我國(guó)企業(yè)自主創(chuàng)新的稅收政策研究
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摘要：在我國(guó)整體經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的情況下，優(yōu)質(zhì)的科學(xué)技術(shù)和不斷創(chuàng)新的產(chǎn)業(yè)是國(guó)家能夠提高核心競(jìng)爭(zhēng)力的良好基石，而在這種情況下企業(yè)的自主創(chuàng)新無(wú)論是對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還是在國(guó)際上的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中都是不可或缺的中堅(jiān)力量。通過(guò)對(duì)自主創(chuàng)新的意義進(jìn)行分析，發(fā)現(xiàn)當(dāng)前稅收政策中存在的問(wèn)題，并提出相應(yīng)的解決措施，以期能夠?qū)ξ覈?guó)今后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生積極影響。
關(guān)鍵詞：自主創(chuàng)新；稅收政策；激勵(lì)創(chuàng)新；經(jīng)營(yíng)決策
一、稅收政策對(duì)我國(guó)自主創(chuàng)新的意義
在我國(guó)當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況下，企業(yè)自主創(chuàng)新能力的強(qiáng)弱對(duì)于自身發(fā)展是有著十分重要的影響的，而我國(guó)現(xiàn)行的稅收政策對(duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新能力的引導(dǎo)作用是不容小覷的。雖然從宏觀的經(jīng)濟(jì)政策來(lái)看，稅收政策能夠提高企業(yè)的自主研發(fā)和創(chuàng)新能力，給予企業(yè)更多的資金支持，使企業(yè)為國(guó)家產(chǎn)出更多的優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品。但當(dāng)政策真正投入到企業(yè)生產(chǎn)中的時(shí)候，我們不難發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)行的稅收政策對(duì)于企業(yè)自主創(chuàng)新發(fā)展依然存在局限性，并不能將稅收政策的積極作用完全發(fā)揮出來(lái)。一方面，要從不同的角度來(lái)看待稅收優(yōu)惠政策對(duì)自主創(chuàng)新的影響。自主創(chuàng)新重在“創(chuàng)新”，這就需要國(guó)家針對(duì)不斷優(yōu)化的企業(yè)內(nèi)部制定相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，并及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題，盡快提出相應(yīng)的解決辦法，從而使稅收政策的積極作用全部呈現(xiàn)在自主創(chuàng)新的過(guò)程中。另一方面，要不斷更新企業(yè)自身的自主創(chuàng)新理論，雖然稅收政策在很大程度上會(huì)影響自從主創(chuàng)新的進(jìn)程，但更多地需要企業(yè)對(duì)自身今后的發(fā)展規(guī)劃以及目標(biāo)，深入剖析自身的需求，再選擇合適的稅收政策，相輔相成，從而促進(jìn)企業(yè)又好又快發(fā)展。
二、我國(guó)在自主創(chuàng)新過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題
1.我國(guó)缺少針對(duì)自主創(chuàng)新的稅收政策。就我國(guó)現(xiàn)有的稅收法律法規(guī)來(lái)看，與企業(yè)自主創(chuàng)新相關(guān)的條例十分的分散，甚至有一部分是夾帶在其他政策當(dāng)中，并沒(méi)有明確的針對(duì)性。而且從不同的角度來(lái)看，政策的覆蓋范圍不同，缺少規(guī)范性卻又存在差異性，很容易在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中扭曲企業(yè)的規(guī)劃和目標(biāo)，從而使本應(yīng)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)的投入成本增加。也正是因?yàn)檫@些相關(guān)的政策覆蓋范圍過(guò)為寬泛，缺少了完整性和綜合性，從而使很多企業(yè)完全不了解或者不關(guān)注這些稅收政策；甚至有一些法規(guī)條例是專門針對(duì)生產(chǎn)鏈中的某一個(gè)步驟或環(huán)節(jié)，很難使企業(yè)將這些政策重視起來(lái)。2.自主創(chuàng)新前期缺乏稅收優(yōu)惠政策的扶持。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，我國(guó)雖然對(duì)自主創(chuàng)新的關(guān)注不斷提高，但是在創(chuàng)新開(kāi)展前期依然存在著兩個(gè)問(wèn)題：一方面，我國(guó)政府在企業(yè)所得稅的征收方面，更多地關(guān)注后期的優(yōu)惠調(diào)整，比如在使用一些已經(jīng)具有專利性質(zhì)的科研成果或者是科學(xué)技術(shù)方面，國(guó)家有較大的優(yōu)惠政策進(jìn)行扶持，但是對(duì)一些耗時(shí)較長(zhǎng)、成本較高且風(fēng)險(xiǎn)較大的創(chuàng)新技術(shù)，尤其在開(kāi)發(fā)前期，幾乎享受不到政府提供的優(yōu)惠政策，例如各項(xiàng)準(zhǔn)備金及創(chuàng)新前期的投資，都有自主創(chuàng)新企業(yè)自行承擔(dān)。另一方面，受增值稅專用發(fā)票獲取渠道限制的影響，企業(yè)在購(gòu)買技術(shù)設(shè)備時(shí)遇到阻礙，同時(shí)稅收負(fù)擔(dān)居高不下，既要投入大量資金成本，又要承擔(dān)高額稅負(fù)，這就會(huì)導(dǎo)致在創(chuàng)新生產(chǎn)的后期出現(xiàn)資金不足的情況，既無(wú)法呈現(xiàn)出最終的創(chuàng)新結(jié)果，又會(huì)浪費(fèi)更多的社會(huì)資源。3.鮮少有與研究人才相關(guān)的稅收激勵(lì)政策。科學(xué)技術(shù)對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響是無(wú)法估量的，但是科學(xué)技術(shù)卻是由人才進(jìn)行不斷的創(chuàng)新和優(yōu)化的，每一項(xiàng)科研創(chuàng)新都離不開(kāi)優(yōu)質(zhì)人才的努力和投入。在當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中，能夠很大程度激勵(lì)人才創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策少之又少，政府可能將更多的目光放在了企業(yè)的后期發(fā)展而忽視了人力資本的重要性。很久以來(lái)，我們對(duì)于科學(xué)技術(shù)人才并沒(méi)有給予過(guò)多的關(guān)注，尤其是在前期的準(zhǔn)備和投資方面，近乎于忽視，而且在優(yōu)惠稅率和起征點(diǎn)的制定方面變得更加嚴(yán)格。過(guò)高的約束不僅使科技人才的工作積極性降低，還會(huì)使一些新興技術(shù)人才對(duì)創(chuàng)新工作退避三舍。多層的消極因素就使我國(guó)科技創(chuàng)新的技術(shù)型人才大量缺失，企業(yè)的自主創(chuàng)新目標(biāo)難以達(dá)成。同時(shí)，新興力量的數(shù)量不增反減，缺少了人才之間的良性競(jìng)爭(zhēng)，就會(huì)導(dǎo)致人才創(chuàng)新的積極性降低，從而使創(chuàng)新工作難以穩(wěn)定進(jìn)行。4.稅收政策與企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展情況不相適應(yīng)。從宏觀的角度來(lái)看，我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的積極影響與理論上的預(yù)期是相差無(wú)幾的，但當(dāng)我們真正深入了解到企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r與稅收優(yōu)惠政策的實(shí)際作用時(shí)卻會(huì)發(fā)現(xiàn)，企業(yè)并沒(méi)有完全像我們預(yù)期的那樣達(dá)到理論上的優(yōu)惠效果。這就意味著，我國(guó)在制定稅收優(yōu)惠政策時(shí)并沒(méi)有將所有的企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r都考慮到，同時(shí)也由于一些因素的限制導(dǎo)致優(yōu)惠政策無(wú)法滿足企業(yè)不同發(fā)展階段的各項(xiàng)需求。政府和企業(yè)之間的信息交流不對(duì)等是出現(xiàn)問(wèn)題的重要因素：一方面，稅收優(yōu)惠政策是由政府著手制定的，而政府無(wú)法顧及到所有的企業(yè)，所以政策在細(xì)節(jié)上對(duì)一些企業(yè)的影響是極小的甚至是消極的；另一方面，由于優(yōu)惠政策設(shè)計(jì)得不夠全面，某些難以為繼的企業(yè)就會(huì)選擇一些投機(jī)取巧的方式來(lái)逃避稅負(fù)，從而使財(cái)政資金出現(xiàn)問(wèn)題。
三、針對(duì)自主創(chuàng)新過(guò)程中存在問(wèn)題的解決措施
1.建立系統(tǒng)完整的稅收政策體系。目前我國(guó)的財(cái)政稅收政策雖然整體來(lái)看問(wèn)題不大，但當(dāng)我們仔細(xì)研究時(shí)就會(huì)發(fā)現(xiàn)針對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新的政策大多是依附于其他政策，而且出臺(tái)的頻率較多、相對(duì)來(lái)說(shuō)過(guò)于系統(tǒng)和概括，對(duì)企業(yè)不同的發(fā)展時(shí)期存在不同程度的影響。所以，為了解決這一問(wèn)題，我們可以去吸取一些國(guó)外的經(jīng)驗(yàn)，比如明確不同優(yōu)惠政策的針對(duì)目標(biāo)、適用范圍，減少政策之間的重復(fù)制定，從而進(jìn)一步規(guī)范和優(yōu)化我國(guó)的稅收政策，使優(yōu)質(zhì)的自主創(chuàng)新的企業(yè)能夠享受到更多的政府給予的稅收優(yōu)惠，進(jìn)而提高我國(guó)的自主創(chuàng)新能力；在政府進(jìn)行政策優(yōu)化的同時(shí)，也要更加系統(tǒng)地整理針對(duì)企業(yè)出臺(tái)的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，在適應(yīng)國(guó)家法律法規(guī)的前提下，形成一套完整的與企業(yè)自主創(chuàng)新相關(guān)的稅收優(yōu)惠政體系。但是，這種對(duì)政策不斷進(jìn)行調(diào)整的過(guò)程也會(huì)降低群眾對(duì)政府的信任度，所以國(guó)家要確保今后在出臺(tái)相關(guān)政策時(shí)要做到明確、規(guī)范和完善，從而保障政府的權(quán)威，提高人民對(duì)自主創(chuàng)新活動(dòng)的積極性。2.提高政府對(duì)創(chuàng)新前期工作的關(guān)注程度。企業(yè)的自主創(chuàng)新是一個(gè)復(fù)雜且漫長(zhǎng)的過(guò)程，不同的環(huán)節(jié)能夠呈現(xiàn)出不同的結(jié)果，但每個(gè)環(huán)節(jié)又是緊密相連、不可分離的。不過(guò)目前國(guó)家還沒(méi)有完全將一部分工作重心放在企業(yè)的自主創(chuàng)新上，所以針對(duì)這一問(wèn)題，一方面，國(guó)家可以調(diào)整對(duì)企業(yè)所得稅征收的關(guān)注重心。目前我國(guó)大部分已申請(qǐng)專利的科學(xué)技術(shù)和研究成果都已享受了相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，但一些在科研前期花費(fèi)成本較高、研發(fā)時(shí)期較長(zhǎng)的新興技術(shù)卻無(wú)人問(wèn)津，雙重壓力導(dǎo)致自主創(chuàng)新無(wú)法繼續(xù)進(jìn)行下去，因此提高國(guó)家對(duì)企業(yè)事前準(zhǔn)備的關(guān)注度，明確企業(yè)各項(xiàng)準(zhǔn)備金的稅收優(yōu)惠力度，并制定針對(duì)不同規(guī)模企業(yè)不同基數(shù)的稅收優(yōu)惠政策。另一方面，企業(yè)在投入大量準(zhǔn)備資金的情況下，稅收負(fù)擔(dān)也隨之提高，這就會(huì)使企業(yè)無(wú)法支持后續(xù)的創(chuàng)新工作，得不到新型的研究成果，那么整個(gè)創(chuàng)新過(guò)程便是對(duì)社會(huì)資源的一種浪費(fèi)。所以，政府可以適當(dāng)?shù)亟档推髽I(yè)合理的稅收負(fù)擔(dān)，使企業(yè)的前期投入足夠支撐整個(gè)發(fā)展階段，并減少在購(gòu)買設(shè)備開(kāi)具增值稅專用發(fā)票方面的一些約束力，從而打好企業(yè)自主創(chuàng)新的物質(zhì)和資金基礎(chǔ)，以保障后續(xù)發(fā)展。3.完善與新型人才相關(guān)的優(yōu)惠政策。優(yōu)質(zhì)的人才對(duì)于一個(gè)處于自主創(chuàng)新過(guò)程中的企業(yè)來(lái)說(shuō)是不可或缺的，甚至說(shuō)在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展過(guò)程中也是絕對(duì)重要的存在。目前，我國(guó)在科學(xué)技術(shù)方面的人才較為稀少，所以，我們可以從以下幾個(gè)角度來(lái)完善相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。首先，加大對(duì)新型研發(fā)項(xiàng)目的前期關(guān)注度，同時(shí)在研發(fā)初期給予較低的稅收負(fù)擔(dān)；其次，在征收個(gè)人所得稅方面，可以適當(dāng)?shù)靥岣呖萍夹腿瞬艂€(gè)人所得稅的起征點(diǎn)，或者給予合理數(shù)額的稅收津貼，從而激發(fā)新型人才的工作熱情；最后，大力發(fā)掘更多企業(yè)中的自主創(chuàng)新人才，給予一個(gè)合適公正的平臺(tái)，讓他們能夠?qū)⒆约旱膭?chuàng)新熱情完全投入到企業(yè)的發(fā)展中去。4.調(diào)整稅收政策并適應(yīng)企業(yè)不同時(shí)期的發(fā)展。目前政府出臺(tái)稅收政策的前提都是順應(yīng)整個(gè)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展形勢(shì)，但在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中，這并不能夠完全使企業(yè)享受到合適的稅收優(yōu)惠政策。所以針對(duì)這一問(wèn)題，一方面，我們可以建立一個(gè)面向自主創(chuàng)新企業(yè)開(kāi)放的行業(yè)平臺(tái)，既可以讓企業(yè)在自主創(chuàng)新過(guò)程中提出一些建設(shè)性問(wèn)題，又可以讓政府能夠及時(shí)了解企業(yè)的合理要求，從而出臺(tái)與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的稅收政策，加大政府的扶持力度。同時(shí)，政府可以開(kāi)展各種調(diào)研活動(dòng)，設(shè)立一些咨詢機(jī)構(gòu)、委員會(huì)等，同步收集企業(yè)各項(xiàng)合理需求，以保障政策的合意性和權(quán)威性。另一方面，政府在制定政策時(shí)，也勢(shì)必要結(jié)合當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，保障政策導(dǎo)向與國(guó)家發(fā)展步調(diào)一致，進(jìn)而使企業(yè)的自主創(chuàng)新工作開(kāi)展得更加順利。
四、結(jié)語(yǔ)
自主創(chuàng)新是經(jīng)濟(jì)發(fā)展不可或缺的優(yōu)質(zhì)推手，也是能夠提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的有利條件之一，但我國(guó)現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策依然無(wú)法完全惠及到所有的自主創(chuàng)新企業(yè)，同時(shí)稅收優(yōu)惠政策的制定和完全實(shí)施還需要一段很長(zhǎng)的時(shí)間。因此，要科學(xué)合理地制定稅收優(yōu)惠政策，確保其對(duì)企業(yè)自主創(chuàng)新工作的開(kāi)展能夠起到良好的影響。
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作者：曾艷 楊旭 單位：大連財(cái)經(jīng)學(xué)院