企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀與策略探討

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摘要:在市場經(jīng)濟(jì)體制改革持續(xù)深入和國際經(jīng)濟(jì)全球化趨勢不斷加快的背景下，我國社會經(jīng)濟(jì)的整體水平得到了大幅度的提升，企業(yè)在迎來廣闊發(fā)展空間的同時(shí)，所面臨的壓力也不斷增加。納稅籌劃工作作為企業(yè)管理工作的重要組成部分，對于有效降低企業(yè)稅收成本和提供企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力發(fā)揮著重要作用。本文針對企業(yè)稅收籌劃的狀況進(jìn)行總結(jié)分析，并且給出一定的合理化建議，希望能夠?yàn)槠髽I(yè)的稅收籌劃工作提供一定的參考建議。

關(guān)鍵詞:企業(yè)；稅收籌劃；建議

近年來，我國經(jīng)濟(jì)市場發(fā)展十分迅速，這樣推動了企業(yè)快速的發(fā)展，企業(yè)在發(fā)展的過程中，稅收籌劃工作是重要的內(nèi)容，其對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益以及長遠(yuǎn)發(fā)展都有著很大的影響，因此，這就需要企業(yè)做好稅收籌劃工作，進(jìn)而推動企業(yè)更加穩(wěn)定有效的發(fā)展，為了保證企業(yè)會計(jì)稅收籌劃工作的質(zhì)量，就需要企業(yè)充分認(rèn)識到會計(jì)稅收籌劃工作的必要性，全面掌握企業(yè)會計(jì)稅收籌劃工作的現(xiàn)狀，進(jìn)而采取有效的措施來進(jìn)行問題的解決，這也是企業(yè)發(fā)展中需要一直重視的內(nèi)容。

一、企業(yè)納稅籌劃的重要性

(一)有效降低企業(yè)稅收成本稅收支出作為企業(yè)主要支出項(xiàng)目之一，也是企業(yè)一項(xiàng)固定現(xiàn)金流出，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。結(jié)合企業(yè)發(fā)展與管理的實(shí)際情況，加強(qiáng)內(nèi)部納稅籌劃，可以有效降低企業(yè)的稅收成本，在企業(yè)選擇納稅方案以及提升納稅有效性等方面發(fā)揮著積極的作用。為了進(jìn)一步保證企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際效果，為降低企業(yè)收稅成本奠定基礎(chǔ)，需要在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，提高對納稅籌劃的重視程度，從而有效規(guī)避一部分稅款，維持企業(yè)當(dāng)前的現(xiàn)金流量，還可以進(jìn)一步避免企業(yè)出現(xiàn)資金鏈斷裂等問題。此外，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃，在科學(xué)分析企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的基礎(chǔ)上，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和預(yù)測企業(yè)經(jīng)營管理中可能出現(xiàn)一系列問題情況，并結(jié)合實(shí)際情況及時(shí)采取有效的應(yīng)對措施，避免由于稅收成本過重等因素造成企業(yè)負(fù)擔(dān)過重，保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

(二)提供企業(yè)抗風(fēng)險(xiǎn)能力從某種程度上講，經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的納稅籌劃工作，不僅可以有效提升企業(yè)的管理與經(jīng)營水平，還可以進(jìn)一步提高企業(yè)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的納稅籌劃具有一定的事前性特征，對于企業(yè)運(yùn)行發(fā)展過程中可能出現(xiàn)的一項(xiàng)問題，可以通過對即將發(fā)生納稅行為的合理預(yù)測來對其進(jìn)行控制與規(guī)避，從而大大降低企業(yè)在納稅成本方面的投入。另一方面，企業(yè)在面對具體的納稅工作時(shí)，可以根據(jù)實(shí)際情況的不同，選擇適合的納稅方案來對其展開深入分析，最大程度的發(fā)揮降低稅額的效果，進(jìn)而保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對于促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理水平的大幅度提升發(fā)揮著積極的作用。納稅籌劃是企業(yè)針對所有稅種均衡所采取的有效措施，通過深入研究不同稅種之間的內(nèi)在關(guān)系，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在運(yùn)作過程中的風(fēng)險(xiǎn)問題，從而有效避之。

二、分析企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

(一)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏稅收籌劃觀念經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下的企業(yè)納稅籌劃是一項(xiàng)全員控制的活動，在我國大部分企業(yè)缺乏一定的先進(jìn)和科學(xué)的管理觀念，但是員工自身納稅籌劃意識的過于淺薄，使得企業(yè)納稅籌劃相關(guān)工作往往只能流于表面，無法真正的發(fā)揮出實(shí)際作用。針對企業(yè)中的稅收管理方面認(rèn)為企業(yè)上繳稅款以及稅款計(jì)算等工作都是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，沒有通過企業(yè)本身的經(jīng)營狀況針對稅收方面進(jìn)行合理的討論。由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門缺乏一定的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，不能與企業(yè)各個(gè)部門之間進(jìn)行有效配合，從而稅務(wù)局讓繳納多少企業(yè)就繳納多少。另外，企業(yè)中缺乏一定的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，如果企業(yè)中在進(jìn)行納稅籌劃操作上一旦出現(xiàn)問題，就會被稅務(wù)部門認(rèn)為是漏稅的行為，這樣會使企業(yè)出現(xiàn)更大的稅收支出或者面臨罰款支出的現(xiàn)象，這樣也會使得企業(yè)的形象受到一定的損壞，因此也會成為稅務(wù)部門重點(diǎn)管理的對象。

(二)內(nèi)部納稅核算工作質(zhì)量得不到保證內(nèi)部納稅核算是企業(yè)實(shí)施自我評價(jià)的一項(xiàng)重要活動，不僅可以協(xié)助財(cái)務(wù)部門落實(shí)相關(guān)的納稅籌劃措施，還可以進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)管理工作的有效性。但是從當(dāng)前的實(shí)際情況來看，由于企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)核算工作還沒有形成系統(tǒng)的體制，所以很難保證企業(yè)內(nèi)部納稅核算的工作質(zhì)量。

(三)缺乏完善的激勵制度納稅激勵制度是保證企業(yè)納稅籌劃水平和提高稅務(wù)籌劃工作效率的有效措施，作為企業(yè)稅務(wù)籌劃大環(huán)境下的有機(jī)組成部分，缺乏完善的激勵制度會直接影響到企業(yè)納稅籌劃措施的落實(shí)情況。比如，企業(yè)在設(shè)置納稅激勵策略的過程中，經(jīng)常會出現(xiàn)一些“論資排輩”的現(xiàn)象，對于優(yōu)秀新晉員工的激勵不足，進(jìn)而無法真正調(diào)動員工的積極性。(四)企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)相對較低我國有部分的企業(yè)員工在工作中缺乏一定的專業(yè)能力，財(cái)務(wù)管理人員缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)。由于企業(yè)由于利潤薄，使得企業(yè)會降低對人工成本的投入，在企業(yè)中出現(xiàn)一個(gè)會計(jì)擔(dān)任多項(xiàng)工作的情況，這些會計(jì)人員只能簡單的計(jì)算賬目，統(tǒng)計(jì)報(bào)表，對稅收籌劃沒有進(jìn)行深入的探討，這樣造成企業(yè)不能有效的開展稅收籌劃的相關(guān)工作。

三、企業(yè)稅收籌劃的對策

(一)從整體樹立稅收籌劃管理觀念企業(yè)的管理人員應(yīng)該樹立一定的籌劃管理理念，要在企業(yè)整體的角度進(jìn)行考慮，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況進(jìn)行合理的更新，不能只是盲目追求減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收金額，卻在一定程度上忽視了對稅收的籌劃，這樣會導(dǎo)致一定的經(jīng)濟(jì)后果，因此在企業(yè)實(shí)際的籌劃工作中，要根據(jù)企業(yè)的各方面問題進(jìn)行全方面的考慮要樹立正確的財(cái)務(wù)籌劃管理理念。

(二)加強(qiáng)企業(yè)會計(jì)稅收籌劃的動態(tài)防范在企業(yè)會計(jì)稅收籌劃管理中，相關(guān)人員一定要具有風(fēng)險(xiǎn)意識，進(jìn)而來建立相應(yīng)的預(yù)警機(jī)制對其進(jìn)行動態(tài)防范管理。由于稅收籌劃是在一定政策條件下而發(fā)生作用的，其必定存在客觀風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)就需要對其風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制。近年來，隨著信息科技水平的不斷提高，這也為企業(yè)會計(jì)稅收籌劃工作提供了良好的條件，企業(yè)可以利用現(xiàn)代化信息技術(shù)建立智能化的稅收統(tǒng)籌預(yù)警系統(tǒng)，從而來對其工作實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)動態(tài)的監(jiān)督和管理，一旦出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，就可以及時(shí)有效的進(jìn)行預(yù)警，這便于管理人員及時(shí)有效的進(jìn)行風(fēng)向的防范和控制，從而保證企業(yè)會計(jì)稅收籌劃工作的合理性。

(三)有效利用稅收優(yōu)惠政策為了促進(jìn)我國企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，國家也是出臺和頒布了一些稅收優(yōu)惠的政策，因此，企業(yè)的稅務(wù)管理人員就需要積極有效的對相關(guān)的優(yōu)惠政策進(jìn)行學(xué)習(xí)和掌握，進(jìn)而根據(jù)一定的要求來積極對相關(guān)資料進(jìn)行準(zhǔn)備，并到相應(yīng)的稅務(wù)主管部門進(jìn)行及時(shí)的備案，再根據(jù)稅收的優(yōu)惠政策來進(jìn)行籌劃，從而來減少企業(yè)稅務(wù)的不必要支出。根據(jù)稅收的政策可以將稅收籌劃分稅種開展，比如，對于企業(yè)的所得稅，我國就針對不同地區(qū)的稅負(fù)所存在的差別制定了不同稅收優(yōu)惠的政策，則投資者在企業(yè)注冊的地點(diǎn)選擇中，就可以根據(jù)國家對于高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)以及經(jīng)濟(jì)特區(qū)等地區(qū)稅收的優(yōu)惠政策來進(jìn)行選擇，從而可以有效的節(jié)省其大量稅金的支出。

(四)建立健全納稅籌劃體系建立健全納稅籌劃體系，是當(dāng)前經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃的有效策略之一。結(jié)合企業(yè)發(fā)展的具體情況，切實(shí)做好企業(yè)內(nèi)部的納稅籌劃體系建立工作，可以在有效降低企業(yè)納稅成本投入的基礎(chǔ)上，促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)營管理效率的提升，在企業(yè)管理資源優(yōu)化配置等方面也發(fā)揮著重要作用。在具體的企業(yè)管理過程中，企業(yè)決策人員應(yīng)該提高對納稅籌劃工作重要性的認(rèn)識，結(jié)合企業(yè)發(fā)展特征對稅收成本管理作出合理的設(shè)計(jì)與分析，從而明確企業(yè)當(dāng)前的實(shí)際納稅情況和相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)行為，為納稅籌劃體系的建立提供數(shù)據(jù)支持。此外，對于工作人員的專業(yè)能力和綜合素質(zhì)，應(yīng)該引導(dǎo)員工樹立正確的納稅籌劃意識，用發(fā)展的眼光來看待納稅籌劃，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)納稅過程中存在的風(fēng)險(xiǎn)問題，進(jìn)而提高自身納稅籌劃管理能力。

(五)優(yōu)化企業(yè)約束機(jī)制優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部約束機(jī)制，是經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下企業(yè)納稅籌劃的又一重要措施，需要企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)結(jié)合企業(yè)發(fā)展情況來構(gòu)建適合企業(yè)發(fā)展的約束機(jī)制，同時(shí)推動企業(yè)員工短期行為的長期化，通過優(yōu)化稅收籌劃激勵機(jī)制和完善約束機(jī)制等方式，有效激發(fā)員工對于納稅籌劃工作的投入熱情，使之可以為企業(yè)納稅籌劃工作付出努力。比如：定期對企業(yè)財(cái)務(wù)人員的納稅籌劃專業(yè)知識進(jìn)行考核與評價(jià)，并將考核結(jié)果與員工的薪資掛鉤，在明確企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員專業(yè)能力的基礎(chǔ)上，結(jié)合財(cái)務(wù)情況科學(xué)制定全面的約束機(jī)制，從而有效提升企業(yè)財(cái)務(wù)員工對于納稅籌劃的認(rèn)識，促進(jìn)員工全身心的投入到納稅籌劃工作中，正確認(rèn)識到納稅籌劃工作的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，大大提升企業(yè)納稅籌劃以及風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

(六)加大對員工的培訓(xùn)力度高素質(zhì)技能型人才是企業(yè)實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展的關(guān)鍵，加大對員工專業(yè)能力的培訓(xùn)力度，做好對員工綜合素養(yǎng)的培養(yǎng)工作，可以有效提升企業(yè)納稅籌劃的水平，保證企業(yè)納稅籌劃設(shè)計(jì)的有效性。比如：定期組織企業(yè)采取管理人員及員工參加專業(yè)知識培訓(xùn)，通過座談會、交流會以及集體宣傳會議等方式，提高管理人員與員工對于納稅籌劃重要性的認(rèn)識，圍繞企業(yè)納稅籌劃相關(guān)問題展開深入討論。此外，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)可以針對納稅籌劃相關(guān)項(xiàng)目，向員工普及納稅籌劃專業(yè)知識，使得各個(gè)部門的員工均可以在實(shí)際的工作中積極配合財(cái)務(wù)部門開展籌劃。

四、結(jié)語

當(dāng)今市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境的日益變換，我國各企業(yè)也不斷發(fā)展，企業(yè)發(fā)展日益趨向規(guī)范性，但是各企業(yè)間的競爭日益激烈，即使我國很多企業(yè)通過運(yùn)用開拓市場的手段，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。但是在企業(yè)中會出現(xiàn)稅收的壓力，稅收籌劃對企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，為了保證企業(yè)會計(jì)稅收籌劃工作充分發(fā)揮其作用，就需要企業(yè)認(rèn)識到其工作的問題，進(jìn)而采取有效的對策進(jìn)行解決，這將其企業(yè)未來發(fā)展需要研究的重點(diǎn)內(nèi)容。

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作者：陶乾東 單位：河南省浦康好女人生物科技有限公司