綠色財政稅收政策運用研究

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摘要：近幾年來，為有效解決環境、資源問題，黨和國家提出了綠色財政稅收政策，并迅速在全國范圍內推行開來，而綠色財稅政策在實行過程中的問題也隨之凸顯了出來。為此，本文對當前綠色財稅政策運用存在的問題進行了分析，并在此基礎上圍繞綠色財稅政策的實施策略展開探討。

關鍵詞：綠色財政稅收；稅收制度；環境保護

一、引言

在工業化建設不斷深入的背景下，國內環境污染、資源枯竭問題已經日趨嚴重，并對社會經濟發展及城鄉居民的正常生活造成了很大影響，而綠色財稅政策作為以可持續發展與生態保護理念為核心的一項新稅收政策，則恰恰能夠在很大程度上解決這些環境、資源問題。因此，綠色財稅政策的實行在我國已經成為必然趨勢，而對于綠色財稅政策運用的研究也是非常必要的。

二、我國綠色財政稅收政策運用存在的問題

（一）稅種不夠全面。自上世紀70年代以來，我國對環境保護工作雖然一直都比較重視，但綠色財稅政策的實行時間卻比較短，直到2009年，綠色財政稅收政策才正式被提出并得到施行。受此影響，當前已實行得綠色財稅政策主要集中在企業所得稅、增值稅等方面，不僅稅種相對較少，在環境保護方面也缺乏針對性，其實際效果十分有限。例如在企業所得稅中，雖然規定了企業利用廢氣、廢水、廢渣進行生產可獲得稅收上的優惠，但適用范圍卻僅限于非外資企業，而眾多外資企業在享受不到稅收優惠的情況下，其對于環境污染控制的積極性自然也就比較低[1]。

（二）規定比較模糊。除稅種過少外，在當前我國已經施行的綠色財政稅收政策中，很多稅種的規定也是比較模糊或是不完善的，這不僅給綠色財政稅收政策的落實帶來了很大困難，同時降低了稅收政策本身得到合理性，有些甚至威脅到了部分公民的個人利益。例如在消費稅中，有關綠色財稅政策對不同排量的小汽車采取了不同的稅率標準，這樣的政策雖然能夠對小排量汽車的推廣起到推動作用，在一定程度上降低了汽車尾氣排量，但由于無鉛汽油與含鉛汽油的尾氣污染程度不同，相同尾氣排量汽車在安裝尾氣凈化裝置后所造成空氣污染也會出現差異，而消費稅中卻并未對此做出具體區分，因此在實行后，在環保方面的實際效果并不大，甚至還對車主使用無鉛汽油、安裝尾氣凈化裝置的積極性造成了打擊。

（三）政策透明度不足。在綠色財政稅收政策施行后，由于政策覆蓋的行業領域較廣，而對政策執行的監管難度又比較大，因此在很多行業中，綠色財稅政策的執行都存在著很大的隨意性，部分企業即便沒有按照法律執行相關稅收政策，也很少會受到相應的處罰，漏繳稅款甚至達到了應繳稅款的30%，這對綠色財稅政策實行效果的影響是非常大的。

三、我國綠色財政稅收政策的有效實施策略

（一）增設新稅種。由于我國現行綠色財稅政策稅種嚴重不足，環境保護效果比較有限，因此未來還需對新稅種進行開發，并在稅收政策內容上向環境保護進行側重。例如針對水資源污染及污水排放問題，可實行水污染稅，對各行業企業排放的污水進行嚴格檢測，并根據年污水排放量及污水中的廢棄污染物、有毒物質含量來設置不同級別的稅率標準及水污染稅起征點，以控制工業污水排放量，促使污水排放企業能夠盡快實現轉型。而針對建筑工地、機場等處存在的存在的噪音污染問題，則可以向施工企業、航空公司征收噪音水，并將稅收所得用于補償周邊受噪音污染影響的居民，并對建筑施工時間、飛機起飛與著陸次數等進行控制。

（二）補充已有稅種條款。在增設新稅種的同時，對于政策內容不完善、不清晰的已實行稅種，還需通過增設部分條款的方式對其內容進行補充、調整，以保證綠色財稅政策的可行性與合理性。例如在資源稅上，可以擴大征稅對象，將礦藏資源與非礦藏資源的開發行為均納入到資源稅增收范圍中來，以有效控制不可再生資源的開發速度，緩解資源枯竭問題[2]。而在企業所得稅中，除了要為以三廢為原料進行生產的企業提供稅收優惠外，還要增設對環境治理、保護項目投資企業的稅收優惠政策，并對投資抵免、再投資退稅等稅收優惠形式進行明確界定。

（三）完善稅收征管體制。綠色財政稅收政策的制定與實行雖然能夠為環境、資源問題的解決提供了法律支持，但對環境污染、資源浪費行為的真正控制卻需要通過對綠色財稅政策的嚴格執行來實現。因此，未來政府部門還需以現行綠色財稅政策為基礎，盡快建立完善的稅收征管體制，對各稅種的稅收執行標準、執行責任、執行流程以及偷稅漏稅行為的懲處措施進行明確執行，使綠色財政稅收能夠實現正規化、體系化，從而逐步減少、杜絕漏繳稅款現象的發生。

四、結語

從總體上來看，自綠色財稅政策施行后，近年來雖然出現了稅種過少、稅收執行力度不足等問題，但只要能夠明確問題原因，并采取針對性的措施對當前綠色財稅政策進行完善，就必然能夠為環境、資源問題的解決提供重要幫助。

參考文獻

[1]馬東旭.綠色財政稅收政策的實施探究[J].財經界(學術版)，2019(13)：163.

[2]段美娟.節約型社會視角下的綠色財政稅收政策[J].納稅，2019，13(03)：33.

作者：楊文斌 單位：吉林省安圖縣審計局