我國財政稅收體制改革的思考

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摘要：財政稅收體制作為中央政府以及地方政府的日常執行工作的保障，是與人民生活和企業發展息息相關的，所以，在進行稅收體制改革時，要方方面面考慮周全，自上而下、由里到外全面的改革不能紙上談兵，要根據實際情況進行改革。

關鍵詞：財政稅收；體制改革；改革政策

一、我國財政稅收體制改革的意義

財政管理是對于一個國家的國家職能最為直觀的體現，在財政管理中，稅收體制是其重要組成部分，財政上的收入大部分來源于稅收，因此，在我國經濟快速發展的現代，對于財政稅收需要進行重新合理的定位，完善稅收的體制，使預算體制合理化。馬克思曾經說過：“賦稅是政府機關的經濟基礎，而不是其他任何東西。”“國家存在的經濟體現就是捐稅”。19世紀的美國法官霍爾姆斯也曾說過：“稅收是我們為文明社會付出的代價。”表明了稅收在國家財政體制內的重要性。我國的十八大召開之后，各個行業都進行了大規模的改革，財政稅收作為一項重要的國家體制內的政策，也進行了相應的改革。財政稅收可以對社會上的資源以及收入進行調控，對于政府的部門與部門之間，人民與政府之間合理的進行安排。經濟基礎決定上層建筑，只有好的財政稅收體制才能對社會的經濟的發展起到重要作用，才能讓國家安定發展，讓人民幸福生活。合理的財政稅收體制的重要性主要體現在三點：其一，通過減免稅收的制度和稅收的優惠制度，讓國家的中小企業能夠加快發展速度，促進整體社會經濟的大發展；其二，在財政體制的合理規范下，能夠對社會的價值規律反映出來的經濟現狀盡快做出反應，對市場中的買方和賣方做出正確判斷，并進行相應的調控，避免出現通貨膨脹的現象；其三，完善財政稅收，在經濟發展過程中，多注重公平和效率，中央和各地政府之間多多交流，做出合理的安排，對于地方保護主義要抵制，盡量使各地區的貧富差距縮小，實現最終共同發展的目標。

二、我國財政稅收體制的改革現狀

（一）財政稅收體制具有一定的局限性

在我國的財政稅收的體系改革中，改革的不徹底和稅收體系的不健全是目前的我國財政稅收局限性的主要原因。一方面是我國在財政稅收的體系之中，沒有收納可以促進社會的分配調節，社會的穩定發展和推動科學技術的創造的進步的稅種收入，使我國的財政預算、支出以及收入等各方面都造成了損失，與此同時，使能促進社會發展和基礎設施的建設的資金來源在一定程度上減少了。另一方面，分稅制的改革進行的不徹底，也給社會的經濟發展方面帶來了一定程度的負面影響，使中央政府與地方政府的財政的分配喪失了平衡。除此之外，地方財政的平衡沒有實現劃分，導致地方政府沒有有效的財政稅收體制，財政收入都集中到中央政府那里，讓地方上的自主經濟行為受到很大的影響，地方沒有經濟發展的條件，背負上較大的債務，阻礙了社會的經濟的共同進步與發展。

（二）缺少地方財政稅收體系的完善以及市場的監督

目前我國的財政稅收體制在不斷的進步發展中，已經取得了很好的進步，機構的改革使財政稅收的腳步進一步加快，但是，機構的改革也帶來了不好的影響，比如說讓地方政府的財政管理的強度削弱，員工的積極性受到了較為嚴重的打擊。還有一些地方，政府的工作人員各職位配備不齊，管理的資金也不夠充足，導致財政稅收的管理不能有效進行，還有民主管理的財政稅收方法不完善等情況出現。地方政府對于中央政策不能及時的落實，并且地方的經濟水平差異過大，對于整體的財政稅收體系不能充分發揮其作用，這些都是財政體系現階段的缺陷。

三、我國財政稅收體制改革深化的對策

在我國現階段的財政稅收改革中還有許多問題，但在深化財政稅收中，最主要的著手點有五點：根據市場實際的經濟狀況進行實時調整財政稅收體制；支持企業的發展與擴大，建設社會的經濟基礎提高發展水平；對于不同地區不同的市場情況，要有不同的財政稅收體制，使各地的經濟發展趨等；對于轉移支付制度進行合理的建立，能夠提高財政的管理效率；在財政稅收政策改革實施的過程中，也要對其進行宣傳推廣，讓廣大人民與企業了解新的政策，讓社會經濟進行穩定發展。接下來將對這五點詳細進行分析。

（一）根據市場實際情況進行實時調整財政稅收體制

為了經濟的平穩的發展，政府建立了財政稅收體系，財政稅收制度的健全能夠保障財政工作的順利開展，對財政稅收的管理制度應該進一步加強，在市場經濟出現一定的問題時，國家要出手進行干預，運用宏觀的手段，對財政稅收體制的各種措施進行及時調整，保證國家的經濟建設是在穩步的發展中，并且對于發展中的中小企業給予一定的財政稅收優惠政策，支持其發展，使人民的經濟水平不斷提高，保證國家安定和諧的發展，真正達到“國富民強”的水平。因此，財政稅收體系要與時俱進，不斷地隨著社會的發展進行調整，全面建設小康社會。

（二）對發展中的中小企業給予支持，提高人民經濟水平

經濟發展的主力軍就是發展中的中小型企業，必須對其保持高度重視，在對政府的財政稅收進行改革深化時，對中小企業的支持是重點，在企業發展時，對其進行適當的補貼，調整稅率，并且開放一定的優惠力度，實施財政稅收減免政策，加大對“營改增”政策實施的力度，避免出現重復征稅的情況，對其造成不必要的負擔，對中小企業的發展和壯大造成影響。在中小企業飛速的發展壯大過程中，我國的經濟水平也能不斷提高，加強了我國的綜合國力水平，在世界中和其他國家相比將會更有競爭實力。

（三）對于不同地區不同的發展情況，進行針對性的財政稅收體制改革

我國由于經濟發展快，在世界中也屬于經濟大國，但是人數眾多，民族眾多，具體的發展情況要相對于其他國家來說更為復雜。在歷史中，我國各個地區的經濟發展水平就有很大差異，在近現代改革開放后，東、中、西三方位的地區的經濟發展與其他地方差異更大。所以，在進行財政稅收政策的制定時，不能進行統一規劃，而是要對各地區的經濟發展水平進行評估，在根據具體情況給予地方政一定的權利，協助地方進行財政稅收體制的改革，對于本身就較為貧困的地區，多一些財政政策上的扶持，縮小各地區的發展水平的差異，讓人民群眾之間的貧富差距越來越小，讓國家整體的經濟水平更上一層樓。

（四）轉移支付制度進行合理建立，提高國庫管理效率

轉移支付制度的合理建立，能從根本上控制并且最終消除地方以及部門的利益，也能夠解決國庫分散制度遺留下來的制度矛盾，促進社會的經濟發展，保障社會的穩定。因此，對于轉移支付體系的創新與完善是勢在必行的，對于轉移支付的結構以及比例政府要不斷地進行完善，在專項轉移支付和一般轉移支付的結合中，進行合理的體系改革，提高一般轉移支付在中央政府財政的轉移支付的比重，對與增值稅分享制度以及稅收返還制度的管理方面的工作要進一步加強，保障資金轉移支付體系的安全和穩定。與此同時，地方的不同發展的轉移支付實施的情況也要進行考慮，地方的社會條件和經濟條件，要根據實際情況采取科學計算的方式，選擇恰當的資金分配比例，在資金轉移支付的過程中，保證其科學性與合理性。

（五）對于財政稅收體制的工作進行宣傳力度的加強

不能僅出臺財政稅收政策的相關人員和職能部門對其進行規范了解，每一位納稅人都要掌握財政稅收體制的改革，要加深對于日常納稅的宣傳力度，使財政稅收的體系的改革走進每一位工作人員以及所有的納稅人的心中，加強工作人員的稅務服務意識和人民的納稅意識，財政稅收的改革并不僅是納稅人或者稅收人員的單獨的職責，而是雙方共同的義務，稅務機構要保證自己的服務水平，納稅人要保證自己按時交稅，共同促進社會經濟發展，全面奔向小康社會，完成經濟基礎的建設。

四、總結

總之，在我國的未來發展中，財政稅收體制是經濟發展的重要條件之一，與人民的生活密切相關，因此，無論是中央政府還是地方政府，對于財政稅收體制的改革都要慎重，作為重點改革對象。在目前這一階段，我國由于多種因素，在財政稅收的工作方面還有許多不足之處，需要國家在財政稅收的征收工作中，更加全面化以及規范化，提高檢查力度，使監管工作得到強化，發揮出財政稅收工作在國家經濟和社會中的效益。

參考文獻：

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作者：郭小慧 單位：河南財政金融學院