于小微企業而言，稅收政策的作用是顯著的，為了促進小微企業的穩定與健康發展，要積極發揮稅收政策的作用，以此促進企業的創新發展與和諧發展。我國為了推動小微企業的創新發展，要進一步完善稅收政策，具體的措施如下：第一，采購制度的健全，雖然我國擁有采購系統，并為小微企業提供了相應的優惠政策，但在具體實施過程中，缺少細致的方案與配套的規定，致使實施的難度較高，因此，政府要為采購系統構建服務平臺，在此平臺對采購信息進行及時的公布，此時小微企業才能夠有效掌握政府的采購信息；政府要保證采購準入標準的合理性，要完善企業的信用等級制度，還要為其提供融資的支持。第二，保障制度的落實，在現代企業改革的環境下，小微企業創新發展過程中需要完善的保障制度，因此，政府要促進保障水平的提升，關于失業保險、最低生活保障等，對其給予高度的重視，并促進其保障能力的增強。第三，社會服務體系的完善，我國政府要積極進行轉型，使其成為服務型政府，在對小微企業給予支持過程中，要明確工作的重點。通過小微企業信息化服務系統的構建，為小微企業提供全面的、系統的政府服務，如：法律法規、稅收與融資等信息。同時，政府要注重中介服務體系的完善，以此為小微企業提供培訓、投資與融資等服務。第四，資金體系的完善，我國擁有中小企業發展基金，此時的資源來源為社會各界，主要用途為促進小微企業與科技型小微企業的發展。為了進一步完善資金體系，政府要對資金政策進行優化與調整，并對機構的資金進行高效的管理，進而資金的使用才能夠具有高效性。第五，保證優惠政策的適用性。在稅法方面，要明確小微企業的界定，它對小微企業、小型企業、微型企業的標準進行統一的規定，進而不同類型的企業均能夠享受稅收優惠政策。第六，促進增值稅政策的改進。增值稅的改進主要是對其納稅人的認定標準進行調整，調整后的標準應以財務會計管理的健全為依據。同時，要調低納稅人的起征率。第七，推動所得稅政策的優化。在企業所得稅方面，要采用超額累進稅率，并使低稅率具有豐富性，制定不同檔的稅率，在此基礎上，才能夠實現對小微企業的關照。同時，在小微企業所得稅方面，要運用減半征收的方法，并且要使其期限逐步延長。綜上所述，我國小微企業的發展得到了社會的廣泛關注，為了推動其穩定與高效發展，我國政府為其提供了一系列的財政與稅收政策，但各個政策的落實情況不容樂觀，為了有效解決其中存在的問題，本文對發達國家的稅收政策進行了借鑒，并提出了具有針對性的建議，相信在高效政策的支持下，我國小微企業將實現長足的發展。
作者：孫雪瑩 張玲 單位：渤海大學管理學院
