地區(qū)投資企業(yè)的稅收政策論文

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一、注冊(cè)企業(yè)費(fèi)用

1.代辦企業(yè)新設(shè)和遷移咨詢費(fèi)

非增值稅一般納稅人2萬(wàn)元/家、增值稅一般納稅人5萬(wàn)元/家。該服務(wù)費(fèi)不包括新公司成立時(shí)發(fā)生的如公司設(shè)立登記注冊(cè)費(fèi)、工本費(fèi)、驗(yàn)資費(fèi)、注冊(cè)地租賃費(fèi)、必備辦公設(shè)施購(gòu)置費(fèi)等新公司應(yīng)交納的所有費(fèi)用。

2.日常管理咨詢服務(wù)費(fèi)

項(xiàng)目?jī)?nèi)容為：代辦日常出納、稅務(wù)、工商、審計(jì)等事務(wù)。按3萬(wàn)元/年的標(biāo)準(zhǔn)收取該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)。該項(xiàng)服務(wù)費(fèi)不包含新公司日常運(yùn)營(yíng)應(yīng)由公司自行承擔(dān)、繳納的所有費(fèi)用。3.專(zhuān)項(xiàng)財(cái)稅服務(wù)費(fèi)項(xiàng)目?jī)?nèi)容為：負(fù)責(zé)取得并落實(shí)地方政府給予的財(cái)政返還政策及相關(guān)的各項(xiàng)事宜。按公司及由公司代扣繳稅款的納稅義務(wù)人實(shí)際取得的財(cái)政返還、獎(jiǎng)勵(lì)金的18%收取服務(wù)費(fèi)，且在公司或公司代扣繳稅款的納稅義務(wù)人取得財(cái)政返還款后再行收取。

二、舉例說(shuō)明

1.成立投資有限公司

甲乙兩個(gè)自然人股東分別投資25萬(wàn)元在西藏地區(qū)成立注冊(cè)資金為50萬(wàn)元的A投資發(fā)展有限公司，假設(shè)2013年實(shí)現(xiàn)投資轉(zhuǎn)讓收益4000萬(wàn)元，無(wú)其他收入來(lái)源及費(fèi)用列支。(1)A公司政策利用1：A公司企業(yè)所得稅為4000萬(wàn)元*15%=600萬(wàn)元政策利用2：A公司納稅總額超過(guò)50萬(wàn)元，可享受納稅額50%企業(yè)發(fā)展基金，即能取得600/2=300萬(wàn)元的稅費(fèi)返還，實(shí)際繳納企業(yè)所得稅為300萬(wàn)元。節(jié)稅結(jié)果：A公司實(shí)際企業(yè)所得稅稅率為300/4000=7.5%，低于內(nèi)地25%稅率17.5個(gè)百分點(diǎn)，優(yōu)惠幅度很大。(2)A公司股東經(jīng)以上計(jì)算，A公司2013年稅后利潤(rùn)為4000-600=3400萬(wàn)元，假設(shè)在提取10%盈余公積后全部對(duì)兩股東進(jìn)行分配，則：甲乙兩個(gè)人共可分得A公司稅后利潤(rùn)3400*(1-10%)=3060萬(wàn)元需繳納個(gè)人所得稅3060*20%=612萬(wàn)元政策利用：個(gè)人股東可按照繳納的個(gè)人所得稅享受50%的獎(jiǎng)勵(lì)金，即612/2=306萬(wàn)元，實(shí)際個(gè)人所得稅稅率為10%綜上，成立以個(gè)人股東組成的投資類(lèi)公司，綜合稅負(fù)為(306+300)/4000=15.15%若設(shè)定非一般納稅人企業(yè)，加上費(fèi)用后實(shí)際稅負(fù)為【(306+300)+3+(306+300)*18%】/4000=17.95%

2.成立有限合伙企業(yè)

甲乙兩個(gè)自然人成立A投資合伙企業(yè)，其中甲為有限責(zé)任合伙人，乙為無(wú)限責(zé)任合伙人。根據(jù)上述政策2的提示，為取得最大化的政策優(yōu)惠，根據(jù)公司規(guī)劃，甲乙雙方可約定A企業(yè)盈余分配比例中甲方占絕大部分，乙方占絕大部分，假設(shè)甲乙分配比例為9:1，并對(duì)盈余全額分配，仍以上述投資收益4000萬(wàn)為例，則：甲需繳納個(gè)人所得稅為：4000萬(wàn)*90%*20%=720萬(wàn)元乙需繳納個(gè)人所得稅為：4000萬(wàn)*10%*5%(五級(jí)超額累進(jìn)稅率)=134.5萬(wàn)元A合伙企業(yè)共計(jì)繳納所得稅854.50萬(wàn)元政策利用：甲乙共計(jì)可獲得獎(jiǎng)勵(lì)金為500*50%+354.50*55%=444.98萬(wàn)元節(jié)稅效果：A企業(yè)實(shí)際繳納個(gè)人所得稅409.52萬(wàn)元，綜合稅負(fù)為409.52/4000=10.24%若加上費(fèi)用后實(shí)際稅負(fù)為(409.52+3+444.98*18%)/4000=12.31%綜上，通過(guò)以上對(duì)比分析，成立投資類(lèi)合伙企業(yè)更為有利。注：以上測(cè)算未考慮企業(yè)發(fā)展金、個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)金的循環(huán)納稅、循環(huán)返還影響；未考慮新設(shè)企業(yè)2萬(wàn)元服務(wù)費(fèi)。

作者：楊梅 單位：武漢眾贏科技有限公司