稅收政策改革對中小企業影響

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我國的中小企業占據國家GDP總量較高，所以維持中小企業發展成為維持經濟環境穩定的一個重要方法，自2016年開始，我國的企業稅收政策把營業稅改變為增值稅，實質性的稅額在一定程度上提升，這對于中小企業來說是一個考驗，在2019年提出到2021年截止，中小企業面臨一系列的稅額減免政策，對于中小企業不乏是一個利好消息，然而中小企業也要依照新的稅收政策和企業自身發展狀態，優化企業的本身運行結構，方可更好抵抗負面影響，讓企業更好成長，提高市場價值。中小企業作為市場經濟體系升級和發展中的生力軍，要采用優質良好的方法提高企業的稅務管理工作質量，之后才可以帶動企業的更好發展。從稅收政策的歷史發展路徑上來看，我國在多個時期內都更加注重為中小企業提供良好的發展環境，核心都是降低中小企業的稅收壓力。對于中小企業的發展過程來說，稅收政策改革工作為其帶來的影響包括積極影響與消極影響兩個方面，企業要能夠利用好積極影響，同時抵抗消極影響，才可以讓企業在新時期獲得更好的發展，為經濟發展提供幫助。

1稅收政策的改革發展路徑

1.12010年之前

美國在2001年修訂了《美國小企業法》作為經濟體系最為發達的國家之一，我國吸收了該法案中的優勢性項目，并將其移植到國內的市場發展環境中，在這一時間段內，事實上我國已經開始布局國內的技術型企業綜合發展體系，體現最為全面的項目是向高新技術企業提供更多的資金扶持，以更快地在市場中樹立各類行業中的標桿型企業[1]。由于這一時間段內主要是為了可以樹立標桿，而中小企業在這一時間段中并不具有發展潛質，所以在稅收政策方面，并不重視對于中小型企業的管理，導致市場經濟環境的多樣化不足。

1.22010年到2016年

在這一時間段中，各類行業中的大型企業形象已經基本樹立，可以更好帶動整個行業的后續發展，伴隨去產能以及市場供應體系的調整工作，對大型企業的沖擊更為明顯，而對于不同的產業來說，中小型企業面臨的發展契機則完全不同。比如對于傳統能源行業來說，由于我國在該時期的發展中更加重視新型能源的發展和使用，所以降低了向傳統能源行業的投入和優化，同時隨著環保稅的推出，除了能源行業受到全面影響，也使重工業系統也受到強勁沖擊，在大型企業都產生更高稅務成本的情況下，這類行業中的中小型企業自然也受到大幅度的沖擊，稅收政策的利好方面并不向其傾斜。新型產業在該過程獲得了更好的發展契機，比如智能機器人行業、清潔能源行業、互聯網行業等，稅收政策的利好方面開始向這類行業傾斜，通過減免稅額的方法，拉動了一大批中小企業成長為大型企業。

1.32016年到2019年

2016年我國開始推行“營改增”為了鼓勵各類企業更好更快完成產品、生產設備、技術體系的升級工作，在提出增值稅改革體系時，同時建成了返稅機制。這一時間段對于中小型企業來說，是一個發展受阻的過程，原因有三個方面，其一是中小企業由于資本儲備薄弱，難以為了升級技術方案、技術儲備以及生產加工設備投入大量資金，所以返稅政策事實上難以充分享受[2]。其二是增值稅從核算方法、計算公式上來看，和同樣收入情況下的營業稅相比較來看，增值稅的納稅總量要高于營業稅，對于一些中小型企業來說，其在長時間的發展中積累的資本已經無法繳納足量的稅額。其三是中小型企業的規模相對較小，相較于大型企業，其無法通過開辦子公司、擴寬營業范圍、招收更多稅務會計等方法合理避稅，相對于大型企業，中小型企業的運營成本在短時間內急劇提高。

1.42019年至今

當前的中小型企業稅收政策中，說明了新注冊企業在3年內免征增值稅，這對于中小型企業來說無疑卸除了一項沉重的稅務負擔，同時對于運營時間較長的企業來說，也為其推出了專業性的返稅和優惠稅負政策，都可以拉動中小型企業的發展，比如中小企業可以在現有稅率基礎上降低20%，其中中小企業的定義是，針對工業企業，年度應納稅所得額不高于30萬元，企業內的員工數量不超過100人呢，企業總資產量不超過3000萬元，針對其他行業內的企業，年度應納稅所得額不高于30萬元，企業內的員工數量不高于80人，企業的資產總量不超宇1000萬元。此外對于不同行業中的中小型企業來說，核定征收的企業應稅所得率降低，其中制造業從原先的7%到20%降低到了5%到15%；交通運輸業從7%到20%降低到了7%到15%；餐飲業從10%到25%降低到了8%到25%；娛樂業從20%到40%降低到了15%到30%。需要注意的是，這一調整過程中對于農、林、牧、漁業開始加征應稅，為所得率的3%到10%。從實際的降低幅度來看，在該稅收政策推行之后，若中小型企業可以抓住契機，必然可以在降低納稅額的基礎上提高企業發展水平。

2稅收政策對中小企業發展帶來的影響

2.1積極影響

2.1.1資金儲備增加中小型企業發展中面臨的最嚴重問題為資金儲備薄弱，導致其在發展和運營中，一方面難以更好開發各類新型業務，另一方面產生的各類稅負更容易成為中小型企業發展中“壓死駱駝的最后一根稻草”[3]。從我國各個時間段中推行的稅收政策上來看，都對于中小型企業給予了足量的考量，期望讓這類企業可以獲得更好發展。增值稅成為中小微型企業發展中不可逾越的鴻溝，在新稅收政策的推廣和實施過程中，增值稅免征可以讓中小型企業的初始發展時間內獲得足量的資本，為企業的后續發展提供幫助。同時中小型企業在運營一段時間之后，應征稅率相較于原有的稅收體系也發生了大幅度的下降，這對于中小型企業來說，可以在更短時間內積累足量資金，用于業務開發、技術升級等方面。2.1.2營業負擔降低。從中小型企業的舊從運行模式上來看，無論是已經開辦了一段時間的企業，還是新創業的人員，其都更加重視在企業實際運行中產生的營業負擔，其中占據主要地位的為各類稅收。在中小型企業當前的運營和發展中，無論是增值稅免征方面還是稅率的綜合調整方面，都讓企業的實際運行負擔大幅度降低，企業可以將更多的資金應用于技術的研發和服務質量升級過程，這對于企業的后續發展大有幫助。2.1.3管理體系升級。中小型企業之所以難以在運行中取得良好的發展，除了市場發展環境、行業本身發展情境、國家提出的產業變革和發展等外因之外，另一個重要因素恰恰是因為企業本身的管理體系存在漏洞，尤其是在財務管理系統中，在過去的運行時間段內，企業會預留資金用于繳納大量的稅額，導致企業技術研發、服務體系升級、現有設施升級工作方面捉襟見肘。在新的稅收政策體系之下，中小型企業的稅務成本大幅下降，可以把更多資金應用于管理體系的升級和研發工作中，讓企業可以更好應對各類發展規范和市場風險，提高了企業的危機應對能力。2.1.4市場風向把控。從稅收政策上來看，事實上可以看出我國當前以及今后一段時間內對于各類行業的扶持力度和扶持意向，當中小型企業本身以及創業者能夠精準把控這一市場風向時，則該企業自然可以在一定的時間內獲取更多的發展資源[4]。比如從當前的稅收政策上來看，在應征稅率的調整中，工業型企業的應征稅率降低幅度最大，同時娛樂行業雖然也有較大的稅率降低幅度，但是整體上依然較高，所以創業者或者中小型企業的業務開發中，若可以進入工業行業則容易獲取更好的發展。此外考慮到我國從2010年開始就開始布局高新技術產業的發展，故而若中小型企業要取得更好發展，可考慮的業務范圍為新型工業技術研發。2.2消極影響2.2.1投機企業增加。現行的稅收政策中，說明中小企業在創辦3年之內無需繳納增值稅，同時其他的各類所得稅率也會大幅度下降，這對于投機者來說是一個可被利用的信息，采取的方法主要有兩個，一個是通過開辦中小企業的方式，從人才市場中招聘具有求職意向的應屆畢業生，在該企業獲取了足量的收入之后，這類企業會故意采用錯誤的運行和發展模式，讓企業不再繼續開辦，同時招聘的員工在三年內的個人能力未能得到合理的升級與建設，最終不但導致國家財政體系、建成的稅收政策未能達到應有的帶動中小型企業發展作用，也是對人才資源的一種浪費。2.2.2升級能動下降。中小型企業要能夠在當前的激烈市場競爭中存活，企業必須持續不斷升級。當前針對中小型企業的發展提出了一系列的福利政策，無需投入更多的精力用于稅務風險的規避過程，從發展成果來看，一些中小型企業認為稅率大幅度降低，則無需投入更多精力用于企業內部的成本控制工作中，導致實際投入的資金不降反升，最終讓企業入不敷出。另外企業規模再小，其各個部門也需要可以相互依存、項目調整，尤其是企業中的財務部門，是所有工作部門中的重點部門，在稅收政策的改革過程，一些企業的管理者會產生錯誤認知，認為其自身就可以兼顧財務管理工作，最終會導致資金流水、賬目信息、財務規劃體系完全混亂，企業的發展受阻。2.2.3人才競爭升級。當前針對中小型企業的稅收政策中，會導致大量創業者注冊各類中小型企業，這對于我國經濟體系的建設和升級是一個利好消息，然而也要看到，在大量企業同時建設時，對于市場中的人才需求量也會進一步提高，尤其是針對應屆畢業生[5]。對于中小型企業來說，由于技術儲備量相對較低，只能夠通過自主學習、自主素質升級等方法提高綜合素質，當企業無法繼續運行時，人才后續發展路徑不明晰。由于中小型企業的稅負降低，導致一些企業把更多的資金應用于員工的招募過程，而實際上并非所有職工都可以在該過程中起到綜合性的作用，大幅提高了企業的人力資源成本，不利于企業發展，企業方往往會認為吸納更多員工則企業市場價值會提升，從而參與到新一輪的市場人才競爭過程，最終讓企業的發展步入惡性循環。2.2.4市場不平等提高。中小型企業在具體的業務開發中自然無法和大型企業抗爭，所以我國落實的稅收政策改革工作中已經開始提高對于這類企業的鼓勵水平，然而一方面我國正處于各個產業的供給側改革工作階段，去產能、規劃產能、調配產能成為當前和今后的一個重點項目，這就導致各個產業內的中小型企業本身的市場競爭具有不平等性，另一方面對于同一個產業中的不同中小型企業來說，其本身的資源調配、人力資源管理等工作的落實質量不同，市場綜合價值自然也存在一定差異，在市場運行和發展中，自然也存在競爭不平等問題，自然不利于后續的企業發展和升級。

3中小企業面對稅收政策改革工作的方法

3.1企業群體管理

在企業群體的管理中，管理客體為中小型企業的業務范圍、發展前景、登記注冊人員的資質以及之前的企業創建行為等，要從中找到各類信息，從而讓企業可以取得更高的建設水平和工作質量[6]。在具體的企業注冊中要對注冊者進行全面性的審查，包括之前的企業開辦情況、消費能力、個人征信、是否存在民事訴訟關系等，要通過對于所有信息的查找和研究，提高中小企業的注冊門檻。

3.2升級能動提高

在中小型企業的正常運行中，企業中的法人、持有員工股的人員、基層員工都期待企業的市場價值可以提高，這就要求企業中的所有人員都要提高主觀能動性。在具體的工作中，要求分析所有人員的綜合運行狀態，同時各個工作部門的業務形勢也要經過合理的調整，其中財務部門不但要參與日常資金流水、企業固定資產和非固定資產的審核過程，也要可以和業務部門、產品設計與生產部門建成合作關系，充分了解當前其他各類部門的訴求，在確保能夠定期繳納稅額的基礎上，分析節省下來的成本最大化使用方法，從而讓企業中的所有員工可以根據已經建成的新型管理規范提高主觀能動性。

3.3人才競爭限制

在人才競爭關系的限制中，可以在法律層面上對于一些不可取的競爭方法做出約束，從而讓人才的流動方式更具有合理性。比如針對當前的獵頭行為，今后可以制定的解決方法是，大型企業不可通過獵頭的方式從中小型企業中獲取頭部人才，同行業內的其他中小型企業也要限制該行為，但是該工作方案并不可以限制企業中職工的主動更換企業需求。

3.4市場競爭平等度提高

在中小型企業的市場競爭中，可以根據當前已經建成的市場發展和工作規劃方案，讓企業可以向市場充分展現自身產品的優勢，從而讓中小型企業的應收能力增強。具體的市場調整過程，要做到針對各類問題的具體分析和收集工作，同時可以由政府部門牽頭，幫助中小型企業建設產品宣傳體系，從而讓最終建成的企業體系保持穩定運行。結論：綜上所述，我國稅收體系變革工作經歷了多個發展階段，對中小型企業的影響包括積極影響和消極影響兩個方面，積極影響包括降低企業壓力、為管理體系的變革工作提供契機等，消極影響包括人才競爭加劇、市場不平等度提高等，針對消極影響的消除方法包括法律法規的完善、財務部門工作升級等。

注釋：

[1]古麗拜克熱木·吾布力卡斯木.淺談我國中小企業稅收優惠法律制度[J].市場周刊,2020(02):165-166.

[2]葛家玉.中小企業成長環境國際比較及對我國的啟示——基于PEST模型的分析[J].對外經貿,2020(03):113-115.

[3]劉靜.淺議財政稅收制度改革對中小企業的影響[J].中國鄉鎮企業會計,2020(04):14-15.

[4]童疆明,徐立光,苗玉東,等.資源型城市中小企業發展及稅收支持研究——以克拉瑪依市為例[J].新疆財經大學學報,2020(01):19-26.

[5]劉慧.財政稅收制度創新對中小企業的扶持作用分析[J].中國鄉鎮企業會計,2020(03):20-21.

[6]于文.數字經濟時代的中小企業財務轉型探析[J].財經界(學術版),2020(03):153-154.

作者:邊海洋 單位:廣西城市職業大學