個(gè)人所得稅稅收政策論文
前言：想要寫(xiě)出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了個(gè)人所得稅稅收政策論文范文，希望能給你帶來(lái)靈感和參考，敬請(qǐng)閱讀。
一、中國(guó)個(gè)人所得稅的發(fā)展概述
在中國(guó)稅制建設(shè)的發(fā)展過(guò)程中，個(gè)人所得稅經(jīng)歷了從無(wú)到有、逐步發(fā)展的過(guò)程，外籍人員在中國(guó)取得工資收入較高，1980年9月10日頒布的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》中以工資、薪金所得每月800元的起征點(diǎn)。為調(diào)節(jié)本國(guó)居民高收入者的個(gè)人收入，1986年9月國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例》，個(gè)人所得稅制度形成分別適用個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅暫行條例與個(gè)人所得稅法的兩套不同的制度，這一階段，主要也是對(duì)外國(guó)來(lái)華的工作人員和外商投資者征收個(gè)人所得稅。1993年10月31日第八屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)了《關(guān)于修改<中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法>的決定》，同時(shí)公布修改后的《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，自1994年1月1日起實(shí)施，1994年稅制改革開(kāi)始，將個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅廢除，合并稅種，將個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅，合并為統(tǒng)一的個(gè)人所得稅。擴(kuò)大征稅范圍，調(diào)整稅率結(jié)構(gòu)，這階段主要是對(duì)國(guó)內(nèi)高收入行業(yè)族群，征收個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅。1994年以來(lái)，個(gè)人所得稅征管得到了較快的發(fā)展，2000年9月財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局制定《關(guān)于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個(gè)人所得稅的規(guī)定》，從2000年起，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者必須依法繳納個(gè)人所得稅。由此，個(gè)人所得稅的征稅范圍更加寬廣。隨著中國(guó)大陸成功加入WTO，中國(guó)經(jīng)濟(jì)與世界經(jīng)濟(jì)的合作交流將更加密切，對(duì)稅制建設(shè)國(guó)際化的要求也更加迫切，有關(guān)稅制改革的項(xiàng)目，例如:確定合理費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)、擴(kuò)大稅基、加強(qiáng)征管等將加快進(jìn)行，以促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定發(fā)展。
二、國(guó)外個(gè)稅管理方法
在西方的許多經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，個(gè)人所得稅都是實(shí)行綜合稅制，每個(gè)公民都有一個(gè)“報(bào)稅號(hào)”，“報(bào)稅號(hào)”就是納稅人的一個(gè)收入與支出信息系統(tǒng)。代扣代繳征稅的范圍包括工資、獎(jiǎng)金和意外所得，預(yù)繳和年底統(tǒng)算也就成為了一種基本模式。成熟的稅制和先進(jìn)的信息技術(shù)使得個(gè)人所得稅收入的90%都在代扣代繳這個(gè)環(huán)節(jié)中解決了。美國(guó)稅收采用“自報(bào)自繳”方式，即納稅人自行申報(bào)，并按申報(bào)數(shù)目自行繳款，不需要稅務(wù)機(jī)關(guān)核定后再付。申報(bào)表的發(fā)放采用稅務(wù)局向納稅人郵寄或納稅人隨時(shí)到各地郵局、銀行和小區(qū)稅務(wù)局領(lǐng)取的形式，同時(shí)還發(fā)放納稅指南。美國(guó)國(guó)內(nèi)收入局的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)采用統(tǒng)一的納稅代碼對(duì)納稅人進(jìn)行登記。稅務(wù)登記代碼與社會(huì)保險(xiǎn)代碼一致，沒(méi)有納稅代碼就不能在銀行開(kāi)戶，就無(wú)法享受社會(huì)保險(xiǎn)，交易合同沒(méi)有納稅代碼也無(wú)效。瑞典個(gè)人所得稅又由國(guó)家稅和地方稅兩部分組成。全國(guó)地方稅的稅率在29%%至37%之間。實(shí)行3級(jí)累進(jìn)稅率，低收入者無(wú)需繳納國(guó)家稅，中等收入者的稅率為20%，高收入者的稅率為25%。瑞典稅收監(jiān)管制度嚴(yán)格，對(duì)個(gè)人所得稅，瑞典實(shí)行雇主代扣與個(gè)人年度申報(bào)相結(jié)合，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)與金融機(jī)構(gòu)、警察局和社會(huì)保障機(jī)構(gòu)等部門(mén)間還建立了資源共享的電子信息系統(tǒng)。納稅記錄與享受的社會(huì)福利掛鉤，一旦偷稅，其個(gè)人的社會(huì)福利也會(huì)受到影響。德國(guó)交納個(gè)人所得稅的基本原則是“多收入者多納稅，少收入者少納稅”，個(gè)人納稅承擔(dān)的是法律義務(wù)，而法律對(duì)此做出了一系列詳細(xì)的規(guī)定，并在執(zhí)法過(guò)程中嚴(yán)格實(shí)施。德國(guó)法律規(guī)定個(gè)人工資稅率分6級(jí)，政府充分利用稅收杠桿，縮小貧富差距。除了工資稅之外，個(gè)人原則上每年一次向當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)申報(bào)年收入，最后確定交納多少個(gè)人所得稅。根據(jù)家庭的具體情況，如單身、已婚無(wú)子女、已婚有子女等，采取不同的個(gè)稅起征點(diǎn)，收入越高，征稅率越高，從最低的15%到最高的45%。有孩子的家庭可得到一定的補(bǔ)助和免稅額度。澳大利亞是一個(gè)高稅收高福利的國(guó)家。個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)較低，稅率較高，社會(huì)上絕大多數(shù)人都被劃進(jìn)納稅范圍，普遍征收，澳大利亞稅號(hào)制度是澳大利亞個(gè)稅征收有保證的最基本環(huán)節(jié)。納稅人在投資或受雇的時(shí)候，必須要向銀行或雇主提供自己的稅號(hào)。澳大利亞的征稅年度從每年7月7日開(kāi)始，至下一年的6月30日止。稅收由聯(lián)邦政府稅務(wù)局管理，該局在各州市設(shè)有分局，代表聯(lián)邦政府收稅。
三、企業(yè)代扣代繳個(gè)稅概況
1.企業(yè)代扣代繳個(gè)稅的法律規(guī)定
《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》第八條規(guī)定，個(gè)人所得稅以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第四條規(guī)定，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人為納稅人，法律、行政法規(guī)規(guī)定負(fù)有代扣代繳、代收代繳稅款義務(wù)的單位和個(gè)人為扣繳義務(wù)人，納稅人、扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定繳納稅款、代扣代繳、代收代繳稅款；第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。
2.企業(yè)代扣代繳個(gè)稅形式
企業(yè)向員工發(fā)放工資時(shí)，有兩種情況:一是稅前工資，一是稅后工資。稅前工資指的是含有由員工支付的個(gè)人所得稅的工資，稅后工資指的是企業(yè)支付給員工的工資是扣繳了個(gè)人所得稅后的凈所得。根據(jù)現(xiàn)行稅收政策，目前，企業(yè)為稅務(wù)部門(mén)代扣代繳職工的個(gè)人所得稅可以分為兩種：一種是企業(yè)職工自己承擔(dān)的個(gè)人所得稅，企業(yè)只負(fù)有扣繳的義務(wù)；另一種就是企業(yè)既負(fù)有扣繳的義務(wù)，又承擔(dān)職工的個(gè)人所得稅；后者又可分為定額負(fù)擔(dān)稅款、全額負(fù)擔(dān)稅款和按一定比例負(fù)擔(dān)稅款三種情況。
3．企業(yè)個(gè)稅申報(bào)的流程
《個(gè)人所得稅法》規(guī)定，工資、薪金所得，月費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)為800元，即以每月工資、薪金收入額減除費(fèi)用800元后的余額，為職工當(dāng)月應(yīng)納稅所得額。企業(yè)和個(gè)人按照省級(jí)以上人民政府規(guī)定的比例提取并繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、失業(yè)保險(xiǎn)金，不計(jì)入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入，免于征收個(gè)人所得稅。作為職工支付勞動(dòng)報(bào)酬的發(fā)薪單位，在一定時(shí)期內(nèi)，企業(yè)按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定，通過(guò)制定公平規(guī)范、合理合法的個(gè)人所得稅計(jì)稅辦法，扣繳職工個(gè)人所得稅，是有利于明確企業(yè)與職工的稅負(fù)責(zé)任，進(jìn)一步強(qiáng)化職工自覺(jué)納稅的意識(shí)。能明確企業(yè)個(gè)人所得稅納稅主體，有效的規(guī)范納稅行為，更好地維護(hù)企業(yè)和職工個(gè)人的利益，運(yùn)行得當(dāng)也有利于控制稅源、防止漏稅和逃稅。但部分企業(yè)在職工個(gè)人所得稅代扣代繳工作中，因?yàn)榉N種因素，產(chǎn)生了不少的矛盾和問(wèn)題，主要表現(xiàn)在以下一些方面。
（1）不利于個(gè)人所得稅征繳的透明化和法制化
稅收征收本來(lái)就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，稅收應(yīng)是個(gè)人和國(guó)家稅務(wù)部門(mén)之間的事，企業(yè)在代扣代繳的過(guò)程中，往往是重行為，輕理由，沒(méi)有大力宣傳稅法知識(shí)和稅收政策，使職工正確了解稅收對(duì)國(guó)家建設(shè)和社會(huì)發(fā)展的作用，充分認(rèn)識(shí)到身為納稅人對(duì)國(guó)家和社會(huì)的責(zé)任，明確納稅人應(yīng)享受的權(quán)力和應(yīng)履行的義務(wù)，所以職工不能把照章納稅變?yōu)樗麄兊淖杂X(jué)行動(dòng)。企業(yè)之間的扣繳方式的差別、企業(yè)在扣繳過(guò)程中的不規(guī)范行為不能確保企業(yè)“個(gè)稅”扣繳的運(yùn)行質(zhì)量，使得個(gè)稅的繳納人為的增加了阻力，增加了程序。征繳行動(dòng)在大的社會(huì)背景下不能變的透明和公正，對(duì)于個(gè)人所得稅法的正確實(shí)施增加了陰影，能貫徹稅法實(shí)施的單位可能在企業(yè)內(nèi)部工資、薪金水平不同的職工之間稅負(fù)不公平，使得較低收入職工因未充分享受稅收優(yōu)惠政策而增加稅負(fù)，在為職工瞞報(bào)、隱藏真實(shí)收入而偷稅逃稅避稅的企業(yè)，更不能有效的促進(jìn)個(gè)稅交納意識(shí)的形成，使得最終稅務(wù)機(jī)關(guān)工作不徹底，企業(yè)的工作負(fù)擔(dān)變重，通過(guò)由稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)管理個(gè)人收入所得稅，能達(dá)到增強(qiáng)個(gè)人納稅意識(shí)的目的，個(gè)人在準(zhǔn)確計(jì)算出自己需繳納的稅款的基礎(chǔ)上，通過(guò)在稅務(wù)機(jī)關(guān)的繳納、或者個(gè)人納稅網(wǎng)上自行申報(bào)，能有效的避免上述的矛盾，而且如果納稅主體不明確，納稅行為不規(guī)范，將使企業(yè)“不堪稅負(fù)”，成本費(fèi)用攀升，企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力和可持續(xù)發(fā)展能力弱化。
（2）擴(kuò)大財(cái)政開(kāi)支，增加國(guó)家財(cái)政負(fù)擔(dān)
企業(yè)代扣代繳個(gè)人所得稅，雖然給稅務(wù)機(jī)關(guān)減輕了負(fù)擔(dān)，也便于本單位的繳稅情況的實(shí)際操作，有效的控制偷稅漏稅的情況出現(xiàn)，在科學(xué)合理的安排下能夠做到準(zhǔn)確的納稅，而且企業(yè)代管有手續(xù)費(fèi)可以返還，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)的收入，但是這筆手續(xù)費(fèi)來(lái)至于國(guó)家的財(cái)政，用的的政府的錢，稅款征繳本來(lái)就是稅務(wù)機(jī)關(guān)的職責(zé)，沒(méi)有必要再發(fā)放這樣一筆手續(xù)費(fèi)，稅務(wù)機(jī)關(guān)直接征繳個(gè)人所得稅有利于節(jié)約國(guó)家開(kāi)支，西方發(fā)達(dá)國(guó)家在個(gè)人征稅上的高度的信息化能有效的解決這一矛盾，完善的征管體制和征繳流程，能夠很好的解決稅務(wù)部門(mén)和企業(yè)在個(gè)人所得稅征收方面的負(fù)擔(dān)。企業(yè)代繳代扣存在許多隱性的顯性的問(wèn)題，不同企業(yè)的操作也存在不同的方法，不利于個(gè)人所帶稅征繳的健康發(fā)展，而且企業(yè)在回收這筆代繳代扣的手續(xù)費(fèi)時(shí)，該如何管理、如何發(fā)放也是存在一定的異議的，款項(xiàng)發(fā)放涉及的范圍、對(duì)象、數(shù)額都不是很好界定。對(duì)于繳納個(gè)人所得稅的職工來(lái)說(shuō)，這筆收益又是與他們的利益相連，在管理的過(guò)程中也會(huì)對(duì)手續(xù)費(fèi)的發(fā)放存在一定的意見(jiàn)和分歧，影響個(gè)稅繳納的積極性和主動(dòng)性。
（3）增加企業(yè)與員工的矛盾，影響企業(yè)發(fā)展
企業(yè)代扣代繳稅金數(shù)額多少也會(huì)增加企業(yè)與員工的矛盾。企業(yè)在“個(gè)稅”代扣代繳工作中，一般忽略了職工對(duì)“個(gè)稅”扣繳情況的知情權(quán)，往往會(huì)采用“包辦代替”的做法，使職工因缺乏對(duì)稅收的正確認(rèn)識(shí)而懷有納稅抵觸心理，自覺(jué)納稅意識(shí)淡薄。而如果發(fā)生稅款拖欠問(wèn)題，企業(yè)作為個(gè)人所得稅的扣繳義務(wù)人代納稅人承擔(dān)稅款違反了《稅收征管法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)要按《稅收征管法》的有關(guān)條例，追究納稅人和扣繳義務(wù)人的責(zé)任，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款。照章納稅本是納稅人義不容辭的責(zé)任，企業(yè)長(zhǎng)期代為職工個(gè)人承擔(dān)部分稅款，職工將會(huì)理所當(dāng)然地“推卸”納稅責(zé)任，一旦按稅法規(guī)定計(jì)扣其應(yīng)繳稅款，則會(huì)誤認(rèn)為“個(gè)人利益”受到侵害。企業(yè)不能漏稅，不能少交，當(dāng)發(fā)生稅款拖欠合少交時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面向納稅人追繳積款，另一方面追究扣繳義務(wù)人的責(zé)任，職工對(duì)納稅有對(duì)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的“低標(biāo)準(zhǔn)”心理定位，而且職工收入還涉及年終獎(jiǎng)還有其他一些獎(jiǎng)金，多種來(lái)源收入全部納入職工當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，會(huì)引起職工的反感，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，關(guān)于的個(gè)稅計(jì)算等也不好操作，稅收算多算少都不好。個(gè)人所得稅的繳納是每個(gè)公民義不容辭的責(zé)任，要有效的貫徹《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，就必須采用科學(xué)的、規(guī)范的、透明公開(kāi)的納稅體系，采用社會(huì)化的納稅信息平臺(tái)，通過(guò)便利的、嚴(yán)格的繳納方式，進(jìn)行個(gè)人所得稅的繳納和管理，企業(yè)代繳代扣能夠解決個(gè)稅發(fā)展初級(jí)階段的許多問(wèn)題，但是隨著法制的健全和信息化的發(fā)展，個(gè)人所得稅的繳納也應(yīng)該進(jìn)行合理的調(diào)整和改革，來(lái)促進(jìn)個(gè)人所得稅征繳工作的健康發(fā)展。