淺析現代企業(yè)稅收籌劃要點

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摘要：近年來，隨著市場經濟體系不斷完善，企業(yè)面臨著日益激烈的市場競爭。稅收籌劃有助于控制企業(yè)稅收成本，提高企業(yè)的資金利用率，基于此，現代企業(yè)應重視納稅籌劃工作，探討納稅籌劃要點，以期全面落實納稅籌劃，推動企業(yè)快速發(fā)展。

關鍵詞：現代企業(yè)；納稅籌劃；要點

新形勢下，企業(yè)間的競爭日益激烈，現代企業(yè)想要在市場經濟發(fā)展過程中提升自身經濟效益，帶動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，應合理開展納稅籌劃，以財務管理為目標，提高企業(yè)盈利空間，提高企業(yè)高層人員對納稅籌劃的重視度，以此發(fā)揮納稅籌劃效果［1］。然而，無論是何種性質的納稅籌劃，都應根據企業(yè)實際情況進行籌劃，方可發(fā)揮籌劃最佳效果。

一、納稅籌劃的概述

納稅籌劃主要是指以遵守稅收法律法規(guī)為前提，在生產活動、投資活動的各個環(huán)節(jié)對企業(yè)稅收進行籌劃，以此達到降低稅收負擔、合理節(jié)稅的目的，提高企業(yè)經濟效益。不同地區(qū)稅收法律政策存在差異，因此，企業(yè)也受到區(qū)域性影響，稅收籌劃內容相應不同［2］。但是，無論何種企業(yè)，企業(yè)處于任何區(qū)域，稅收籌劃目的都是稅后利潤最大化。稅收籌劃工作相對較為復雜，籌劃人員必須具備豐富的法律知識、財務知識與經營管理經驗，方能有效利用不同方式開展籌劃工作，達到稅收籌劃目的。

二、現代企業(yè)納稅籌劃的重要性

（一）提高企業(yè)參與市場競爭能力盈利是企業(yè)經營發(fā)展的核心目標，即利用多種途徑降低成本，以最少投資，實現利益最大化，以此給企業(yè)帶來更充足發(fā)展資金，促進企業(yè)經濟效益穩(wěn)步提升。納稅作為企業(yè)經營中不可缺少的支出，通過納稅籌劃工作，能夠降低企業(yè)成本，實現稅后利益最大化、經濟效益最大化。可以說，納稅籌劃能夠提高納稅方案的科學性，降低企業(yè)現金流出，為企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展提供幫助，使企業(yè)擁有更強的實力面對激烈競爭的市場環(huán)境，使企業(yè)穩(wěn)居不敗之地。

（二）增強企業(yè)納稅意識企業(yè)展開納稅籌劃工作，應首先滿足如下前提：認識納稅的重要性，只有納稅人清晰認識到納稅的關鍵作用，通過合法方式降低稅收負擔，而非通過偷稅漏稅減少稅收支出，方能保障納稅籌劃活動的有序展開。新形勢下，“營改增”全面實施以來，企業(yè)經濟活動不斷增多，收入增加，則納稅支出相應提高，因此，部分企業(yè)面臨高額稅務成本，為降低稅務支出，提高企業(yè)經濟效益，積極開展納稅籌劃工作［3］。而在納稅籌劃中，籌劃方案越完善，企業(yè)稅負支出相應降低。同時，在獲得顯著效果、降低稅務支出下，企業(yè)納稅籌劃積極性顯著提升，納稅意識明顯增強。

三、現代企業(yè)稅收籌劃的要點

當前，現代企業(yè)中仍存在諸多企業(yè)不夠重視納稅籌劃，因為相比于通過納稅籌劃控制成本，企業(yè)更多是注重直接降低成本，且納稅人自身納稅意識淡薄，直接影響了企業(yè)領導者對納稅籌劃的重視度。同時，傳統(tǒng)觀念的影響，民眾普遍缺乏納稅意識，部分中小企業(yè)甚至未開展納稅籌劃工作。而稅務機關稅款征收管理不到位，也為偷稅漏稅行為提供了空間，企業(yè)自然認為無需納稅籌劃即可達到納稅籌劃的目的。對此，國家稅務部門應重視，提高企業(yè)管理人對納稅籌劃的重要性認識，掌握納稅籌劃工作要點，全面發(fā)揮納稅籌劃效果。

（一）籌資階段的稅收籌劃在企業(yè)生產經營過程中，籌資是常見的財務活動，籌資活動的開展，能夠給企業(yè)發(fā)展提供更充足資金保障［4］。在現代企業(yè)發(fā)展中，巨大的競爭壓力下，企業(yè)大多向多元化轉變，在經營發(fā)展中，或多或少面臨資金缺口，為保障企業(yè)各項經營業(yè)務的順利開展，企業(yè)應依照自身情況選擇合理籌資方式，獲得更多發(fā)展資金。而在企業(yè)籌資過程中，為有效降低籌資成本，企業(yè)應加強該階段的稅收籌劃，首先，對多種籌資方式進行分析，挑選最佳籌資方式，降低企業(yè)籌資風險，保障企業(yè)所有項目健康運行。其次，積極了解企業(yè)優(yōu)惠政策，通過短期、中長期等籌資方式的選擇，降低企業(yè)稅收成本。最后，在企業(yè)籌劃時，企業(yè)可通過將設備租賃給其他企業(yè)以獲得融資，如此，籌資貸款還款完畢，將設備銷售，再次獲得一筆資金，降低企業(yè)稅收負擔，提高經濟效益。

（二）投資階段的稅收籌劃第一，對不同投資方向進行稅收籌劃。現代企業(yè)想要實現健康持續(xù)發(fā)展，選對投資方向是關鍵，不僅能保障企業(yè)順利經營，還能有效利用優(yōu)惠政策，發(fā)揮稅收籌劃效果。通常，稅收籌劃方案制定中，首先要明確投資方向，對不同行業(yè)、不同政策條件綜合考慮，制定最優(yōu)投資計劃；其次，選擇稅收優(yōu)惠方向，以此規(guī)避投資風險，增大企業(yè)投資盈利，有效控制稅收成本。第二，選取低稅率項目。在投資過程中，企業(yè)必然會購進設備、材料，對此，在滿足投資需求的同時，應在保證質量的基礎上，盡量選擇低稅率產品，以此降低企業(yè)稅收負擔。如某企業(yè)在投資過程中，需要進口設備，而設備的進口關稅相對較高，因此，在進口設備前，充分掌握關稅政策，保障設備性能、價格等的同時，挑選關稅較低、成本較低的設備，以此有效發(fā)揮納稅籌劃效果，提高投資效益。

（三）決策階段納稅籌劃市場經濟環(huán)境下，企業(yè)任何一項決策的制定，其最終目的都是為實現效益最大化，推動企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展［5］。對此，在稅收籌劃過程中，應做好企業(yè)決策階段的籌劃工作，以此降低籌劃風險。在對決策階段納稅籌劃中，企業(yè)應對各類影響因素全面考慮，依照企業(yè)實際情況，深入思考企業(yè)所在區(qū)域的稅收政策，現行優(yōu)惠政策等，制定科學的投資方案，降低企業(yè)稅收的同時，保障企業(yè)未來發(fā)展路徑與區(qū)域發(fā)展方向一致。同時，在投資決策中，不僅要對投資方式進行選擇，還要對企業(yè)增值稅、所得稅等全面分析，有效發(fā)揮納稅籌劃效果。最后，深入了解企業(yè)“營改增”稅收政策，從而利用相關政策開展稅務籌劃，對投資過程的固定資產進項稅額抵扣進行科學管控，保障企業(yè)健康持續(xù)運營。

（四）資金流的納稅籌劃在現代企業(yè)生產經營管理過程中，不同經營環(huán)節(jié)的稅收標準也存在一定差異，如在銷售環(huán)節(jié)進行稅收籌劃時，可通過如下進行稅收籌劃：其一，在對企業(yè)資金的使用情況進行科學管理時，可利用稅收籌劃政策、以快速折舊方式優(yōu)化企業(yè)資金管理，延后企業(yè)當期利潤，提高資金利用時間。其二，在企業(yè)稅收管理中，時間作為重要維度，結算方式不同，將直接影響稅收義務發(fā)生時間。對此，全面掌握企業(yè)資金流，預測企業(yè)資金流向，并通過納稅籌劃降低成本，提高資金流量，以此更多投入生產經營中，帶來更多利潤。另外，財務賬目轉銷法、備抵法也能夠在一定范圍降低企業(yè)稅收負擔，提高企業(yè)當期利潤。

四、結語

綜上所述，企業(yè)在不斷發(fā)展，為在競爭日益激烈的市場上脫穎而出，企業(yè)應重視納稅籌劃工作，以此降低企業(yè)稅收、提高企業(yè)資金利用率與利潤、推動企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。然而，在企業(yè)實際納稅籌劃中，納稅人對納稅籌劃工作并不重視，影響了納稅籌劃效果。對此，納稅人應重視企業(yè)籌資階段、投資階段、決策階段與資金流動過程的納稅籌劃，全面掌握納稅籌劃重點，提高納稅籌劃效果，增強企業(yè)市場競爭力，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻

［1］黃文.“營改增”企業(yè)納稅籌劃要點與方法［J］.商場現代化（9）.

［2］許建紅.“營改增”背景下的企業(yè)納稅籌劃方法分析［J］.企業(yè)改革與管理，2018（34）.

［3］韓義玲.納稅籌劃在企業(yè)中的重要作用及對策研究［J］.當代會計，2019（4）.

［4］張春芳.現代企業(yè)財務管理中的稅收籌劃要點［J］.經營管理者，2017（13）.

［5］陳瑞林.中國企業(yè)稅收面臨的重點和難點［J］.納稅，2017（3）

作者：王強 單位：浙江凱邦建設有限公司