建筑施工企業稅務風險的重要問題

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摘要：近些年來國家對于建筑施工行業的征稅力度在不斷加大，而建筑施工企業往往會由于施工現場的環境復雜多變以及施工的工程項目所涉及的部門繁多等諸多因素，導致建筑施工企業的稅務問題存在著很大的風險，這嚴重影響到建筑施工企業的未來發展狀況。因此，建筑施工企業的管理人員必須要深刻地認識到這一問題的嚴重性。本文通過分析建筑施工企業當中稅務風險的來源情況，進而提出了建筑施工企業在稅務風險管理存在的相關問題，并且根據這些問題提出了一些相應的防控稅務風險的具體措施，為今后建筑施工企業的管理人員在防控企業稅務風險這一問題上提供一個可靠的解決問題的思路。

關鍵詞：建筑施工企業；稅務風險；管理制度；防控措施；稅務管理

1.引言

社會工業化進程的加快致使人類對于建筑施工方面的需求逐漸增大[1]。基于此種環境下，國家加大了建筑業的發展步伐，相應地也逐漸提高了對于建筑工程行業的監管要求。同時，作為國家財政收入的重要來源之一，稅收的管理力度更是在不斷加強。特別是近年來，金稅系統三期推出，對稅收的政策性、規范性、及時性要求提到了前所未有的高度。不言而喻，建筑工程行業的飛速發展也為國家的稅收做出了顯著的貢獻。但在市場中，存在部分建筑施工企業由于經濟利益的誘惑而選擇盲目的提高施工進度和忽視建筑工程質量的現象，這對于建筑施工企業來說存在著一定的稅務風險。除此之外，建筑施工企業當中往往缺乏一種較為完善的關于稅務風險管理的制度，這也會導致建筑施工企業的稅務風險管理方面存在很大的理論保障問題，從而難以杜絕建筑施工企業當中稅務風險的發生[2]。

2.建筑施工企業面臨的稅務風險的主要來源

2.1執行納稅操作過程中存在的稅務風險

由于國家營業稅改增值稅政策的推行，即將以前繳納營業稅的項目改成繳納增值稅，而這對于建筑施工企業來說，降低了重復征稅的可能性從而減輕了企業稅負[3]。因此，目前建筑施工企業要繳納的核心稅種主要就是增值稅和所得稅。這兩種稅種，無論建筑施工企業在實際經營過程中繳納的哪一種，施工企業都會因納稅過程中的某些操作的不當行為而受到影響，盡管這些不當行為并非全因工作人員的疏忽導致。因為目前我國的稅法還存在一定程度上的不完善，特別是對于某些內容界限的劃分不夠清晰準確，而這就導致即使是再專業的稅務人員在處理稅務籌劃、申報繳納等工作時，依然會出現大大小小的紕漏或問題。因此，為盡可能避免納稅操作帶來的風險，建筑施工企業的稅務籌劃人員在進行相關稅務工作時，更要謹小慎微，避免不當的行為。當存在不同的稅務籌劃方案時，建筑施工企業的相關稅務工作人員需要結合稅務行規進行適度的調整籌劃，從而在不違反國家相關稅務繳稅政策的前提下實現企業的利益最大化[4]。

2.2不了解國家相關政策帶來的稅務風險

國家稅收政策不是一成不變的，它對于不同的納稅主體有著不同的納稅稅率規定，而這也就使得相應的納稅主體在進行納稅工作時能夠靈活變換稅務申報方式[5]。國家相關的稅收政策并非一成不變，是因為該政策會結合社會發展狀況的變化來進行相應的調整，即使并非高頻次地進行調整，但每次調整依舊會給納稅主體即相關企業帶來新的挑戰和問題。繳納的稅種不同和納稅方式的差異以及相關不同的稅率，這一組合起來所得到的稅務量大小往往就存在著較大的差異。所以建筑施工企業的相關稅務工作人員進行納稅籌劃工作時，還必須考慮到國家政策的調整可能帶來的稅務風險，并及時進行相關稅務申報方式的調整，以最大化地減少這一風險所帶來的影響。

3.建筑施工企業稅務風險管理存在的重要問題

3.1企業缺乏稅務風險管理機制[6]

時下，建筑施工企業所面臨的市場競爭越來越激烈，而這也就導致企業的利潤空間越來越窄，建筑施工企業往往為獲得更大利潤而故意弱化納稅的觀念，企業的納稅積極性也就越來越低，這些都是企業對于稅務風險的防范意識和管理意識薄弱的體現。在這種利益驅使且納稅觀念低的思想下，建筑施工企業往往缺乏健全的稅務風險管理機制，或者設置較為敷衍，做的只是表面工作，甚至有些建筑施工企業并沒有相關的稅務風險管理部門的設立，也就對稅務風險聽之任之；而有的企業雖然設立了相關管理部門，該管理部門的主要職能還是報稅繳稅，對于稅務風險管理這一項并沒有采取明確的措施，且稅收風險管理人員的水平也差異較大，有的并非稅務籌劃專門人員，而有的還身兼其他職位，并不能將健全稅務風險管理機制這一項工作重點以待。

3.2企業未能建立合理的稅務風險預警機制[7]

建筑施工企業稅務風險需要健全的管理機制，同時也需要一定的稅務風險防范預警機制。然而多數建筑施工企業并沒有相關稅務風險預警機制的設立，根據調查研究表明，企業沒有相關專業人員對于稅務風險的實時動態分析、更沒有建立起相關稅務風險評估的體系，不能及時發現潛在的稅務風險，且在企業實際運營過程中也不能對企業稅務風險進行正確嚴謹的評估。這就導致企業往往只能對稅務風險進行事后控制，缺乏及時的應對措施，而這對于企業盈利和長期持續健康發展是極為不利

3.3企業缺乏對稅務風險管理的有效監督

內部審計部門是企業中進行稅務風險管理監督的主要部門，有些建筑施工企業并沒有專設獨立的內部審計部門，這就使得企業內部審計部門的相關權利和職能得不到正常的發揮，起不到稅務風險管理監督的作用。并且有的企業即使設有獨立的內部審計部門，但其在工作中往往千篇一律地重視企業財務和財務管理的相應工作，對稅務管理機制是否健全并無多大深入研究，對于稅務風險防范意識也就更談不上相應的有效監督作用。每臨稅務機關的檢查時，企業內部審計部門一心想的只是如何沒有紕漏地情況下順利通過檢查，而并沒有在稅務機關的檢查中發現問題且總結經驗教訓，也沒有對稅務管理工作作出有效的建議措施，更沒有對施工建筑企業面臨的稅務風險采取恰當的防范措施和相關監督工作。

4.建筑施工企業防范稅務風險的重要對策[8]

4.1提高建筑施工企業稅務風險管理的意識

建筑施工企業要想能及時采取稅務風險防范措施，應該從以下幾點開展這一項工作。一是建筑施工企業應該對稅務風險管理的重要性和必要性有一個明確的認知，要提高企業相關部門對于稅務風險管理和機制建立的意識，這樣才可以建立起一項切實可行的稅務風險管理機制，以便企業對于稅務風險能達到真正的管理作用。二是企業應該在公司文化宣傳這一方面加強對稅務風險管理的意識建立和宣揚，建立一種良好的全企全職工稅務意識文化，在這些前提和不違背國家稅務法律的基礎上建立一套完整的可持續發展的稅務風險管理機制，使得企業的稅務風險管理工作有據可循有法可依。三是全企業上下的稅務風險管理意識的建立，首先應由企業管理者領頭開展這一工作，發揮好這一良好的帶頭作用。并將稅務文化意識建設歸納入企業文化思想建設中來，推行稅務風險管理教育，加大對企業員工的宣傳力度，從而提高全企業的稅務風險防范和管理意識。

4.2企業建立專門的組織管理機構進行稅務管理

企業稅務風險防范不僅需要這一意識的建立，更需要建立較為健全的稅務管理機制。而稅務管理機制這一項工作的建立和開展，需要設有專門的稅務管理部門才能執行，因此建筑施工企業應設立專門的稅務管理部門，專門從事企業稅務管理這項工作。建筑施工企業的稅務業務多，稅務工作量也不小，因此企業要想稅務管理工作開展的順利且沒有紕漏，就應該給專門的稅務管理部門配置一些專業性強、專業素質高的管理工作人員來負責建筑施工企業的稅務相關事務。

4.3企業內部建立稅務風險預警體系

建筑施工企業的稅務管理部門建立后，在工作展開時應對企業稅務風險事前控制的重要性有一個明確的認識，積極建立并完善企業內部稅務風險體系工作，加強對稅務風險的預先防范。建筑施工企業稅務管理部門應建立一套成熟的稅務風險預警體系，以便企業面臨稅務風險時能夠及時采取相應的應對措施，將風險降到可控范圍，盡可能減少風險帶來的企業利益損失。企業稅務管理部門的專業管理人員應不斷學習提升自己的稅務風險、管理、評估等相關專業知識，還要積極關注國家稅務政策的調整，加強自身對企業稅務風險的動態評估能力。此外，企業稅務管理部門的管理人員還應根據建筑施工企業的行業發展趨勢和工程項目特點，對企業的實際運營過程中的稅務風險有一個科學準確的評估，以預測稅務風險潛在的可能性和帶來的相關影響，以便企業在面臨稅務風險時能夠及時采取事先預備好的應對措施或者方案，從而將企業因稅務風險帶來的損失降到最低。

4.4企業內部加強對稅務風險管理的監督

企業里一個獨立的管理部門的工作要想長期穩定有效地開展，就離不開相應的監督工作。對企業的稅務風險管理制度進行有效監督，能夠保證這一管理機制的有效執行，也有利于發現管理機制中存在的問題，以便稅務管理部門吸取經驗加以改正。因此，建筑施工企業應該加強對稅務風險管理的內部監督工作，并結合企業稅務風險管理中出現的不當行為及時采取應對措施。企業的內部審計部門是負責企業稅務風險管理的內部監督工作，因此，企業的內部審計部門應該建立起完善的稅務風險管理的監督體系，強化這一內部監督的作用，提高部門的獨立性和專業性。部門審計人員的專業素養和職業道德也要不斷提升，從而能夠為建筑施工企業的稅務風險管理和防范工作提供可落實執行的有效建議。

5.結語

眾所周知，建筑施工企業的征稅種類并不是單一的，而是包含多種稅務。正是因為稅務的多樣性，才會導致建筑施工企業當中存在很大的稅務風險。如果存在稅務風險的相關企業忽視了稅務風險，那么對于該建筑施工企業來說，毫無疑問會在稅務問題上漏洞百出，這無疑將會增加企業整體的經營風險，對于企業后期的健康發展也是極為不利的。既然建筑施工企業的稅務風險可以通過加強管理以及其他方法來控制處理的，那么建筑施工企業的負責人就必須要認識到防控企業稅務風險的好處，這也為企業今后的發展做好一個良好的鋪墊。

作者：孟軍 單位：四川省楊道工程有限公司