企業(yè)重組中資產轉讓稅收政策分析

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一、相關國家稅收政策

(一)營業(yè)稅分析

上述當中的某企業(yè)在進行重組活動的過程當中，根據(jù)國家相關營業(yè)稅政策的規(guī)定要求在2011年10月1日起，上市公司在進行資產重組活動，企業(yè)的資產公允價值需要通過不同的方式來進行重組，其中比較重要的方式即為企業(yè)資產合并和企業(yè)資產置換，在此基礎上還有企業(yè)資產分立，同時還包括比較重要的企業(yè)資產出售，通過這些方法將企業(yè)生產經營所產生的全部資產或者是企業(yè)生產經營所產生的部分資產，同時還包括企業(yè)的勞動力，在此基礎上還有企業(yè)債權等都經過活動程序將其轉給重組活動的單位或者重組活動參與的個人，根據(jù)國家營業(yè)稅政策的規(guī)定，這些活動項目都不需要進行營業(yè)稅繳納，并且企業(yè)的不動資產同時還有企業(yè)的土地使用權等等各項在進行資產轉讓和重組的過程中也不需要進行營業(yè)稅繳納。就此，本文案例中的某企業(yè)在進行企業(yè)重組活動的過程中不需要進行營業(yè)稅的繳納。

(二)土地增值稅分析

該企業(yè)在進行重組活動的過程中有企業(yè)的土地及房產總共資產價值為6000萬元，但是根據(jù)我國土地增值稅的國家政策規(guī)定顯示：由于企業(yè)在生產經營過程中出現(xiàn)經營不利，難以繼續(xù)下去的情況時，企業(yè)會進行重組或者兼并的活動。企業(yè)在進行資產重組活動的過程中大多數(shù)會涉及到房產和土地等項目，對于實行兼并活動的企業(yè)或者是對于被實行兼并的企業(yè)，兩方企業(yè)在進行房產轉讓的過程中，都不需要進行土地增值稅的繳納。就此，本文案例中的某企業(yè)在進行重組活動的過程中不需要進行土地增值稅的繳納。

(三)增值稅分析

通常情況下，企業(yè)在進行資產重組活動的過程中，對于企業(yè)資產進行評估工作，隨后對于企業(yè)評估后的資產進行轉讓工作，在這一過程中，對于轉讓的資產，企業(yè)要進行增值稅的繳納。但是根據(jù)我國增值稅的國家政策規(guī)定，企業(yè)運用置換以及企業(yè)資產合并等方式進行的重組活動，將企業(yè)生產經營活動中所產生的全部資產或者是企業(yè)生產經營活動中所產生的部分資產轉讓給參與重組其他企業(yè)，在這一活動過程中不會產生相應的企業(yè)增值稅。并且本文案例中的某企業(yè)的資產中還有1000萬元的貨物，即使企業(yè)進行貨物轉讓這一活動也不會產生相應的增值稅費。就此，本文案例中的某企業(yè)在進行企業(yè)重組活動的過程中不需要進行增值稅費的繳納。

(四)契稅分析

企業(yè)重組活動是由兼并企業(yè)和被兼并企業(yè)兩者共同完成的，通常情況下，企業(yè)的所有權轉讓都有可能產生相應的契稅稅費。根據(jù)相關的國家契稅政策規(guī)定，對于整體被兼并或者是整體出售的企業(yè)，國家要按照相應的法律規(guī)定將被兼并企業(yè)法人的責任與利益等一并注銷，并且兼并企業(yè)要全部安置被兼并企業(yè)的工作人員，并且對其進行大于等于三年勞動合同的簽訂，從而兼并企業(yè)在進行重組活動中涉及的土地轉讓、房屋轉讓等活動都不需要進行企業(yè)契稅稅費的繳納。就此，本案例中實行兼并重組活動的企業(yè)如果能夠在兼并活動的同時安置該企業(yè)的所有工作人員，并且與這些工作人員簽訂大于等于三年的勞動合同，企業(yè)重組活動中的合并企業(yè)就不需要進行契稅稅費的繳納。

(五)企業(yè)所得稅分析

企業(yè)在進行重組活動過程中涉及的企業(yè)所得稅國家相關法規(guī)政策比較多，其中企業(yè)主要符合以下幾點要求：首先，企業(yè)的重組活動要具有一定的合理性與商業(yè)性，不能夠對國家稅費繳納予以拖延。其次，企業(yè)重組活動中的資產分配比例要符合國家政策的規(guī)定。第三，企業(yè)重組活動之后的一年當中不可以將企業(yè)重組活動之前的經營性質進行改變。第四，企業(yè)重組活動中的支付金額也要與國家的相關政策規(guī)定相符合。第五，企業(yè)重組活動之后的一年當中不可以進行企業(yè)股權轉讓活動。

二、結束語

本文選取某地某企業(yè)的重組活動為研究案例對其重組活動中資產轉讓的相關政策進行分析闡述，科學合理的稅收分析能夠減少企業(yè)的稅費繳納，提高企業(yè)的效益。

作者：田艷麗 單位：中航發(fā)動機有限責任公司