企業視角下稅收籌劃探究

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摘要：隨著市場經濟體制完善，現代企業管理方式逐步形成。稅收籌劃是企業管理的重要內容，但是我國多數企業未能正確開展稅收籌劃工作，導致企業經營中面臨很大的稅收風險。企業在進行稅籌工作中，主要受到籌劃基礎、稅收政策、稅務執法等因素的影響。因此，企業應該通過正確的稅收籌劃方式，對風險因素進行預防，降低稅收風險產生的概率，幫助企業實現稅負成本降低，以此增強企業經濟效益。

關鍵詞：企業；稅收籌劃；稅收風險

引言

稅收是國家發揮社會服務功能的保障，通過稅收獲取財政資金，維持國家部門正常運轉，實現社會財富公平分配。納稅是企業應盡的義務，通過合法合規的措施可以降低稅收負擔，提升企業經濟效益。借助稅收籌劃方式可以幫助企業找到降低稅負的關鍵點，在避免產生稅收風險的同時，實現企業稅務水平降低的目標，增強企業市場競爭力。因此，企業運用稅收籌劃，將其貫穿于經濟業務管理的始終，提升獲利空間，保障企業高質量發展。

一、企業稅收籌劃的概念

企業在經濟活動管理中，通過對稅收政策進行分析，把握稅收法律要求，在合法范圍內對經濟業務進行調整和優化，提升納稅過程的靈活性，保障企業經濟利益。企業應當對經濟管理進行分析，逐步完善各方面管理制度，加強對業務結構的調整，實現降低稅負的經濟效果，為企業積累更多的資金，確保其增強市場競爭力。通過稅收籌劃對稅法、各類優惠政策進行分析，在滿足法律的要求下，對經濟活動提前進行調整，從而最大限度內降低稅負成本，以此實現少納稅或者延期納稅目標[1]。

二、企業稅收籌劃的風險因素

（一）缺乏穩定的稅籌基礎

當前，我國市場經濟體制形成，新產業逐步產生，經濟環境變化速度快，稅收法律調整頻繁，導致稅籌專業性增強。只能借助專業稅籌機構才能實現合理籌劃。但是，我國市場主體只有少數企業是大型的，自身具備專業稅籌人員，可以進行合理籌劃；更多是中小企業群體，缺乏專業性的籌劃人員，難以實現稅收籌劃[2]。很多中小企業實施的籌劃過程并不能包含企業整個經濟業務活動，也缺乏具體的實踐手段，導致籌劃過程過于形式化，并未深入經濟業務中。甚至有的企業沒有設置專業稅籌部門，直接造成組織框架不完善，加大籌劃風險發生率，對企業發展起著制約作用。中小企業基本上規模小，沒有形成正確的稅籌意識，未能認識到稅收籌劃對企業發展的重要性。在實施籌劃過程中，直接讓財務部門進行統籌管理。由于財務部門只是具備會計知識，對稅收籌劃專業性和實踐能力匱乏，不能結合業務開展有效的籌劃方案，甚至導致稅負水平上升，也會帶來嚴重的違法風險，直接阻礙到企業發展[3]。由此可見，缺乏穩定的稅籌基礎，企業很難實施合理的籌劃方案，也不能對企業稅負降低起到任何作用，還會導致企業產生相應的違法風險，阻礙到企業正常經濟業務開展。

（二）稅收政策頻繁變化

企業稅籌要立足于稅收法律、優惠政策進行實施，必須先保障實施方案合法合規，才能正確開展，也不會產生稅收風險。還需要結合企業自身經濟業務，制定出適合的稅籌方案，必須加大對稅收法律以及政策的學習和理解，并在實施過程中充分結合優惠政策，在合法合規范圍內進行經濟業務的調整和優化，以此為開展稅收籌劃做好保障[4]。隨著市場經濟體制形成，新產業和新問題越來越多，需要稅務部門對以往的制度和政策進行調整，才能維護好經濟市場的秩序。面對這樣的情況，稅收政策頻繁變化，既是保障國民經濟發展，也是維護企業經濟利益。在這樣的環境下，企業也會對自身經濟業務進行調整，優化內部組織結構，擴大經營范圍，促使企業內部環境發生改變[5]。但是，很多企業并未認識到政策頻繁變化，也沒有結合自身業務進行調整，導致稅收籌劃方案逐步失去了作用，甚至帶來了嚴重的違法風險。這要求企業必須對政策形成正確的認識，根據經濟業務實施正確的稅收籌劃，保障企業經濟發展。

（三）缺乏完善的稅務執法制度

納稅是企業應當承擔的義務，也是法律規定的責任。稅務部門通過稅收制度進行征稅，逐步完善執法方法促使稅收完成。現實中的稅務部門在執法中，部分人員或者機構沒有法律意識，對稅收制度形成了錯誤的理解，對部分企業出現的漏稅、偷稅等行為未能及時發現，破壞了稅務執法的時效性；有的稅務人員并未按照稅收制度進行稅務管理，導致經濟市場遭受嚴重的破壞，甚至出現了濫用職權的現象，產生了嚴重的執法問題，既影響到稅務部門的公眾形象，也給企業造成很大干擾[6]。有的中小企業管理層缺乏對稅收制度的認識，在經營管理上沒有將所有信息記錄到財務信息中，導致納稅義務發生時部分納稅行為無法進行統計，導致偷稅、漏稅現象出現，給企業帶來稅收風險，影響到稅務部門稅務管理，給稅務執法帶來一定的困難。因其沒有相應財務資料做支撐，稅務部門難以進行稅收計算，很容易忽視企業全面的經濟業務活動，最終造成企業產生法律糾紛。

（四）缺乏明確的稅收籌劃目的

大部分所實施的稅收籌劃都不正確，沒有符合法律的籌劃方式，沒有采用適合的籌劃方案實現降低稅負的目的，更多是財務部門職能的發揮，對納稅數據全面統計，沒有體現出企業對籌劃過程的靈活性，未能與業務活動實現深度融合，導致企業稅籌基本上沒有發揮作用。企業在進行稅收籌劃過程中，應該先對稅收法律和優化政策形成正確的理解，并對自身經濟業務進行調整，確保在合法范圍內找到籌劃的途徑，以此達到降低稅負的目的?，F實中企業進行籌劃時，很多企業并未對法律和政策展開深度分析，也未結合業務形成合理的籌劃方案，更多是對單一稅種進行的籌劃，缺乏對經濟業務主動性和創新性的思考。有的企業表實施過程，根本沒有制定籌劃目的，甚至管理層都不清楚實施籌劃后對企業的影響，只是為符合市場趨勢做出的反應，導致并不能對企業產生效果，也無法進行稅負降低，甚至阻礙到經濟發展。不僅不會降低稅負，甚至可能增強稅負壓力，導致企業承受更大的經濟損失。

三、企業稅收籌劃的措施

（一）強化稅收籌劃意識，穩定稅籌基礎

要想稅收籌劃效果產生，必須增強企業對籌劃的意識。首先，要增強管理層對稅收籌劃的認識，使其認識到稅籌對企業發展的重要性。其次，要增強各部門人員對稅籌的認識，確保其參與到稅收籌劃中，增強實施成效。通過加強企業全體員工的籌劃意識，逐步穩定稅籌基礎。企業應當在組織機構中設置專門進行籌劃的部門，要與財務相互分離，促使其形成專業性并且完善的稅收稅籌適用于企業。通過籌劃部門對企業內部結構、管理制度、財務管理、經濟業務等進行分析，建立起完善的稅籌制度，保障籌劃工作的順利開展。在制度中明確各人員的工作職責，加強與業務部門溝通，為企業進行稅收籌劃構建穩定的基礎，以此提升企業稅籌水平。企業籌劃意識的實現，需要具備專業的籌劃人員，應該通過加強籌劃人員培養、招聘、外部引進等措施，逐步為企業建立高素質的稅收籌劃人員，才能讓企業籌劃方案順利實施，保障籌劃產生效果。在這個過程中，需要對籌劃人員進行考核，將其實施的籌劃方案以及措施納入考評中，作為年終績效衡量指標之一，以此提升籌劃人員的專業性。企業一旦形成強烈的稅籌意識，在開展籌劃工作中，就會得到各部門的支持，也能獲取籌劃過程所需要的數據資料，以此保障稅籌在合法合規范圍內開展。因此，企業需要強化稅籌意識，為實現稅收籌劃保駕護航，才能讓企業獲取到最大的經濟收益，有利于實現經濟增長。

（二）正確認識稅收政策

隨著市場經濟機制逐步完善，社會經濟增長速度加大，各類產業的興起，也產生較多的稅務問題，威脅到市場經濟秩序的穩定。只能通過稅收政策調整，實現社會經濟穩定發展?；谶@種情況，稅收政策調整很頻繁，幾乎每年都會進行內容修訂，也會增加新的稅收政策。對于企業來說，增加了稅籌工作的難度，要求稅籌專業化程度更高。企業應當認識到市場經濟環境變化對稅收制度的影響，才能更好適應政策的調整和變化。不僅稅收政策在發生變化，企業為應對內外部市場環境，也在調整業務布局、組織機構、經濟業務模式等。很多企業原本實施的籌劃方案，早已不符合當前的經濟環境和法律要求。而且稅收法律的變化，同樣也是保障企業的經濟利益。企業應該通過對當前稅收政策的分析，形成正確的理解，并且結合當前經濟業務、管理模式等，對稅收籌劃方案進行調整，以此保障其合法性，有利于實現降低稅負的目標。如果企業當前內部不具備專業的籌劃能力，應該將其籌劃工作委托給外部專業機構，確?；I劃工作順利進行，有助于企業實現籌劃目標，增強企業管理水平，降低稅收風險。因此，企業通過對稅收制度的分析和理解，逐步對經濟業務在納稅業務發生前做出相應的調整，讓稅收籌劃人員找到實現合理籌劃的方案，對企業稅負降低和利潤增長起到作用，有利于保障企業實現經濟穩定發展。但是，企業必須保持對稅收政策的高度關注，一旦政策發生改變，也應該做出相應的變化，從而維護好企業合法權益。

（三）強化稅收風險的管理

企業進行納稅是法律規定，稅務部門執法過程受到法律保護，一旦企業不能按時進行納稅，或者違反稅收法律規定，將會面對嚴重的稅務風險。直接給企業帶來法律糾紛。稅籌過程本身是對法律法規以及政策的運用，整個過程一直存在著稅收風險，這是任何企業都不能避免的問題。如果企業不能實施合理的稅收籌劃，將會增大稅收風險產生的概率。這要求企業開展稅收籌劃過程中，必須意識到稅收風險對企業的影響。應該加強稅收風險防范和預防意識，嚴格在法律和政策的要求下開展稅收籌劃，以此降低稅收風險，實現降低稅負的目的。在日常經濟管理中強化稅收風險預防意識，按照稅收法律以及政策開展經濟業務，保障稅收籌劃的合理性，確保企業可以在稅收法律以及政策下進行稅務管理和風險預防。部分大型企業會在設置稅收籌劃部門的同時，也會建立相應的風險預防小組，通過對實施的稅收籌劃方案進行分析，將其中存在的風險因素進行反饋，讓管理層知曉稅收籌劃的效果以及風險性，以此更好做出決策。企業也可以委托第三方機構，每年對企業實施的籌劃方案進行風險因素分析，并對稅籌合理性做出評估，幫助企業實現對籌劃部門的監督，對其存在的風險因素進行衡量，逐步提升企業稅籌質量。因此，稅收風險對企業來說是不可忽視的，必須在籌劃過程中進行重視，并且不斷對其進行分析，也要加快風險識別與預防體系的建立，以此讓風險維持在可控范圍內，更好保障企業稅收籌劃的實現。對于企業來說，風險控制也是籌劃過程應該做好的工作，不能只進行稅收籌劃，而不進行風險預防，應該將二者協調統一，以此實現稅籌工作的順利開展。

（四）明確稅收籌劃目的

隨著社會經濟環境的變化，企業也會逐步進行發展戰略、業務模式、管理方式的變革，導致稅收籌劃方案也會發生改變。但是，企業實施籌劃的根本目的是不會改變的，基本上都是降低稅負成本，實現更大經濟效益增長。企業在進行經濟業務管理中，要重視稅收籌劃目的，通過經濟業務改變，實現降低稅負的目的，以此為企業獲取更大利潤增長。現實中，有的企業根本沒有明確籌劃的目的，更多是迎合市場趨勢，甚至管理層不懂籌劃，最終給企業帶來不良影響。因此，在進行稅收籌劃過程中，必須將降低稅負作為籌劃的根本目的。通過對企業當前的經濟業務進行分析，結合相關的稅收制度和政策開展籌劃，對內部結構逐步進行調整，確?；I劃工作的順利開展，并且對企業發展存在的問題進行改善，保障企業經濟信息與稅務信息的統一，增強納稅過程的合理性，從而實現稅籌工作，為企業降低稅負成本，增強企業發展動力。因此，企業明確了稅務籌劃目的，在實施階段才能圍繞目的進行開展，讓籌劃方案根據目的進行實施，短時間可以找到籌劃方案實現的途徑，可以更好降低企業稅負成本，獲取更大的經濟利益。

四、結語

隨著市場經濟發展，全球經濟化影響加深，企業間競爭加劇，導致企業生產和發展空間進一步縮小。企業只有增強競爭力，擴大獲利空間，才能保障其實現穩定發展。通過稅收籌劃，可以一定程度上為企業降低稅負成本，增強獲利能力，提升企業競爭力。當前，企業在稅收籌劃中還存在很多風險因素沒有進行解決，制約著企業經濟發展。加強稅收籌劃意識，穩定籌劃基礎，保障企業實現降低稅負目的；正確理解和分析稅收政策，確保企業在合法合規范圍內進行籌劃，增強籌劃的合理性；強化稅收風險管理，降低稅收風險對企業發展的影響；明確稅收籌劃目的，實現企業經濟發展。

作者:賴世梟 單位:華鴻建設集團有限公司