財政稅收政策改革與國企發展作用

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摘要：我國市場經濟的充分改革和國內外經濟環境的充分變化，使得當前階段國家為了實現國有企業經濟的快速發展，相繼出臺了一系列財政稅收政策。本文通過簡要闡述財政稅收政策改革對國企發展的影響，重點闡述了如何有效利用財政稅收政策的改革實現國有企業的可持續發展，同時指出現有的財政稅收政策之中的不足之處，以便對財政收入與國有企業之間的關系進行有效的研究。

關鍵詞：財政稅收；政策改革；國企發展；相互作用；作用分析

在對財政稅收政策進行調整改革的過程中，需要重點考慮相關財政稅收政策的改革可能對社會經濟發展造成的影響，并通過對比不同區域所實行的不同的財政稅收政策來實現對社會經濟發展的宏觀調控作用。

1國家財政稅收政策的改革對社會經濟造成的影響

1.1影響社會經濟發展的投資環境和投資吸引力

不同的財政稅收政策會直接影響社會經濟發展所面臨的投資環境以及投資吸引力。比如，在相對比較特殊的區域，或者說在國家社會經濟發展相對比較發達和快速的區域，政府可以通過對該區域內的部分企業或者全部企業采取一定范圍內減免稅收政策的方式來實現對該區域經濟發展的調整和把控。國家稅收政策改革的主要目的就是為了能夠為這些特定區域提供更多的發展空間和發展機會，從而促使其能夠更加快速地擔負起帶動整個社會經濟發展的職責。

1.2有利于貫徹落實國家產業傾斜政策

國家財政稅收政策的改革在貫徹落實國家相關產業傾斜政策等方面具有十分重要的作用，各國政府一般都需要結合本國當前社會經濟發展的實際水平等因素來確立相關國民經濟中不同產業之間的優先發展順序，并通過建立科學和專業的財政稅收政策結構來保障相關的產業能夠實現優先發展。

2國家財政稅收政策改革對國企發展的作用

2.1財政稅收政策改革為國有企業發展創造更加良好的外部環境

近幾年來，國家財政稅收政策在支持國有企業改革與發展的基礎上進行了一系列改革，其中一個最關鍵的政策改革就是持續推進積極的財政政策，分別從擴大投資、啟動消費以及增加出口率等三個方面著手，在有效拉動國內消費需求的同時，也確保了國有經濟的持續增長，更重要的是有效提高了國有企業的經濟運行質量，一方面為國有企業的改革與發展創造了更加有利的外部環境和基礎條件；另一方面也為國有企業實現脫困目標提供了新的契機。

2.2財政稅收政策改革助力國有企業解決改革難點問題

當前階段，大部分國有企業在改革創新過程中都面臨著很多不同類型的難題，其中包括企業布局過于分散、企業負債率過高、企業資金周轉不足、企業社會負擔過重以及企業閑散人員過多等問題。要想實現國有企業改革發展的新目標，有效解決上述重難點問題至關重要。為此，國家財政稅收政策也進行了一系列與之相對應的改革措施。首先，相關部門調整了財政稅收的思路，不再沿用傳統的減稅讓利的策略，而是將財政稅收與國有企業經濟戰略性調整進行了改組，形成了更加合理和專業的國有經濟布局以及市場創新發展機制，為國有企業適應市場經濟變動以及開展公平競爭營造了更加良好的環境。其次，重點突出的稅收政策改革策略也為國有企業創造了更加平等和寬松的外部環境，尤其是對國有企業改革與發展的大力支持以及相關企業重組和貸款貼息政策的與改革，為國有企業改革提供了更多的資金支持。與此同時，在下崗分流職工問題的處理方面也有效調整了國有企業的財政支出結構。

3財政稅收政策改革與國企發展的相互促進策略

3.1在充分考慮國企具體情況的基礎上進行稅制改革

從廣義的角度來看，任何一種社會制度以及任何一種意識形態的國家，都需要一定數量的國有經濟，這部分國有經濟主要負責的就是進入非國有經濟無力承擔或者不愿進入的產業領域或者基礎領域，對于以公有制經濟發展為主體的社會主義國家來說更是如此。因此，很多專家學者都認為，當前現行的財政稅收政策的制定與改革最關鍵的就是應該堅持辯證唯物主義的思想、立場以及方法，從我國的實際國情出發，確保稅收這一重要的杠桿能夠真正為社會主義市場經濟體制的建立和完善發揮最大的價值和積極作用。因此，相關部門對于國有企業的稅收管理體制改革以及國家的財政稅收政策改革也提出了一系列建議。國有企業作為我國國民經濟發展的重要支柱之一，也是社會主義市場經濟發展的主導力量之一。能否切實提升和增強廣大國有企業的發展活力，充分發揮出國有經濟在市場經濟體制下的主導作用，不僅僅關乎到廣大國有企業的可持續發展，更關乎到整個國家改革開放以及現代化建設持續推進的力度和效果。要想切實保障大中型國有企業能夠在市場經濟體制下實現穩步發展，稅收政策的調整作為經濟調節過程中重要的杠桿工具，有必要為當前已經逐漸出現疲累狀態的大中型國有企業提供休養生息的機會和時間。換言之，在進行相關的稅制改革的過程中，必須充分考慮當前階段廣大國有企業的實際發展情況和經濟發展需求，如果在稅收政策上不能夠為相關的國有企業提供一定的優惠政策的話，不僅僅會嚴重影響這部分國有企業的生存和發展，也在一定程度上直接反映出相關的稅政改革其實是不完全成功的。比如，針對國有企業來說，在進行稅制改革的時候可以采取“恢復單一稅制”的調整策略來確保財政稅收政策對于國有企業發展的助力作用。在整個過程中，相關財政部門首先需要將部分關乎到整個國家的國民經濟命脈以及宏觀社會經濟穩定性的基礎產業部門內的相關大中型國有企業進行整合歸納，其中既包括能源開發、原材料開采等關乎國家重工業發展的相關產業領域，也包括鐵路、民航等關乎社會民生的相關產業領域，還包括高科技以及新能源等關乎創新改革發展的相關產業領域，要將涉及上述產業領域的大中型國有企業直接退出利改稅的范疇之內，并逐漸將其恢復成單一的向國家相關財政部門進行利潤上繳的策略。在這種政策改革的背景下，一方面能夠從稅收方面為這些基礎產業領域的國有企業創造更多的生存空間和發展機會；另一方面也能夠幫助大中型國有企業更好地適應現行的財稅管理現狀，從而理順國家財政與國有企業稅務之間的工作關系。

3.2適當降低國有企業所得稅率

自從改革開放以來，我國為創造更加公平和公正的市場競爭機制做出了很多努力，尤其是在上世紀所推出的新稅制，在國有企業改革發展方面起到了十分明顯的推動作用。但是由于相關政策在貫徹落實以及具體執行方面或者相關的配套改革政策的制定方面沒有跟上新稅制改革的步伐，導致當前階段國有經濟和其他經濟主體之間依然存在十分嚴重的不平等競爭問題。究其根本，一方面主要是在新稅制政策出臺之后，在收取關稅的時候保留了一定的稅收優惠，換言之，這對相關的國有企業存在一定的稅收歧視；另一方面則是相關非國有經濟的組成成員的納稅意識與國有經濟相比相對較低，甚至很多三資企業、私營企業以及個體工商企業都存在十分普遍的偷逃避稅等行為，并且試圖通過不建立賬本、與稅務機關扯皮等形式逃稅避稅，這就導致這些非國有經濟組成成員的定額不足或者定率偏低等問題頻繁出現。因此，相關財政部門需要充分考慮當前現行企業所得稅稅率結構設置不夠合理的現狀，在進一步完善企業所得稅稅率結構的基礎上，適當降低國有企業的所得稅稅率。比如，在征收相關國有企業所得稅的過程中，相關財政部門可以從“量能課稅”這一原則入手。在整個過程中，相關財政部門首先需要結合當前國有企業的發展現狀和生存困境，并在現行的20%的優惠稅率的基礎上，適當進行稅率調整，按照不同國有企業的產業發展實況進行稅率下調，并適當提升稅率的優惠幅度，從而切實降低部分國有企業的稅收負擔。此外，作為政府財政部門，還應該同步下調對部分國有企業的優惠稅率，進一步為相關國有企業制造更加優惠的財政發展策略，確保相關基礎領域的國有企業能夠實現可持續發展。與此同時，在進行國有企業稅率調整或者下調的過程中，也要注意與當前的調整梯度保持一致，換言之，就是在充分結合不同國有企業的實際經營情況的基礎上，在下調后的一般稅率的基礎上再優惠5%或者10%的梯度，作為新的國有企業的優惠稅率。通過貫徹落實“量能課稅”的財政稅收原則，能夠切實降低國有企業的稅負，一方面能夠鼓勵基礎產業領域的國有企業實現可持續成長，給予企業更多的發展機會和投資空間；另一方面也能夠促進基礎產業領域就業人數的增加，助力現代基礎產業的轉型發展。而且值得注意的是，大多數國有企業都是在人口較為密集的城市中建立的，對于國有企業現存的人數來說不能對其進行更嚴格的限制，以保證大多數國有企業都可以享受到政策的好處，對當前的就業壓力也可以進行緩解。在經濟發展不發達的地區，應該對其所得率進行有針對性的降低，這樣就可以進一步擴大國有企業的固定資產的折舊范圍，使得國有企業的經營成本得到進一步降低，讓更多符合條件的國企收獲應得的效益。

3.3有針對性地拓寬高新技術國有企業優惠稅率的適用范圍

結合相關的研究數據表明，當一個國家所得稅的稅率每上升一個百分點的時候，該國的知識產權申請量就會直接下降三個百分點，甚至四個百分點。換言之，對于相關高新技術產業領域的國有企業來說，如果能夠及時下調相關國有企業的所得稅率就能夠有效減輕企業的稅負，從而有效提升相關國有企業的稅后所得利潤，進而進一步推動其增強相關技術研發的力度，這無論是對于提升整個社會的經濟發展效率，還是對于增強整個國家的企業核心競爭力來說都具有極大的推動作用。比如，針對高新技術產業領域的國有企業來說，相關財政部門可以借鑒歐洲國家現行的“專利盒”稅收優惠制度的相關立法經驗，為相關產業領域的國有企業發展提供更多的機會和便利。在整個過程中，相關部門要將相關高新產業的優惠稅率的適用范圍逐漸擴展到整個高新技術企業所研究與開發的所有專利的商品化所得的收入之中，從而逐漸推動相關的產業優惠稅率能夠從重視企業類別這一模式轉變到重視企業研發這一模式，進而實現由當前的重視技術發明向重視專利商品化的快速轉型。通過拓寬高新技術國有企業優惠稅率的適用范圍，不僅僅能夠為相關國有企業的發展帶來更多的發展空間和發展機遇，更能促進整個市場核心競爭力的提升。

3.4強化稅負問題在宏觀層面的認識

對我國的市場經濟體制進行有效改革以后，國家想要通過采取“減稅讓利”的方法來減輕國有企業的財政負擔，對自身的發展能力進行有效的提升，但是卻沒有達到實際的效果。因此需要采用其他的方法對地區間存在的差異進行減輕。比如，采取強化稅負問題在宏觀層面上認識的方法來對國有企業的負擔進行有效的減輕。同時，還需要對國有企業的稅負比進行有效的統計，通過統計結果可以發現在生產總值之中實際稅負所占據的比重并不低。認識稅負問題的核心就是要對不同地區之間的差異進行充分的分析，從而更加有針對性地對當前國有企業所在地區的情況進行有效的調查，并對實際的稅負以及統計數據之間的關系進行充分的分析，對兩者之間的誤差進行確定，從而從當前國有企業的特點出發，制定具有更強針對性的策略來進行減稅操作。

4結語

財稅政策可以看作是國有企業的一種發展機遇。國有企業通過財稅制度對企業的內部制度進行改善，才可以更好地對財務監督制度進行完善。而且國有企業處于整個國家經濟發展的主體地位，要想確保國有企業的主體地位不動搖，在其發展過程中就需要來自國家財政稅收政策的大力支持，其中包括調整稅率、拓展優惠稅率的適用范圍等科學策略。

作者:員鑫 單位:隰縣現代農業產業示范區管委會