企業自主創新稅收政策研究

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摘要：創新是一個民族能夠保持不斷前進發展的動力，是一個民族能夠長久興旺發達的支柱。如果想要進一步增強我國經濟在國際市場上的競爭力，需要將自主創新工作完全融入到企業的各項流程中，加快轉變經濟發展方式，從而促進我國經濟實現質的飛躍。通過對稅收政策及其對企業自主創新工作的影響分析，總結其中存在的問題，并提出相關的解決措施，以期能夠對我國自主創新工作產生積極的作用。

關鍵詞：自主創新；稅收優惠；政策問題；稅收措施

政府給予企業自主創新工作的支持主要體現在政府的補貼和稅收政策兩方面，而且在我國當前的經濟條件下，政府的資金會受到多方面的限制，所以我國主要還是通過稅收優惠來扶持企業自主創新工作。對于稅收優惠政策的定義，我們一般認為稅收優惠是政府在特定的時期根據當前的政治經濟狀況，給予特定的對象在合理合法納稅的基礎上減免一部分稅收負擔的稅收政策。而當前存在的自主創新能力較弱、核心競爭力不足等問題，對我國的市場競爭力的影響較大，所以我們必須要大力扶持高新技術企業的自主創新工作，這時就需要國家的稅收優惠政策來激發企業的創新熱情，從而推動市場經濟的發展。

一、稅收政策對企業自主創新的影響

稅收是國家經濟發展的重要的資金基礎，也是推動市場經濟發展的重要激勵方式，它不僅能夠為國家籌措更多的財政資金，為企業自主創新工作打下堅實的經濟基礎，更能夠通過合適的優惠政策帶動企業的自主創新熱情，使其成為國家經濟社會的中堅力量。一方面，稅收作為政府調控經濟的主要方式，政府可以針對不同地區、不同行業、不同階段進行相應的政策扶持和激勵，從而引導企業在經濟市場中穩定發展。好比政府對某一個行業實行了稅收優惠政策，在創新初期給予了相應的資金扶持，明確了今后的發展目標，起到了一個政策導向的作用。另一方面，稅收主要是通過優惠政策來激勵企業自主創新，即政府放棄了一部分稅收收入并將其轉移給企業：如果是當作企業的初始投入資金，就意味著自主創新工作的成本會降低；如果是作為最后成果產出收益，就意味著企業獲得了更高的回報。雖然從資金的使用情況來看，是兩個完全相反的運動方向，但實際上對于企業來說，這部分資金就是完全作用于企業的自主創新活動當中，同時也減少了社會的其他額外支出，這也是政府大力扶持企業自主創新的一個重要原因。

二、當前我國企業自主創新工作中存在的稅收政策問題

1.稅收優惠政策無法涉及到整體的創新工作。在當前的經濟背景下，我國已經出臺的且相對來說比較完善的稅收優惠政策并沒有涉及到企業自主創新的所有環節，甚至大部分都只是針對創新過程中的某個環節或者是具體的問題，無法做到對整個創新工作的全部過程進行優惠調整，尤其是需要大量資金的技術創新、后續推廣等部分，缺少相應的稅收優惠政策只會讓企業自主創新發展的步伐趨于緩慢。這種情況就會將整個稅收優惠政策分離開來，使企業無法將所有的政策聯系起來，也就會影響政府無法形成一套科學系統的激勵政策。再加上現行的稅收優惠政策并不是以十分正式的方式發出，僅通過通知或者暫行條例的方式，并不會引起企業的重視，并且對政府來說也是一個具有時效性的限制，難以衡量它的影響，從而使企業的自主創新工作無法穩定開展。

2.對于自主創新的基礎環節還不夠重視。當前企業的自主創新活動所涉及到的環節包括新型技術研發、優秀成果展示、優質產品產出、獲取成果收益。然而我國現在所施行的稅收優惠政策大部分涉及的是中后期的產出及回報環節，對于研發環節沒有給予更多的優惠扶持，就會導致成本較高的問題出現，而且當創新者出現研發失敗或者在創新初期出現入不敷出的情況時，并沒有相應的優惠政策來保護創新者的自身利益，這就說明優惠政策還無法做到預估相關的經濟風險。同時，較弱的資金扶持難以吸引優質人才進行創新工作，傳統產業無法轉型升級，無法形成良性循環，也會降低企業的創新積極性，從而使我國的自主創新工作止步不前，在國際市場上也難有一席之地。

3.優惠方式較為單一且無法一視同仁。我國目前所實行的稅收優惠政策大多以稅率優惠和減免稅額的方式為主，缺乏靈活的優惠方式，而且十分單一。像美國、日本等國家還會采用加速折舊、加計扣除、提取準備金等方式進行優惠扶持激勵企業進行自主創新。而我國現在應用的這些優惠方式不僅無法覆蓋到所有的企業，甚至針對的只是在自主創新過程中出現盈利的部分企業，即對于在創新初期出現高成本、虧損的新型技術企業完全無法給予扶持和激勵。同時這些政策的適用對象是與高新技術相關的企業，對于其他的傳統企業無法給予更多的與自主創新相關的稅額優惠。我國的經濟發展并不均衡，就會出現不同地區能夠享受到的優惠政策大不相同，缺乏公平性，不利于國家整體稅收征管工作的開展。

4.缺乏其他方面的政策扶持。一方面，缺乏對投資者的優惠政策：企業的風險投資是自主創新工作的第一步，也是新型技術發展的基礎，但我們當前僅有部分優惠政策是針對高新技術企業的，并沒有針對投資者或者投資公司出臺與收益或者納稅方面的優惠政策，這就會使投資者在投資過程中出現收益低但稅負高的情況，從而失去了投資熱情。另一方面，企業有時會向社會公開募集資金，但我們暫時只是對捐贈資金時的個人所得稅給予了相應的稅收優惠，事實上如果能夠減免企業所得稅的稅負，對企業來說能夠更加激發創新的動力，也能夠降低投資者的經濟壓力。

三、解決當前創新工作中存在問題的具體稅收措施

1.制定健全的稅收優惠制度，惠及更多的中小企業。首先，對于一些規模較小的中小型企業來說，我們可以允許在合理的條件下減免部分應納稅額，或者允許其提取準備金并規定在相應年限內使用完畢。如果在這種條件下，該企業通過自主創新獲得了更多的效益，并進一步轉型升級，我們可以在此基礎上再次給予合理的稅收抵免；相反，如果企業虧損了政府可以相應的放寬要求，給定前轉或后轉的年限，讓企業能夠有更多的機會去發展。其次，在一般納稅人的界定方面，可以嘗試取消對小規模納稅人的認定，因為很多稅收優惠政策無法惠及到小規模納稅人，所以我們可以讓會計核算制度健全、遵守增值稅專用發票的開具和使用制度的納稅人均可享受一般納稅人的優惠待遇。最后，我們需要定期對稅收優惠的范圍進行調整和優化，明確應涉及的企業目標，在當前國家大力推行自主創新的經濟條件下，盡快制定合理科學的稅收優惠政策，為我國自主創新工作的開展創造一個優質的稅收環境。

2.提高稅收優惠政策對各個環節的重視程度。一直以來，我國政府都將工作重點集中在高新技術產業的后期環節，大多都是針對銷售及最終成果部分的優惠，而很少顧及到前期的生產和創新工作，就會使自主創新的前期投入量大大增加也無法享受稅收減免的優惠。雖然這種方式能夠從某個角度激勵高新技術企業全力產出當前產品，但相對來說對新興技術研究開發的思考和分析就會減少，缺少新的產品產出，只有不斷重復的流水線和最終的成品，原材料的質量及加工過程的技術就難以進一步提高。所以，我們不僅要重視后期成果的產出，還要把一部分精力放到最初的投入和研究上，從而完善整個自主創新機制。

3.優化稅收優惠制度和方式。首先，因為區域的差異我們對于不同地區適用的是不同的優惠力度，針對這個問題，我們需要稅務機關制定一個統一的創新要求，只要符合該條件，無論屬于哪片區域，我們都要給予相同的優惠激勵。其次，雖然優惠政策針對的是高新技術企業，但也并沒有完全涉及到全部的高科技行業，所以我們可以擴大優惠政策的覆蓋范圍，像集成電路、醫療器械等產業，甚至是一些傳統行業，這樣也可以拓寬自主創新的發展道路。最后，因為高新技術企業大多是大型企業，所以我國給予了他們更多的關注，但近年來小微企業的發展也是十分迅猛的，所以我們要做到二者兼顧，給予小微企業更多的合理扶持，可以制定一套針對小微企業的專項政策，盡量多地帶動高新技術產業發展，擴大我國在國際市場上的競爭力。

4.進一步制定規劃相關的優惠政策。稅收優惠政策的制定勢必要順應國家發展的需求，并且要與國家相關法律法規相適應，這樣既能夠保證稅收政策的法律地位，又能夠形成一套科學系統的稅收政策。同時，我們可以根據當前自主創新的發展需求和特點，將我們能夠給予的稅收資源發揮到極致，將資源盡可能地合理分配到企業當中，實現資源利用的最大化。一方面，在不同的發展時期，我們所關注的重點是有所不同的，而且這些階段雖燃側重點不同但也是緊密相連的；另一方面，在制定實施一段時間之后，我們可以隨時根據經濟發展情況進行合理的調整，做到動態與靜態相結合，嚴謹又不失靈活。由于稅收的特殊性，政策必須要順應國家經濟發展需求和政策目標，所以在國家整體稅收優惠政策的結構下，可以針對不同規模的企業調整相應的政策條例，從而使國家整體的經濟都能夠穩定健康發展。

四、結語

企業的自主創新工作是一個復雜又多變的過程，高成本、高風險、收益不確定，勢必會降低企業的創新積極性。而稅收就是政府干預市場經濟的一個重要手段，二者的關系緊密相連，企業自主創新的發展需要稅收政策的優惠扶持，而稅收政策的不斷完善也需要企業健康長久的發展來支持。所以，現在我們既要調整企業的自主創新模式，又要進一步優化稅收優惠的政策制度，從而使我國自主創新工作能夠又好又快發展，并在國際市場上占有一席之地。

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作者：王曉敏 單位：大連財經學院