稅收政策論文全文(5篇)

一、稅法、稅收與民生的關(guān)系

稅法是國家制定的用以調(diào)整國家與納稅人之間在征納稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱，它是國家及納稅人依法征稅、依法納稅的行為準(zhǔn)則，其目的是保障國家利益和納稅人的合法權(quán)益，維護正常的稅收秩序，保證國家的財政收入。稅法與稅收密不可分，稅法是稅收的法律表現(xiàn)形式，稅收則是稅法所確定的具體內(nèi)容。今年4月是我國第17個全國稅收宣傳月，國家稅務(wù)總局確定今年的稅收宣傳主題為“稅收•發(fā)展•民生”，該主題充分說明了我國“稅收促進發(fā)展，發(fā)展為了民生”的稅收本質(zhì)。稅收是國家促進各項事業(yè)發(fā)展和解決民生問題最基本資金來源，2008年汶川大地震所造成的人員和財產(chǎn)損失，令世人震驚，沒有國家稅收所形成的巨大財力支撐，是不可能取得令國人感動的抗震搶險成績，也不可能投入預(yù)估達2600億元的財力資金去完成災(zāi)后重建任務(wù)。

二、我國稅法宣傳中存在的問題

1986年起，全國實施法制宣傳教育，這對于增強公民依法誠信納稅的意識，提高廣大稅務(wù)干部法制觀念和執(zhí)法水平，推進依法治稅，營造全國稅收工作的良好社會環(huán)境，發(fā)揮了重要作用。從1992年開始，在全國范圍內(nèi)開展一年一度的稅收宣傳月活動，使我國的稅法宣傳工作不斷向縱深發(fā)展，對于普及全民稅收知識，進一步增強公民依法納稅意識，在全社會形成誠信納稅的良好風(fēng)氣，取得可喜的稅收成績，起到積極作用。但是，稅法宣傳是一項長期性、艱巨性的工作任務(wù)，在看到成績的同時，更應(yīng)該清醒地認(rèn)識稅法宣傳工作中存在的問題，當(dāng)前存在的問題主要如下：

1、稅法宣傳過于形式化

當(dāng)前，我國各級稅務(wù)機關(guān)所舉辦的稅務(wù)知識咨詢、發(fā)放稅法宣傳品、開展稅法知識講座等宣傳活動，大部分還是在城鎮(zhèn)和人員聚居比較集中的場所，而在人員居住比較分散的廣大農(nóng)村，開展稅法宣傳活動少之又少。根據(jù)調(diào)查，在我國農(nóng)村距離城鎮(zhèn)比較偏遠的村屯中，廣大農(nóng)民大多對稅法知識的了解幾乎是一個空白，對稅法的認(rèn)識，就是稅法人員來征稅，不交不行。農(nóng)村稅法宣傳形式單一，大部分還停留在用宣傳車一走一過而已，給群眾的印象就是宣傳稅的，而對所宣傳的稅法內(nèi)容在沒有聽清幾句的情況下，車已經(jīng)走遠了。還有就是貼標(biāo)語，幾幅標(biāo)語，幾句口號，群眾看后倒覺得有幾分不舒服，感到稅務(wù)人員又快來收稅了。對于我國廣大農(nóng)村不同層面的不同受眾的稅法宣傳，過于形式化，缺乏對納稅人實際需求的把握，沒有形成真正滿足農(nóng)村不同行業(yè)納稅人的不同稅法知識需求，以致他們對自身應(yīng)該交什么稅、交多少稅、什么時間交稅，缺乏全面的理解和認(rèn)識，甚至形成曲解，造成稅法宣傳缺乏應(yīng)有的針對性和實用性，使稅法宣傳工作變成了走形式。

2、稅法宣傳過于強硬化和功利性

1高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的作用

以企業(yè)視角來看，首先，知識產(chǎn)權(quán)投入和其他投資的關(guān)鍵差別在于創(chuàng)新投入的產(chǎn)出是不確定的，往往沒有明確的投入回報比，這也讓知識產(chǎn)權(quán)投資成為高風(fēng)險投資；其次，高新技術(shù)企業(yè)的知識產(chǎn)權(quán)在產(chǎn)生后往往會被同行業(yè)其他企業(yè)簡單模仿，創(chuàng)新成果在行業(yè)內(nèi)外迅速蔓延，瞬間即喪失了技術(shù)研發(fā)優(yōu)勢；最后，知識產(chǎn)權(quán)投入可能會出現(xiàn)不平等的企業(yè)收益和社會收益，當(dāng)企業(yè)收益小于社會收益時，高新技術(shù)企業(yè)自然不會對自主創(chuàng)新活動產(chǎn)生足夠的主動性。因此，通過稅收政策給予企業(yè)更多的優(yōu)惠和扶持將極大幫助高新技術(shù)企業(yè)解決上述難題。

2我國高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的欠缺

在我國，雖然高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策已有了一定的制度基礎(chǔ)且在不斷的進步之中，但對知識產(chǎn)權(quán)發(fā)展所起到的激勵作用卻尚不明顯。

2.1稅收政策法律位階較低

目前，我國涉及高新技術(shù)企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)稅收政策的成文法很少，除《企業(yè)所得稅法》《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》外主要是行政制度、部門規(guī)章或地方性規(guī)章，如《實施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要（2006～2020年）>的若干配套政策》《高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》《關(guān)于軟件產(chǎn)品增值稅政策的通知》等均是以試行辦法或者通知的形式下發(fā)的，其法律位階較低，法律的剛性不足，稅收政策的落實效果十分有限。

2.2稅收政策的針對性不強

一、稅收政策對電力系統(tǒng)的影響

在幾十年的發(fā)展中，我國也對電力系統(tǒng)不斷進行了改革與嘗試，試圖對政府有關(guān)電力的管理部門簡政放權(quán)，促進電力系統(tǒng)市場化。然而，電力系統(tǒng)的在國民經(jīng)濟中的地位舉足輕重，且?guī)в泄嫘院蜕a(chǎn)性，因此對其安全性的把握更加不能輕視。對于電力商品的價格，在穩(wěn)定電力系統(tǒng)的形勢下，也需要進行有效的控制與管理，在地區(qū)差異中出現(xiàn)的電力價格差，需要分清原因與差異，通過稅收政策對電力價格進行調(diào)整，維護電力系統(tǒng)中電力商品價格的穩(wěn)定。有關(guān)電力系統(tǒng)改革的目標(biāo)，就是要讓電力系統(tǒng)能夠適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟，遵循市場規(guī)律，打破壟斷，提高競爭力，優(yōu)化資源配置，增加效率，增強電力系統(tǒng)運行的安全性以及穩(wěn)定性，改善電力系統(tǒng)對環(huán)境的影響，滿足社會對電能的需求。我國的電力系統(tǒng)基本達到了供求平衡的電力體制，初步擺脫了供電短缺的問題，為了能促進電力系統(tǒng)對資源的合理利用，加快電力系統(tǒng)的發(fā)展來滿足更多的電力市場需求就迫切的需要一個更加科學(xué)合理的電力稅收制度。所以更加規(guī)范化制度化的電力系統(tǒng)稅收政策將是電力系統(tǒng)改革的一個重要環(huán)節(jié)。

二、電力系統(tǒng)的稅收政策的特點

很長一段時間以來，電力行業(yè)主要是國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)，對我國經(jīng)濟發(fā)展起著至關(guān)重要的作用，然而，我國電力資源一直屬于短缺性資源，近幾年隨著電力系統(tǒng)的發(fā)展而獲得不少改善，但東部發(fā)達地區(qū)的電力需求也很旺盛。因為電力需求的巨大性，電力市場對外開放性不高，電力行業(yè)的競爭性差，該行業(yè)的盈利能力還是很高的。然而，為了更好的滿足國家經(jīng)濟和國民生活用電需求，很多國家都采取了稅收優(yōu)惠的政策，目的就是對電力行業(yè)采取扶持。但國家對電力系統(tǒng)的改革打破了電力系統(tǒng)的壟斷性，增加了電力系統(tǒng)間的競爭力，才能有效避免電力系統(tǒng)中出現(xiàn)的效率低下，管理紊亂等問題。國家主要采取的措施有：減免可再生資源的增值稅、所得稅以及關(guān)稅；對于不可再生資源則進行強制性的收稅，如二氧化碳稅和環(huán)境稅等。主業(yè)與材料以及電力生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢物業(yè)務(wù)往來是電力系統(tǒng)之間的主要交易，但是以前沒有一個規(guī)范的所得稅法來對這些關(guān)聯(lián)交易進行詳細規(guī)定，使得相關(guān)機構(gòu)在實施檢查的過程中無法可依，使得電力系統(tǒng)之間的這些關(guān)聯(lián)交易變得很困難，現(xiàn)在新的稅法針對這些問題進行了規(guī)范詳細的規(guī)定，解決了有法可依的問題。另外，電力系統(tǒng)流動資金中的存貸比較大，特別是近年進行的農(nóng)網(wǎng)改造，國家投入的大部分資金都轉(zhuǎn)化成了工程物資，還有許多農(nóng)網(wǎng)拆除后的廢舊物需要企業(yè)進行不斷地消化清理。因為電力系統(tǒng)清查物資時會產(chǎn)生相當(dāng)大的損失，所以在進行增值稅和企業(yè)所得稅的問題研究時應(yīng)給與更多的重視。在我國，可再生資源的仍然有待開發(fā)，但是，任何資源的開發(fā)都離不開政策扶持，例如新能源汽車就有相應(yīng)的購車優(yōu)惠等，我國的可再生能源有電能、風(fēng)能、太陽能、潮汐能等，資源種類相對豐富，然而，這些能源想要在國民經(jīng)濟中發(fā)揮重大作用，需要國家對其政策的扶持與傾斜。

三、電力系統(tǒng)現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策

（一）有關(guān)現(xiàn)有增值稅的優(yōu)惠政策

增值稅是我國最重要的稅種之一，也是稅收調(diào)控的重要手段，為了更好地促進電力系統(tǒng)的發(fā)展，我國在增值稅方面提供了許多優(yōu)惠政策：

一、海洋經(jīng)濟稅收政策的現(xiàn)狀及不足

（一）促進海洋經(jīng)濟發(fā)展的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策不明顯

近年來，國務(wù)院以改革試點的方式相繼審批成立了山東半島藍色經(jīng)濟區(qū)、浙江海洋經(jīng)濟發(fā)展示范區(qū)、廣東海洋經(jīng)濟綜合試驗區(qū)和福建海峽藍色經(jīng)濟示范區(qū)，各試點地區(qū)都有相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策。海南作為經(jīng)濟特區(qū)，獲得的區(qū)域稅收優(yōu)惠政策還有待加強，主要有如下三個方面：一是在進行南海開發(fā)的特殊條件下，缺少相應(yīng)的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策支持；二是離島免稅政策實行3年多來，取得了一定成績，但可以進一步提高免稅額度，減少限制條件，擴大政策效果；三是尚未充分發(fā)揮海南海洋石油稅務(wù)分局的效用，仍然存在南海石油稅收與南海脫離的局面。

（二）現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策形式較為單一

當(dāng)前針對海洋經(jīng)濟發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策多采用直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠較少，針對性不夠強。直接的形式主要包括增加應(yīng)納稅額扣除、適用優(yōu)惠稅率，企業(yè)所得稅的直接減免。雖然直接的稅收優(yōu)惠對經(jīng)營期限不長、投資規(guī)模較小的企業(yè)支持效果明顯，但是對經(jīng)營周期長、投資規(guī)模大的企業(yè)支持助推作用就大為下降。因為直接的稅收優(yōu)惠重點在于企業(yè)經(jīng)營后的事后優(yōu)惠，而事先對企業(yè)的鼓勵支持不明顯。例如企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)一投產(chǎn)就盈利的企業(yè)能夠立刻享受到所得稅政策優(yōu)惠，但是非盈利企業(yè)就陷入了享受不到稅收優(yōu)惠的尷尬境地。特別是發(fā)展海洋經(jīng)濟，港口建設(shè)、大型造船業(yè)、海洋油氣業(yè)都是重大的設(shè)施項目，普遍具有科技含量高、投資規(guī)模大、經(jīng)營周期長的特點，直接的稅收優(yōu)惠形式難以發(fā)揮政策效果。相對直接的稅收優(yōu)惠形式，間接的稅收優(yōu)惠政策在具體的會計處理中更好操作，政策也更具穩(wěn)定性。

（三）尚未構(gòu)建出稅收優(yōu)惠政策體系來服務(wù)海洋產(chǎn)業(yè)發(fā)展

海洋產(chǎn)業(yè)是指對海洋的一系列研究、開發(fā)、利用活動的總和，目前海南重點發(fā)展的海洋產(chǎn)業(yè)主要是海洋漁業(yè)、海洋運輸業(yè)、海洋油氣業(yè)和濱海旅游業(yè)。但海南當(dāng)前并未構(gòu)建形成有利于海洋經(jīng)濟的稅收優(yōu)惠體系，企業(yè)都是在各自不同的稅種中享受稅收優(yōu)惠政策。在海南亟需進一步發(fā)展的海洋油氣開發(fā)、跨海大橋修建、濱海港口擴圍、海水淡化等高端海洋產(chǎn)業(yè)項目，需要一個全面、整體、系統(tǒng)的稅收優(yōu)惠政策體系來作支撐。（四）資源稅的征收范圍較窄、稅率不高海南省擁有廣袤的藍色國土，又具有低緯度的獨特海域優(yōu)勢，海洋生物資源、礦產(chǎn)資源、油氣資源都很豐富，這些資源在我國未來的資源消費中將占據(jù)越發(fā)重要的地位。但目前的資源稅稅率不高，而且征收范圍較窄，在征收過程中也存在著以費代稅的現(xiàn)象。這樣一方面沒有讓海南的海洋資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為政府財政收入，另一方面也放任了部分企業(yè)對現(xiàn)有資源的浪費，不利于產(chǎn)業(yè)的轉(zhuǎn)型升級。（五）稅收政策難以吸引海洋方面的高層次人才在科技進步日新月異的今天，要實現(xiàn)海洋經(jīng)濟的后來居上，海南需要更為豐富的人力資源，特別是海洋方面的高層次人才。在稅收政策上海南對于高層次人才的吸引力還不夠：一是沒有針對海洋經(jīng)濟研究人員費用扣除的特殊加成；二是在鼓勵海洋科技的創(chuàng)新、專利轉(zhuǎn)讓方面缺少強有力的稅收優(yōu)惠政策支持；三是服務(wù)海洋經(jīng)濟，特別是創(chuàng)新型科技人才在個人所得稅稅率優(yōu)惠方面沒有政策紅利。

一、注冊企業(yè)費用

1.代辦企業(yè)新設(shè)和遷移咨詢費

非增值稅一般納稅人2萬元/家、增值稅一般納稅人5萬元/家。該服務(wù)費不包括新公司成立時發(fā)生的如公司設(shè)立登記注冊費、工本費、驗資費、注冊地租賃費、必備辦公設(shè)施購置費等新公司應(yīng)交納的所有費用。

2.日常管理咨詢服務(wù)費

項目內(nèi)容為：代辦日常出納、稅務(wù)、工商、審計等事務(wù)。按3萬元/年的標(biāo)準(zhǔn)收取該項服務(wù)費。該項服務(wù)費不包含新公司日常運營應(yīng)由公司自行承擔(dān)、繳納的所有費用。3.專項財稅服務(wù)費項目內(nèi)容為：負責(zé)取得并落實地方政府給予的財政返還政策及相關(guān)的各項事宜。按公司及由公司代扣繳稅款的納稅義務(wù)人實際取得的財政返還、獎勵金的18%收取服務(wù)費，且在公司或公司代扣繳稅款的納稅義務(wù)人取得財政返還款后再行收取。

二、舉例說明

1.成立投資有限公司