圍繞營改增下的煤炭企業(yè)稅收籌劃

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摘要：本文主要分析了在“營改增”的背景下如何做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，分析了“營改增”的背景及內(nèi)容，提出煤炭企業(yè)應當如何處理怎樣面對，并得出相關的結(jié)論，以期能為更多的相關人士提出有效的參考。

關鍵詞：營改增；煤炭企業(yè)；稅收籌劃

世界經(jīng)濟不斷發(fā)展，我國的經(jīng)濟發(fā)展也在逐年提高，為了可以更好的促進國家的經(jīng)濟發(fā)展，2016年5月，我國全面實施“營改增”。稅收籌劃也可稱為納稅籌劃，是對多種的納稅方案進行優(yōu)化，從而最大化的增加相關企業(yè)，或是股東的利益權(quán)利。所以就要制定完善的籌劃，降低或消滅風險，從而更好的促進我國的經(jīng)濟發(fā)展，有利于構(gòu)建一個和諧發(fā)展的社會，促進公平降低煤炭企稅收，所以對此進行研究是具有意義的。

一、“營改增”的背景與內(nèi)容

（一）“營改增”的背景

我國的營業(yè)稅制度，還存在很多的缺陷，在某些環(huán)節(jié)上，重復征稅這一做法易導致稅收的負擔，就算是在稅收條例方面，進行更新或是修改，但是在一定程度上，還是會有缺點存在。其表現(xiàn)為：新興服務業(yè)不被現(xiàn)行營業(yè)稅稅目包括，在旅游、交通等服務業(yè)方面按差額征稅，但在大多數(shù)服務業(yè)中，還是以全額征稅來算，其中服務業(yè)的稅收要比工商業(yè)稅收高出2%-3%左右。綜上所述，只對營業(yè)稅的政策加以更新和改正是遠遠不夠的，并且只能解決少部分問題，大多問題依舊出現(xiàn)，所以就需要探討研究出更適合的方式來進行整改解決。

（二）“營改增”的主要內(nèi)容

“營改增”就是營業(yè)稅改增值稅，主要內(nèi)容包括征稅的范圍和稅率這兩部分。其中征稅范圍包括交通運輸業(yè)、信息技術(shù)服務、研發(fā)和技術(shù)服務、鑒證咨詢服務等方面。稅率方面，在現(xiàn)有的17%和13%的稅率上，又增加了兩檔稅率，它們分別為6%和11%，17%稅率的是有形動產(chǎn)租貸服務，11%稅率的是交通服務業(yè)。如果年應稅服務銷售總額低于500萬元，那么就會用到簡易的征收方式，它的征收率為3%。

二、煤炭企業(yè)受“營改增”怎樣的影響

（一）煤炭企業(yè)受“營改增”范圍面積廣

煤炭企業(yè)不是一個非常傳統(tǒng)的企業(yè)，它具有一定的特性，所以在“營改增”方面，其涉及的業(yè)務范圍也就相對較廣。例如當煤炭企業(yè)在日常的買賣當中，需要通過陸地運輸，將煤炭運到買家手中，在這當中，一定會包括的就是運輸和裝卸。為了保證安全以及煤炭的質(zhì)量，在采礦之前，必須要對相關的地理位置、地理環(huán)境和地理構(gòu)造進行仔細的勘察。節(jié)能公司還要為煤炭企業(yè)提供良好的節(jié)能服務，并且獲得應有的報酬，這也將涉及到相關的服務業(yè)。當煤炭企業(yè)要對開采的煤礦進行檢驗時，就要運用到相關單位的檢測服務，還有之后的煤炭銷售以及售后服務等等。

（二）“營改增”后整體稅收負擔減少

一般來說，煤炭企業(yè)都是較為大型的企業(yè)，所以在“營改增”實行之后，相對于這些企業(yè)來說是有利的，因為這將減少企業(yè)的稅收負擔，出現(xiàn)這一現(xiàn)象的主要原因是，把交通運輸?shù)亩愂瞻l(fā)票，和一些現(xiàn)代化服務的發(fā)票都進行收取，其作用是把進項稅進行抵扣。還有一個原因就是在煤炭企業(yè)中，這些服務都是為自己的企業(yè)進行服務，這邊開具發(fā)票，那邊就有所抵扣，所以相對繳納稅收，其稅收負擔將會大幅度減少。

三、煤炭企業(yè)的籌劃策略

（一）對提供服務方面加強管理

在銷售、、勘測、運輸、裝卸等服務中，這些方面的服務稅收，應該是總收入的6%左右，并且應該能夠獲得該服務，所開具的相應發(fā)票，與此同時，還要對勞動合同進行加強和完善管理，也就是說當一個合同在簽訂之前，必須要在相關方面，尤其是稅收方面進行明確標注，以防止在日后的合同中出現(xiàn)問題。

（二）通過“營改增”進行不動產(chǎn)抵扣方面的相關事宜

一個煤炭企業(yè)，如果能把自身企業(yè)的管理加強和完善，那么在“營改增”方面，就可以更好的實現(xiàn)減稅目的，這點是至關重要的，所以企業(yè)在發(fā)展當中，應該對稅務成本加大重視力度，就好比在這種“營改增”條件背景之下，對企業(yè)的不動產(chǎn)進行抵扣，如此一來企業(yè)就可以在相應的條件下，合理的對設施進行完善，從而減少進項稅額，利用不動產(chǎn)的自身優(yōu)勢，再加上國家政策的幫助，企業(yè)也就能夠獲得更大的經(jīng)濟效益，更好的進行發(fā)展。利用不動產(chǎn)抵扣再加上與時俱進，科學合理的進行管理和安排，相信就可以把企業(yè)的經(jīng)濟效益提升上去。

（三）加強相關工程的勘測管理

煤炭企業(yè)在讓勘測隊伍進行工作時，可以讓施工一方開具相關的發(fā)票，其稅收率一般為6%左右。可是如果在勘測工作中，對于材料等方面的消耗過大時，那么就可以將開具的發(fā)票進行單獨結(jié)算，其稅率一般為17%左右，這些規(guī)定是至關重要的，也對經(jīng)濟效益存在一定的影響，所以在合同的擬定開始時，就應當把這些情況都加以說明。如果想要將影響稅收的相關人員進行規(guī)劃，就要提前在相關的檢測部門，對施工過程的預算和經(jīng)營籌劃，進行充分的準備，如果經(jīng)濟預算不進行更改，那么成本將可以降低5%-6%左右，所以開具發(fā)票這一舉措，相對來說也是較為重要的。

（四）對相關服務人員加大培訓力度

在進行“營改增”這一政策后，稅率和計算依據(jù)都會發(fā)生相應的變化，所以相應的，在煤炭企業(yè)中，相關的服務人員，他們所學習和所接觸的，都是這項政策之前的做法，而如果不加強對相關服務人員的培訓，那么就做不到與時俱進，在企業(yè)獲得的經(jīng)濟效益方面，也將大打折扣。所以對相關的服務人員就要加強培訓，和灌輸?shù)叫碌睦碚撝R，以使得這些服務人員對于“營改增”的操作方面，能夠更加的準確避免出錯，讓煤炭企業(yè)跟上改革的步伐，做好“營改增”的籌劃工作。這樣一來，在日常的工作當中就可以更好的掌握和做好財務工作，為減少稅收方面做出較大的貢獻，這對于任何一個企業(yè)來說，都是具有重大意義的，因為只有一個企業(yè)的經(jīng)濟效率不斷增大，其發(fā)展也才能夠越來越好。除了對于相關人員的培訓加強，宣傳也是煤炭企業(yè)想要做好的，必不可少一個關鍵因素，例如開展各類相關的會議，讓公司負責財務的工作者，對于開具發(fā)票這個環(huán)節(jié)更加重視，同時通過不斷的認知和了解，獲得實際行動上更好的能力，綜上所述，就可以在煤炭企業(yè)的稅收籌劃中更好的效力，讓煤炭企業(yè)，在“營改增”這個背景之下，可以越走越好，越走越遠，把煤炭企業(yè)的經(jīng)濟效益不斷加強，并且獲得最大的成功。結(jié)束語本文通過對圍繞“營改增”做好煤炭企業(yè)稅收籌劃，進行相關的探討研究，并且得出來一定的結(jié)論?！盃I改增”有利于減少稅收，但是想要在此背景下，更好的做大煤炭企業(yè)，就不能只依靠老舊的方法經(jīng)營，要與時俱進，科學合理的進行煤炭經(jīng)營，相信在企業(yè)和個人的不斷努力之下，我國煤炭企業(yè)一定可以跟緊時代的步伐，將經(jīng)濟效益不斷提高，邁向更加成功的未來。

參考文獻：

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[2]姚娟.中國煤炭企業(yè)稅收籌劃思路探究[J].價值工程,2015,34(8):232-233.

作者:張建勝 單位:陽泉市上社二景煤炭有限責任公司財務部