中小企業(yè)稅收政策研究

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摘要：隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量與規(guī)模也呈現(xiàn)出不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，中小企業(yè)的發(fā)展對(duì)于我國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)起到了重要作用。國(guó)家為了推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展而實(shí)施了相應(yīng)的稅收政策，希望能夠促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展并持續(xù)帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。而中小企業(yè)需要加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有稅收政策的研究，同時(shí)根據(jù)其中的積極條件來(lái)做好自身的納稅籌劃與運(yùn)營(yíng)調(diào)整。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)稅收政策建議

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，中小企業(yè)逐漸成為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。國(guó)家十分重視中小企業(yè)的發(fā)展并不斷為中小企業(yè)創(chuàng)造良好的發(fā)展環(huán)境，為中小企業(yè)制定了一系列的稅收政策來(lái)保證其良好發(fā)展，但是中小企業(yè)相關(guān)的稅收政策仍然存在一定的問(wèn)題，中小企業(yè)的稅務(wù)成本偏高而產(chǎn)生一定的運(yùn)營(yíng)壓力，這對(duì)于中小企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)說(shuō)有一定的不利影響。中小企業(yè)需要重點(diǎn)關(guān)注現(xiàn)行稅收政策中的優(yōu)勢(shì)部分，積極調(diào)整企業(yè)的納稅策略來(lái)合理降低稅負(fù)，而國(guó)家同樣需要關(guān)注稅收政策中的不足并進(jìn)行持續(xù)的政策優(yōu)化，減少中小企業(yè)的發(fā)展障礙并推動(dòng)企業(yè)更有效的發(fā)展。

1中小企業(yè)現(xiàn)行稅收政策分析

1.1稅收政策較為零散

雖然國(guó)家針對(duì)中小企業(yè)制定了較多的稅收政策，但是由于政策制定時(shí)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境有所不足，所以中小企業(yè)的稅收政策整體來(lái)說(shuō)較為零散沒(méi)有形成完整而有效的體系。同時(shí)我國(guó)不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收政策也有相應(yīng)的區(qū)別，同時(shí)稅收?qǐng)?zhí)法力度也有一定的不同而導(dǎo)致各地的中小企業(yè)享受的稅收政策存在較大區(qū)別。國(guó)家為中小企業(yè)提供的稅收優(yōu)惠量雖然整體較大，但是優(yōu)惠內(nèi)容和政策較為散亂同時(shí)變化較快，這對(duì)于中小企業(yè)的稅收管理也產(chǎn)生了較大影響，而國(guó)家的稅收征收成本也有一定的提高。

1.2部分稅收壓力較大

在我國(guó)實(shí)施營(yíng)業(yè)稅改征為增值稅以后，中小企業(yè)按照小規(guī)模納稅人的身份進(jìn)行納稅，雖然能夠按照較低的稅率來(lái)進(jìn)行納稅，但是企業(yè)部分環(huán)節(jié)的納稅成本依然較高?，F(xiàn)行的納稅政策中企業(yè)能夠進(jìn)行一定的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，但是中小企業(yè)對(duì)可稅額抵扣的部分了解和研究不足，加上企業(yè)自身可進(jìn)行稅額抵扣的部分較少，所以企業(yè)仍然承擔(dān)較低的納稅壓力。國(guó)家在中小企業(yè)所得稅方面的費(fèi)用列支相對(duì)較嚴(yán)，因此導(dǎo)致中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本也處在較高的狀態(tài)下。

1.3稅收扶持力度有限

我國(guó)對(duì)中小企業(yè)實(shí)施的稅收促進(jìn)政策主要是從降低和免去稅收來(lái)進(jìn)行，但是稅收扶持手段整體來(lái)說(shuō)較為簡(jiǎn)單同時(shí)扶持力度也有限。我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策大多數(shù)是從形式上來(lái)開(kāi)展，對(duì)加計(jì)扣除、加速折舊等稅收方法應(yīng)用較少，同時(shí)相關(guān)稅收政策的服務(wù)對(duì)象也主要是有一定收益的中小企業(yè)，對(duì)稅收的公平性會(huì)產(chǎn)生一定的影響?，F(xiàn)有的稅收政策中的間接優(yōu)惠相對(duì)較少，在中小企業(yè)進(jìn)行投資規(guī)模大、周期長(zhǎng)且經(jīng)濟(jì)回報(bào)慢的項(xiàng)目時(shí)將會(huì)對(duì)企業(yè)產(chǎn)生較嚴(yán)重的影響。而且國(guó)家對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和經(jīng)濟(jì)技術(shù)發(fā)展區(qū)等中小企業(yè)的稅收政策支持力度較大，而對(duì)其他地區(qū)的支持力度相對(duì)較小，這不利于各地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)均衡持久發(fā)展。

1.4稅收政策導(dǎo)向性較弱

國(guó)家實(shí)施的中小企業(yè)稅收政策需要以國(guó)家實(shí)行的產(chǎn)業(yè)政策形成良好的對(duì)照，但是現(xiàn)有的稅收政策對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的導(dǎo)向性整體較弱。相關(guān)稅收政策應(yīng)該根據(jù)國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控而施行，積極引導(dǎo)中小企業(yè)的各類資源和資金往國(guó)家重點(diǎn)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)同時(shí)進(jìn)行國(guó)家整體的產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整，但是現(xiàn)有的稅收政策沒(méi)有體現(xiàn)出較明顯的政策引導(dǎo)方向，中小企業(yè)的發(fā)展方向不夠明確而容易造成行業(yè)發(fā)展背離市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)而限制發(fā)展的情況發(fā)生，而中小企業(yè)自身對(duì)稅收政策的解讀能力較弱而無(wú)法根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走勢(shì)而提前作出良好的運(yùn)營(yíng)規(guī)劃。

2促進(jìn)中小企業(yè)稅收政策的優(yōu)化建議

2.1完善稅收政策與法律

國(guó)家實(shí)行的稅收政策與法律是中小企業(yè)納稅和運(yùn)營(yíng)工作的重要基礎(chǔ)，因此也是國(guó)家在推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展過(guò)程中必須進(jìn)行的一項(xiàng)工作。國(guó)家相關(guān)部門需要逐步統(tǒng)一現(xiàn)有的中小企業(yè)稅收政策并根據(jù)現(xiàn)有的經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景來(lái)構(gòu)建新的中小企業(yè)稅收政策體系，相關(guān)政策需要充分體現(xiàn)出企業(yè)公平、稅負(fù)從輕和促進(jìn)發(fā)展等原則，強(qiáng)化稅收政策的透明度和可操作性并利用法律條款進(jìn)行有效控制。稅收政策應(yīng)當(dāng)以適度原則和經(jīng)濟(jì)原則為基礎(chǔ)來(lái)實(shí)行，首先需要控制稅收優(yōu)惠的總量同時(shí)根據(jù)現(xiàn)有中小企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)突出需要進(jìn)行優(yōu)惠的重點(diǎn)。其次稅收優(yōu)惠政策還需要從過(guò)去的地區(qū)優(yōu)惠政策逐步轉(zhuǎn)變?yōu)楫a(chǎn)業(yè)優(yōu)惠政策，不斷豐富稅收優(yōu)惠的方式并合理降低定期減免稅，提高中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體質(zhì)量并帶動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的有效發(fā)展。

2.2優(yōu)化政策咨詢與稅收服務(wù)

中小企業(yè)自身對(duì)國(guó)家實(shí)行的稅收優(yōu)惠政策的了解深度整體較低，很多時(shí)候無(wú)法根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)和行業(yè)發(fā)展方向來(lái)進(jìn)行合理有效的納稅籌劃工作，因此針對(duì)中小企業(yè)的稅收政策咨詢與稅收服務(wù)工作對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有較多積極影響。我國(guó)稅務(wù)部門需要轉(zhuǎn)變過(guò)去重視大企業(yè)而忽略中小企業(yè)的傾向，定期為中小企業(yè)提供稅收政策宣傳與納稅籌劃的輔導(dǎo)工作，及時(shí)而高效地為中小企業(yè)辦理涉稅事項(xiàng)。同時(shí)國(guó)家還需要重視納稅機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)的納稅服務(wù)并完善相關(guān)納稅制度，幫助納稅事項(xiàng)了解不足的中小企業(yè)完成納稅申報(bào)并合理降低因操作不當(dāng)而引起的稅負(fù)支出。中小企業(yè)還需要加強(qiáng)與銀行和金融機(jī)構(gòu)之間的合作深度，在貸款和融資等方面提供更好的支持，不僅有利于減輕中小企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)同時(shí)為稅收政策的實(shí)行提供良好的平臺(tái)。

2.3加強(qiáng)納稅管理工作

現(xiàn)在我國(guó)征稅的稅種有十多種，同時(shí)中小企業(yè)需要繳納的稅費(fèi)項(xiàng)目也相對(duì)較多，因此中小企業(yè)中存在的亂收費(fèi)、亂罰款等現(xiàn)象影響了企業(yè)的正常發(fā)展也降低了企業(yè)自身的收益。首先稅務(wù)機(jī)關(guān)需要完善自身的稅務(wù)管理服務(wù)，縮小稅收核定征收的范圍并推動(dòng)中小企業(yè)的稅務(wù)管理能力，簡(jiǎn)化中小企業(yè)的納稅流程并進(jìn)一步降低企業(yè)的納稅成本。國(guó)家還需要利用稅收政策來(lái)提高中小企業(yè)在稅后的收益，明確中小企業(yè)可進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍并擴(kuò)大可抵扣項(xiàng)目，同時(shí)利用中小企業(yè)納稅人的特點(diǎn)來(lái)降低自身的納稅稅率，其次可以利用加速折舊的方法來(lái)延遲企業(yè)在固定資產(chǎn)中的納稅時(shí)間。國(guó)家同時(shí)應(yīng)當(dāng)鼓勵(lì)社會(huì)對(duì)中小企業(yè)的合作與投資，能夠利用資本所得扣除和風(fēng)險(xiǎn)資本公司投資扣除等方式來(lái)降低企業(yè)自身的納稅支出。

2.4加強(qiáng)人力資源開(kāi)發(fā)與企業(yè)轉(zhuǎn)型

對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)人才是企業(yè)發(fā)展的重要資源，也是推動(dòng)企業(yè)持續(xù)發(fā)展的重要保證，但是企業(yè)在開(kāi)發(fā)人力資源和培養(yǎng)人才方面的工作還有所不足，而中小企業(yè)的稅收政策能夠在人才培養(yǎng)中發(fā)揮較大作用，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理進(jìn)行人力資源的開(kāi)發(fā)工作。國(guó)家需要鼓勵(lì)人才資源往中小企業(yè)流動(dòng)，可以降低中小企業(yè)中技術(shù)人才、中高級(jí)管理人員以及高等院校畢業(yè)生的個(gè)人所得稅費(fèi)用，增強(qiáng)中小企業(yè)對(duì)人才的吸引力來(lái)長(zhǎng)久工作的意愿。而企業(yè)進(jìn)行員工培訓(xùn)時(shí)涉及到的教育經(jīng)費(fèi)和教育培訓(xùn)機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供的培訓(xùn)服務(wù)都能享受稅收優(yōu)惠，這些政策都可以合理降低中小企業(yè)人才培養(yǎng)的成本。國(guó)家對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)的扶持力度相對(duì)較大，中小企業(yè)在技術(shù)研發(fā)中的投入和技術(shù)研發(fā)成果等都能享受一定的稅收優(yōu)惠，企業(yè)可以根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)背景以及自身的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行企業(yè)的轉(zhuǎn)型來(lái)獲取更大的稅收政策優(yōu)惠，這對(duì)于控制稅務(wù)成本和拓寬發(fā)展渠道都有積極影響，中小企業(yè)還需要根據(jù)稅收政策的變化來(lái)調(diào)整自身的納稅工作。

3展望

中小企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展對(duì)于國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的質(zhì)量影響巨大，因此國(guó)家需要為中小企業(yè)的發(fā)展提供更良好的平臺(tái)和條件。雖然國(guó)家對(duì)于中小企業(yè)的稅收政策還存在一定的不足之處，但是在后續(xù)的不斷完善過(guò)程中會(huì)更有效地推動(dòng)中小企業(yè)發(fā)展，而中小企業(yè)自身也需要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的解讀并利用相關(guān)政策來(lái)規(guī)范自身的納稅與運(yùn)營(yíng)活動(dòng)，提高企業(yè)的發(fā)展質(zhì)量并減少不必要的發(fā)展障礙。

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作者：高溢成 單位：國(guó)家稅務(wù)總局可克達(dá)拉稅務(wù)局