企業稅收籌劃的思路分析(5篇)
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了企業稅收籌劃的思路分析(5篇)范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：對于建筑施工企業來說，“營改增”既是機遇也是挑戰，稅制改革的初期，企業由于無法實現快速轉變，無法很好適應新的稅收環境，會面臨很多問題，但同時又由于站在新的契機上，得到了思想和管理等方面的革新。在這種情況下，做好稅收籌劃對于企業來說是提升企業經營管理水平，防范稅務風險，實現減輕稅負的重要途徑，具有重要的現實意義。本文將會對“營改增”和稅收籌劃進行簡單介紹，然后分析“營改增”對建筑施工企業產生的影響，進一步提出實行“營改增”后的建筑施工企業進行稅收籌劃全新的合理策略。
關鍵詞：營改增；建筑施工企業；稅收籌劃
建筑施工行業不僅具有傳統行業的一般特性，還具有建筑業獨有的管理特點，比如人力資源不穩定、管理層次復雜、基礎薄弱、粗放式以及外延式的發展模式等等。營改增之后，這些獨有的特點可能會給企業帶來業務、資金、發票流轉方向不一致的稅務風險，在改革初期企業也會面臨稅負增加、管理成本上升等困難。企業面對這種新形勢，應該立足于新的經濟和政策環境，結合企業自身發展情況，積極進行稅收籌劃，對于企業健康發展和獲得長遠的經濟財富具有重要意義。
一、營改增以及稅收籌劃的簡單介紹
營改增即營業稅改征增值稅，是國家為減少企業重復納稅，減輕企業稅收負擔的一項重要改革。其從2011年開始進行試點改革，直到現在，已經覆蓋幾乎所有領域，對各行各業產生深遠影響，是推動國家經濟發展的重要舉措，其最終目標是為了實現增值稅立法。稅收籌劃是指企業在符合國家法律和稅收法規的前提下對將要進行的生產經營活動之前進行籌劃和安排。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性。這項活動有利于企業有效率的對經濟行為進行選擇，對增強企業競爭力，加強國家發揮稅收杠桿的作用，增加國家收入具有重要意義。
二、營改增對建筑施工企業的影響和存在的問題
(一)抵扣鏈條不完整
營改增實行后，很多建筑施工企業就面臨稅負不降反增這樣的困境，很大原因就在于抵扣鏈條的不完善。對于交通建筑施工企業來說，合作的供應商或分包方(施工隊)還存在許多是自然人，無法提供增值稅專用發票或只能取得3%稅率的增值稅專用發票，從而供應商或分包方成本中本身可取得進項抵扣的材料、設備就實現不了抵扣，從而使整個上下游抵扣鏈條不完整、不充分，客觀上導致了稅負的增加。此外，建筑施工行業許多作業環節機械化程度低，人工、地材占比高，也對企業的稅收管理造成了不利的影響，增加了稅收負擔。
(二)對企業稅負的影響
實行營改增最重要的目的是為了減少重復納稅環節，減輕企業稅負，但是就目前階段來看，這項改革的實施對于很多建筑企業來說并沒有達到目的，企業稅負反而有所增加。這是由于我國建筑企業的管理水平參差不齊，國家在對市場票據管理上又有很多不完善的地方。部分建筑企業雖然實行了營改增，但是沒有全面掌握該政策，不能很好的實現快速轉變，改革不徹底，管理上出現了困難，甚至采取“鴕鳥政策”，沒有達到減輕稅負的目的。
(三)對分包掛靠的影響
建筑企業管理普遍存在“以包代管”模式，總包方和分包方之間存在分包結算嚴重滯后，甚至工程接近完工還未簽訂合同。這就會導致進項稅抵扣不及時，總包方需要墊付本該抵扣的增值稅，造成前期資金壓力較大，同時還存在虛開增值稅發票的風險。而對于掛靠經營，雙方從表面上看是利益共同體，但是在實際活動中，掛靠方實際屬于各自經營的狀態。被掛靠方和掛靠方往往存在收款方與合同主體、發票開具主體不一致的現象，給總承包企業帶來了法律風險和審計風險。
(四)對企業納稅管理的影響
建筑施工企業實行營改增之后，需要增加發票管理崗位，購進稅控裝置等，管理成本大幅提高。此外會計核算科目明顯增加，核算的方式也變得更加復雜，對財務人員的業務素質提出了更高的要求。因此，建筑企業的增值稅發票管理體系、核算體系等建設亟待完善，企業在納稅管理工作方面的的重點也應有所轉換。
三、建筑施工企業進行納稅籌劃的策略
(一)合理選擇與培育供應商，上下游抱團發展，共同降低稅負
一是建議建立供應商(包括分包方，下同)信用評價體系，引導供應商成立法人主體，對于有法人主體或一般納稅人的要予以傾斜，建立盡量不與自然人合作，一般納稅人優先的制度。目前建筑企業稅負增加的很大一個原因在于合作的伙伴還是自然人不能夠開具增值稅專用發票，所以企業一方面應該盡量選擇具有一般納稅人資質的供應商合作；另一方面要引導自然人注冊成立個體工商戶或企業，可以代開3%稅率的增值稅專用發票，從而可以盡可能多的獲取增值稅專用發票，進而獲得更多的進項稅抵扣，幫助企業減輕營改增初期的稅收負擔。二是要積極鼓勵供應商成為一般納稅人，要鼓勵供應商進行規范管理，取得進項抵扣，降低稅負。營改增從其本質原理上來說是可以降低整個社會的稅負，但實際效果出現偏差的一個重要原因就是簡易計稅的存在，導致簡易計稅企業取得的進項未能很好的進入抵扣鏈條中。所以只有鼓勵施工企業上下游都成為一般納稅人，使抵扣鏈條真正打通，實現充分抵扣，才能實現稅負的整體下降。
(二)提升施工企業基礎管理能力，避免“以包代管”
對于施工企業今后必須得提升自身的專業化施工能力，而不能繼續走以前的掛靠收取管理費的老路。掛靠行為實質上為“以包代管”，不僅會對企業帶來巨大的行業風險與經濟責任風險，從稅務角度來說也是容易導致增值稅發票虛開的高危區域。此外，施工企業還要加大機械設備投入，提高機械化施工水平，實行“機器換人”，從而增加抵扣，增加利潤。
(三)按單項目做好稅收籌劃，并與績效考核掛鉤
建筑施工企業應按單項目做好稅收籌劃工作。做好稅收籌劃工作一方面是避免稅收損失，控制稅負；另一方面是基于目前建筑施工企業粗放型的管理模式可以有效地預防增值稅發票的虛開。對于目前項目成本預算已經做得不錯的建筑施工企業來說，做好項目的稅負測算相對來說會簡單很多，只要進行相應的價稅分離即可。但對于原先預算基礎薄弱的施工企業來說，急需要補齊這塊短板，否則會給企業帶來很大的稅務風險，比如一開始未重視稅務管理，臨近工程項目結束了，發現稅負過高，于是鋌而走險購買虛開的增值稅專用發票，或是“以包代管”項目由實際施工人購買虛開的增值稅專用發票給公司。
(四)規范合同管理，進行全生命周期流程管理
建筑施工企業管理的核心之一是合同管理，而我們進行的增值稅稅收籌劃的最主要抓手也是合同管理。我們財務人員需要積極地參與到合同的前期談判中去，一定要在合同中有專門的發票條款。同時對合同要進行全生命周期的流程管理，也即從合同的談判、簽訂、執行、結算、審計、終止，一路都要有增值稅管理的思路在里面，比如嚴格堅持先拿發票后付款的原則等。(五)使用好信息化手段，加強財務集中管控，建設財務共享中心面對建筑施工企業普遍存在粗放式管理的情況下，一定要加強信息化手段的使用，一是實現票據集中管理，資金支付集中審核，從而實現對項目交易真實性的全程把控，嚴格做到“四流一致”；二是要對進項、銷項使用信息化手段進行管控，進而實現納稅申報半自動化，也便于進行進銷項平衡；三是有條件的企業要建設財務共享中心，便于對財務賬務、稅務的集中管控，從而有利于稅收的統一籌劃。
四、結束語
從現階段短期來看，建筑企業實行營改增會給企業帶來稅負增加、稅收管理風險增大等負面影響，但是從另一方面來說，這是建筑企業一個發展的新契機，企業可以借助這個機會更新管理模式，革新思想觀念，提高管理水平，規范管理機制。建筑企業只有在這個改革的節點上，做好稅收籌劃，未雨綢繆，幫助企業平穩度過營改增初期，為企業長遠健康發展奠定良好的基礎。
參考文獻：
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作者：樓華豐 單位：浙江正方交通建設有限公司
第二篇：企業所得稅稅收籌劃
摘要：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，精明者進行稅收籌劃。稅收籌劃在企業經營活動中占據重要地位。企業所得稅是國家參與企業利潤分配的重要手段，也是我國稅收收入的主體稅種。本文從企業所得稅納稅人，銷售收入，成本費用等幾個方面進行所得稅籌劃分析，最后提出需要注意的問題。
關鍵詞：稅收籌劃；企業所得稅
一、企業所得稅納稅人的稅收籌劃
（一）組織形式的選擇
2016年公司法規定公司注冊新政策，比如：施行注冊資本認繳登記制、放寬注冊資產登記條件、改革年度檢驗制度等一系列政策的更新。不同的公司而言，有限責任公司，股東以其認繳的出資額為限對公司承擔責任；股份有限公司，股東以其認購的股份為限對公司承擔責任。除國家法律法規規定，特定行業除外，有限責任公司最低注冊資本3萬元、一人有限責任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制全部取消。公司設立時全體股東(發起人)的首次出資比例、公司全體股東(發起人)的貨幣出資金額占注冊資本的比例、公司股東(發起人)繳足出資的期限全部取消限制。另外，公司進行工商登記時候，實收資本不再作為登記事項同時也無需提交驗資報告。現行政策法規對企業注冊資本要求放寬，意味著企業有更大自由空間選擇組織形式。典型企業組織形式有三種：個人獨資企業、合伙企業及公司制企業。1、規模龐大，嚴于管理選法人公司制企業融資渠道多，易轉讓所有權，承擔有限責任，營業利潤征收企業所得稅和個人所得稅雙重課稅。適用于規模龐大，管理要求嚴格的企業。2、規模偏小，獨資合伙見成效個人獨資企業和合伙企業沒有法人資格，其營業利潤不征收企業所得稅，只按個人實際收入征收個人所得稅。這適用于規模較小，管理要求不嚴格的小型企業。這樣的小型企業可以充分利用稅收優惠政策，避免雙重課稅。
（二）子公司和分公司的選擇
初始設置分公司，扭虧為盈子公司，哪里有優惠政策看哪里。一個公司是分公司或是子公司，最顯著的亮點就是他們是否為獨立法人。分公司是總公司下屬的直接從事業務經營活動的分支機構或附屬機構，雖然分公司有“公司”字樣，但它不是真正含義的“公司”。因為分公司不僅不具有企業法人資格，而且不具有獨立的法律地位，不能夠獨立承擔民事責任。為非獨立法人主體，所得稅需要匯總總公司繳納。子公司雖然有的和母公司的分支機構很相似，但是它們受母公司的實際控制，它和母公司都是獨立法人主體，獨立承擔民事責任，同時獨立承擔企業所得稅納稅義務，享受當地稅收優惠政策。在企業設立分支機構初期，由于費用攤銷、市場開拓、員工培訓等開支較大，容易出現虧損，如果此時總公司盈利能力較好，可以選擇設立分公司，以分公司的虧損抵減總公司的利潤，從而減輕稅負。當所設立的分公司扭虧為盈的時候，可以把分公司轉為子公司，這樣轉變成獨立法人可以享受免稅期限，享受稅收優惠政策。如果總公司所在地享有稅收優惠政策，分支機構所在地是高稅率地區，可以設立分公司匯總納稅，從而獲得總公司優惠政策。
二、企業所得稅銷售收入的納稅籌劃
（一）慎選銷售方式，避免墊付稅款
不同的銷售方式，所得稅收入確認的時間不同。企業銷售方式大體分為直接收款、分期收款、委托代銷、預收賬款。直接收款方式在當期確認收入；賒銷和分期收款方式銷售商品根據合同約定日期；支付手續費方式委托代銷，委托方收到代銷清單時確認收入；預收款方式發出商品時確認收入。在企業不能及時收回貨款的情況下，采用賒銷和分期收款方式比直接收款、預收賬款方式更能避免墊付所得稅稅款。
（二）推后合同約定日期，贏得無息貸款
一般對企業而言，最主要的收入是銷售收入，應稅收入的大小直接決定了應納稅所得額。如果拿應稅收入做文章，想辦法，無論從籌劃力度還是從籌劃的廣度和深度來看，都比較膚淺。從盡量延遲應納稅所得的實現，能減少本期應納稅所得額就減少本期應納稅所得額，滴水成河，聚沙成塔。這就幾乎等于把本期所得稅稅款往后期延續，為企業贏得一筆無息貸款，對貨幣時間價值加以充分利用，一舉兩得。我國稅法規定，分期收款銷售商品、利息租金收入、特許權使用費收入，按照合同約定的日期為收入日期。企業在簽訂合同的時候，統籌全局，盡量把約定日期推后，延遲繳納企業所得稅。例如：臨近年終發生的分期收款銷售收入，本應在12月確認的銷售收入可以在訂立合同時約定次年1月支付，從而將收入延遲到第二年確認。
三、企業所得稅成本費用的納稅籌劃
（一）充分列支扣除項目
在稅法規定的限額內，利用“就高不就低”的原則充分列支成本費用。從財務管理角度來看，收入既定時，增加準予扣除的項目，可以減少應納稅所得額，最終減少應納所得稅。需要注意的一點，“就高不就低”也是有警示線的，企業不能盲目和單純的為了降低稅負多安排支出，必須結合稅后凈收益的指標，綜合考慮。
（二）固定資產折舊的稅收籌劃
1、選擇稅法規定最低折舊年限，獲得貨幣時間價值由于使用年限本身就是一個可以預計的經驗值，使的折舊年限包含了很多人為成分，為納稅籌劃提供了空間。縮短使用年限可以加速成本回收，使后期成本費用前移，前期利潤后移，實現所得稅遞延繳納，等于向國家取得一筆遠期的無息貸款。2、選用加速折舊方法加速折舊就是過早把購買的固定資產計入成本。如果前面的投資成本增加了，前期的利潤就相對降低。投資成本增加了，利潤降低了，企業所得稅稅負隨之降低。當今社會經濟騰飛，科技日新月異，特別是電子科技產品，更新換代尤其頻繁。如果一個企業有大筆固定資產常年處于周圍環境嘈雜震動、周圍放置腐蝕比較厲害，可以采用雙倍余額遞減法或者年數總和法加速折舊。3、優惠政策下的加速折舊財稅2015【106】號文《關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》規定如下：“對輕工、紡織、機械、汽車等四個領域重點行業的企業2015年1月1日后新購進的固定資產，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述行業的小型微利企業2015年1月1日后新購進的研發和生產經營共用的儀器、設備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可由企業選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。”上面的規定，體現了國家對于重點行業的企業，對于小型微利企業關于固定資產折舊開出綠色通道。這些政策雖然有利于加快固定資產更新換代，適應飛速發展的當代科技大浪潮，特別是機械行業加大投資推動產品升級轉型。最終有助于企業長遠的發展和壯大。但是也有的上市公司擔心，當企業的當期利潤報表出現盈利滯后，利潤不增反減，該怎么辦？我們企業的管理目標是以實現企業價值最大化為目標。企業價值最大化目標可以克服企業的短期行為，有利于資源的合理配置。我們的新政策可以激勵企業把眼光放寬放長，尤其是上市公司，在現有激勵政策下生產出國際化高質量產品，增強國際競爭力，將企業最大最強推向全世界。
（三）業務招待費的稅收籌劃
1、如何掌握業務招待費稅收籌劃臨界點我國稅收法律政策規定，企業業務招待費用的發生額60%可以扣除，但是不能高于當年銷售收入的5‰。兩者的如何掌握臨界點，使企業充分利用業務招待費的限額，又把納稅調整降低到最小？我們把業務招待費設為Z,企業當年銷售收入設為S，根據稅法規定， Z*60%≤S*5‰（業務招待費用的60%不能大于當年銷售收入的5‰）把左右兩邊同時除以60%，計算出來就是Z≤S*8.3‰,這個簡單的數學計算說明，當企業的業務招待費小于等于企業銷售收入的8.3‰時，繳納企業所得稅時候，業務招待費60%的限額可以得到充分利用。2、適當情況下進行業務招待費轉換我們知道，業務宣傳費和廣告費有不超過營業收入15%的限額，限額之內的費用可以全額扣除，而且會議費的列支沒有限額限制。這些開支范圍大于業務招待費。實際工作中，業務招待費用可以轉換到會議費、業務宣傳費。例如，外購產品用于饋贈客戶，應該在業務招待費列支。但是如果企業自產產品或者委托加工出對企業有宣傳作用的產品，可以列支業務宣傳費。如果企業參加產品展覽會、貿易費等會議，只要參會憑證齊全，就可以從業務招待費轉為會議費列支。
四、所得稅稅收籌劃應注意的問題
（一）正視稅收籌劃的風險
正如寸有所長，尺有所短，稅收籌劃是一把雙刃劍，它的存在給企業帶來收益的同時也帶來很大風險。比如稅收法律政策變動風險、企業長期經營風險，經濟起伏波動風險。第一我們必須正視風險，采取必要措施，規避風險、減少風險。第二我們要堅持風險收益均衡原則，不能盲目追求短暫利益而忽視企業長久發展。如果企業沒有足夠的稅收籌劃風險意識，將影響到企業整個稅收籌劃的效果甚至企業的前途。
（二）合法合理的運用稅收籌劃
很多人認為稅收籌劃只是將偷稅、逃稅披上一層華麗的外衣，并不認為是一種合法的節稅行為。稅收籌劃是以遵守稅收法律法規為前提，注重成本效益，合理合法是稅收籌劃的基本原則。企業在進行所得稅稅收籌劃時要嚴格遵守各項政策法規，做到不亂攤銷成本費用，不亂調減利潤。
（三）提高企業稅收籌劃專業人員的業務能力和職業道德素質
國務院發展研究中心馬駿在2013年9月18日做客鳳凰產業時說，“中小企業代表了98%的企業，占據中國GDP的60%。”中國工商總局統計2015年全年新增市場主體1480萬，注冊資本30萬億，這樣的龐大的數據顯示，我們的企業正處于飛速增長時期。但是截止到目前，在中小企業中開展稅收籌劃的數目并不多，水平并不高。甚至在一些大型國有企業，由于工作人員缺乏業務能力導致本應利用的優惠政策白白浪費，本應規避和減輕的稅負加重。我們迫切需要提高稅收籌劃專業人員的業務能力和職業道德素質。
參考文獻：
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作者：李素楠 單位：河南能源化工集團有限公司
第三篇：現形勢下企業稅收籌劃問題及建議
摘要：改革開放以來，我國經濟得到不斷的發展，而我國的稅制體制也隨著發展得到完善和優化。我國很多企業的稅務工作隨著營改增的實施發生變化，關注所得稅的環節較少，更多的是解析營改增后對流轉稅的影響。所以本文基于營改增的背景下對稅收進行解析和研究，希望能促進企業稅負的降低和企業經濟效益。
關鍵詞：營改增；稅收籌劃；企業所得稅
我國的稅務工作隨著經濟的發展變得更加深入。2012年營改增稅務改革開始進行試點實施，從2016年5月1日起，我國全面推開了營改增。新推出營改增的行業主要是房地產建筑行業、金融行業和生活類的水電氣行業等第三產業。在本輪改革之后，規范后的增值稅務制度徹底代替營業稅制度成為我國課稅主要制度。營改增后，我國各部門的重復征稅問題得到解決，各企業課稅有所降低，國內整體稅務制度得到改善，并與國際社會接軌。
一、營改增含義
我國課稅是以營業稅和增值稅相結合的課稅，稅務較重；另外，在營業稅增收期間，我國的增值稅都是生產型增值稅，賦稅較高，這兩者都給我國的財政收入帶來重要保障，但是這對企業資金的投資卻是十分不利。在此背景下，2012年開始實施增值稅。營改增是我國社會發展的產物，對于各行業的發展都有積極地作用，主要作用主要體現在以下幾個方面：1.營改增可以有效簡化我國的流轉稅的計算和征收局面，減少國稅和地稅對稅源的爭奪現象。2.營改增能夠提高我國企業產品在國際上的競爭力，合理有效的優化我國的稅制進行。3.營改增的實施能夠調整我國企業產業結構，企業通過更新產品設備享受稅收政策的待遇，促進工業的發展。
二、營改增在我國企業造成的影響
營改增對企業的影響還是蠻重大的。當中既有積極的影響也有消極的影響。營改增政策對企業的積極影響在于對于企業而言，現在它們可以將增值稅進行價稅分離，用于抵消銷項稅額，減少企業課稅額度，簡介減少了企業的運營成本。第二，在改革之前，企業的營業稅率是按百分之五計算，而改革之后的企業需繳納百分之三的增值稅。同時，企業還可以利用增值稅的進項稅額就可以抵扣進項稅，這可以大大降低企業的稅負壓力。因此，營改增對于銀行業、咨詢類行業、廣告穿意類企業和科研院所等為社會的服務性行業而言，都可以大大降低稅負壓力。營改增之后給企業也帶來了一些消極影響，例如營改增政策相較于營業稅時期最大的好處就是可以對增值稅進行進項抵扣。但是往往進項稅額對增值稅抵扣是企業最容易出問題的點。不少企業在這一關鍵點，容易出現問題或糾紛，使得進項抵扣無法實行，無法享受這一政策帶來的福利。另外，部分企業沒有可以開設增值稅業務的發票的條件，在進行增值稅相關業務時往往得不到發票保障。最后，營改增不是對所有行業都是有利的。不同的行業有不同的情況，各種課稅稅率的區別，導致稅負的大小也不同。例如，據一份相關數據顯示，交通運輸行業的稅負會在營改增后短時間內出現稅負上漲的情況。
三、營改增政策背景下企業稅收籌劃
根據前文的解析和研究表明，我國企業面對的稅負壓力在營改增之前還是比較重的。因此只有融合營改增對企業課稅的優勢，合理利用此項國家政策才能減輕企業的賦稅壓力，使企業在一個相對較安全的資本環境下運行。作者將以此出發在下文中提出一些新稅務政策下的籌劃策略：
(一)納稅人的籌劃策略。現今，我國的稅務法中規定的納稅人有兩種：普通公民企業和非公民型企業，這兩類都要承擔納稅義務。不過區別在于公民類企業要繳納所有的稅務，而非公民類企業只需承擔部分稅務額度即可。因此，對于企業而言，為了減輕稅負壓力，可以在國外進行外圍注冊的同時設立相應的企業其他機構，必要時可以在海外設立董事會加強管理。
(二)企業產業鏈價格制定的籌劃。營改增后，部分企業有了開發增值稅專用發票的權力。擁有此發票的發行權就相當于該企業拿到了進項抵扣的通行證。因此企業可以采用調整企業定價系統的方式，減輕自身課稅壓力。
(三)稅基籌劃。營改增之后，企業的稅基也可以進行一定調整。對于較大型的企業而言，它們完全可以縮減稅基內容，通過把自身業務的外包，實現企業利潤的凈賺，使其賬戶中只展示企業的純收益。
(四)對與稅務部門的聯系和溝通進行籌劃。在營改增的背景之下，企業稅收籌劃的重要策略之一就是增強和稅務部門的聯系和溝通。這樣的做法一方面能夠使企業第一時間獲得國家的優惠政策，在有效時間內準備好相應的資料和材料，更便捷的享受國家的稅收的優惠，另一方面，企業要注重對增值稅專用的發票的保管，否則發票丟失后要到稅務部門辦理作廢、開具紅字發票和退票等一系列麻煩的手續，如果增強與稅務部門的聯系與溝通就能夠適當的減少一些不必要的麻煩。
(五)對企業員工綜合素質進行籌劃。提高相關企業工作人員的綜合素質也能夠有效的減輕企業的稅負壓力。首先，企業要提高財務人員的會計核算能力，使其能夠簡單應對復雜多樣的會計科目，避開人為的核算失誤導致進項稅抵消的錯誤。然后，企業還要增強企業員工的經營政策能力，能夠快速的把握有關的稅收優惠政策，讓企業更早的享受優惠政策。最后企業還要有意識的增強員工的愛崗敬業意識，能處處為企業的發展考慮，提升自身的工作積極性。
四、結語
營改增對我國企業的影響有利有弊，如何做到揚長避短，最高效力的創造企業利潤是每個企業所研究和追求的方向，所以企業的工作人員一定要掌握營改增政策的精髓，結合企業的情況制定出合理有效的營改增情況下企業稅收籌劃策略，使企業獲得更多的經濟效益和社會效益。
參考文獻：
[1]郭社欽.營改增下的企業納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經濟，2015.
[2]趙旭.營改增背景下的企業納稅籌劃策略[J].企業改革與管理，2015.
作者：麻利 單位：中國石油浙江銷售分公司
第四篇：企業財務管理中稅收籌劃的思路總結
摘要：隨著市場經濟的繁榮發展現代化企業互相之間的競爭也越來越激烈，企業如果想要在市場當中取得穩定的長久發展就應不斷的在企業內部財務管理工作當中制定科學合理的稅收籌劃能夠有效的降低企業的投入成本增加企業的流動資金使企業獲得更高的經濟效益，又能夠有效的加強企業內部財務管理成效；現階段我們國家的多數企業單位在財務管理工作當中所使用稅收籌劃仍然暴露出了很多不足與缺陷，所以此篇文章就簡要的分析了目前部分企業當中使用稅收籌劃所存在的不足，并提出了正確運用稅收籌劃的相關策略。
關鍵詞：財務管理；稅收籌劃；分析；策略
一、引言
稅收籌劃又被叫做‘合理避稅’詳細的講就是指納稅企業在稅收法規規定的范疇之內同時結合國家給予企業稅收方面的相關政策，對企業的生產運行、資本投入和理財等經濟行為活動進行事前的計劃，企業應通過制定多種納稅計劃同時依據企業自身發展現狀選擇出最優的納稅方案，使企業獲得正規合法的稅收利益；稅收籌劃的目的不是通過偷稅漏稅的違法行為來為企業帶來經濟利益，而是在企業內部依據自身發展狀況通過科學合理的方法制定出適合企業本身長久發展的納稅計劃；對于企業來說合理的運用稅收籌劃能夠切實的提升企業內部的管理水準，企業只有不斷的健全和完善企業內部的財務管理相關機制與會計標準相關制度才能夠使企業在稅收籌劃方面更加的科學合理；就目前階段我們國家企業發展的總體狀況來說，國內企業在稅收籌劃方面無論是在稅收管理理論方面還是在具體的實際運用方面與西方發達國家比較仍然有著很大的差異，所以，此篇論文重點對我國現代化企業的財務管理工作當中怎樣更好的使用稅收籌劃進行了歸納和詳細的探討。
二、在企業的財務管理下進行稅收籌劃工作所依據的基本理論
企業的財務管理簡要的來說就是對資金的籌集使用和投入等經濟行為進行客觀的評估與對所獲得的收益進行科學合理的分配；稅收籌劃就是企業作為向國家納稅的主體企業自身在財務管理工作當中在稅收相關法律允許的范圍之內制定減輕企業的納稅負擔的一種行為；在企業當中財務管理和稅收籌劃之間有著緊密的關聯；稅收籌劃應在確定的資金理財條件下進行，必須嚴格遵守國家規定的稅收法律及財務管理相關的法律規定的基礎上來運用出科學合理的稅收籌劃，只有做到上述條件才能夠真正的提高企業的財務管理是企業獲得更多的經濟利益；企業的稅收籌劃就是納稅人對國家的稅收法律法規進行分析和破譯找出當中的破綻，進而能夠使企業取得在稅后的合法經濟利益。
三、在企業的財務管理下進行稅收籌劃工作所依據的基本原則
1.應嚴格遵循符合法律規定的基本原則。企業在運用稅收籌劃的時候必須嚴格遵守我國稅收及財務方面法律法規的條文規定，同時也應隨時注意和稅收相關的法規的實時變化情況，因此說企業必須在嚴格遵守法律規定的基礎上，保證企業制定的納稅計劃獲得稅務管理部門的準可，同時也與企業自身實際發展狀況相適應，一旦在實際運用時違反了相關法規這對國家及公共利益產生危害會受到相應的處罰，如果情況十分嚴重有關責任人將承擔刑事責任；因此在財務處置形式和稅法之間發生沖突的時候要以稅收法律標準。
2.企業運用稅收籌劃應遵循時效性的原則。在企業內部實際運用稅收籌劃來開展相關業務的時候，最根本的目標就是使企業的盈利得到提升，同時應不斷的對稅收籌劃計劃進行時實的優化和完善，其目標就是最大程度的節省企業在納稅方面的經濟支出；目前市場經濟的競爭是非常殘酷的，企業的經營管理人員僅有運用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應重點關注企業自身資本籌集和資金流動及投放的各個過程；另外企業所運用的稅收籌劃計劃應和企業提高經濟效益的根本目的相一致，所運用的稅收籌劃不應該以達到自身的目的來籌劃而是要和企業總體發展目標為最終目標，進而使企業獲得更高的經濟利益。
3.企業運用稅收籌劃應遵循節省投入成本的基本。在企業的財務管理工作當中稅收籌劃的作用是非常關鍵的也是其中主要的構成部分，現代化企業在管理當中慢慢的認識到了稅收籌劃的重要作用，企業內部的財務管理人員在實踐工作當中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現階段市場經濟競爭越來越殘酷，想要在這樣的經濟環境背景之下占據一席之地得到長久的發展，在價格上沒有辦法在進行競爭所以企業就要在節約資金成本上多動腦筋，通過合理的運用稅收籌劃就能夠實現節約企業成本的目的，稅務籌劃的目標是企業財務管理工作目標來決定的，能夠使企業將經濟成本進行最大化的利用提升企業的經濟利益。
四、企業具體運用稅收籌劃的相應策略
1.企業在實際運用稅收籌劃時應以企業總體利益為基本出發點，企業進行稅收籌劃的根本目標就是利用合理的稅收籌劃企業的減少企業投資成本，進而使企業獲得更高的經濟利益，將企業在獲得收益納稅之后的經濟利益最大化，最大程度的降低稅收成本，使企業總體經濟利益得到有效的提高，可以利用兩個途徑來實現：一種為通過降低稅收費用的稅收籌劃方案，就是在企業內部制定出合理的納稅計劃達到降低納稅成本的目的，使企業獲得更多的現有資金用于正常的生產運營，進而獲得更高的經濟效益；另一種就是通過延緩納稅的方法使企業現有資金獲得時間上的空余，使這些資金在生產運行當中得到充分的利用和發揮為企業帶來更高的經濟收益。
2.應對稅收籌劃的收益及成本進行科學的考慮和分析。企業運用稅收籌劃的根本目標就是有效的提高企業的經濟利益，所以企業進行稅收籌劃時就應從戰略性長遠發展的角度來對各種外部和內部因素進行充分的開率和分析，以免這些因素對稅收籌劃產生不良的影響，使稅收籌劃具備有效性、長久性及全面性的特點；企業在實際運用稅收籌劃的時候在分析稅收降低程度的同時也應重視非稅收資金成本的提高問題，由于非稅收的資金成本對企業將來的經濟效益有著重要的影響，所以在運用稅收籌劃時要對非稅收的資金成本施行合理的控制，進而降低非稅收成本部分對稅收籌劃的不良影響。
3.在企業的財務決策當中應充分的體現出稅收籌劃。稅收籌劃的作用在企業的生產運行、資本投入和理財等過程當中都有所體現，企業在實際運用稅收籌劃的過程中往往容易忽視財務決策對其的影響，如果不加以重視就會致使稅收籌劃在實際運用當中缺乏可行性和執行力度，最后致使企業決策失敗。
參考文獻：
[1]翟向軍.《淺談我國稅收籌劃》.J.會記之家.2014.05.[2]常穎.《企業投資決策中稅收籌劃探析》.J.商業文化.2012.08.
作者：劉桂芳 單位：新疆中泰（集團）有限責任公司
第五篇：會展企業增值稅稅收籌劃
摘要：近十年來，國內會展業逐步走向成熟。不過其發展也存在問題，例如成本費用偏高、稅負較重等。由于國內稅收政策不斷完善，以及會展企業具有涉及稅種多樣、有一定稅收優惠政策等特點，其稅收籌劃具有很強的操作性。本文結合會展企業特點和最新稅收政策對其涉稅情況進行分析，為制定會展企業增值稅稅收籌劃方案提供理論基礎。
關鍵詞：稅收籌劃；會展業；“營改增”；增值稅
“營改增”給企業帶來新契機的同時，也使部分企業陷入了困境，會展企業就是其中之一。在此背景下，稅收籌劃［1］顯得尤其重要。從社會角度分析，稅收籌劃有利于提高會展企業納稅意識，減少偷稅、漏稅等違法現象產生。從企業角度分析，稅收籌劃有利于增加利潤、提高企業經營管理水平等。
一、“營改增”對會展企業的影響
1．2013年“營改增”試點的影響。小規模納稅人和一般納稅人的稅負變化存在差異。對于小規模納稅人而言，“營改增”試點之后，增值稅征收率為3％。在試點前適用“文化體育業”的會展企業由于稅率不變，原有含稅收入變為不含稅收入，稅負略有降低；在試點前適用“服務業”的會展企業雖然稅率由5％降為3％，但是稅負幾乎沒有減輕。因為原本可以全額扣除的場館租賃費、運輸費用等在試點之后不能抵扣，只能按照3％的征收率繳納增值稅。總體而言，劃分為小規模納稅人的會展企業稅負持平或略微減輕。對于一般納稅人而言，試點之后其稅負大幅上升，具體原因如下：（1）稅率上升。由3％或5％的營業稅上升至6％的增值稅。（2）部分代扣費用無法再抵扣。場館租金、差旅費、搭建費用在“營改增”試點之前被納入代付費用，允許從營業收入總額中扣除后繳納營業稅，試點之后則無法扣除。（3）增值稅抵扣鏈斷裂。由于“營改增”改革不徹底，會展企業的上游企業大多數沒有納入“營改增”試點范圍，許多業務都無法取得增值稅專用發票，無法進行進項稅額抵扣。綜上所述，“營改增”試點會加重劃分為一般納稅人的會展企業稅負，增加經營成本，不利于大型會展企業發展［2］。
2．全面“營改增”的影響。2016年5月1日起，我國全面推進“營改增”［3］。通過統一稅制，形成產業間的抵扣鏈條，消除傳統營業稅重復征稅弊端，對會展企業產生深遠影響。對會展企業中的一般納稅人而言，“營改增”之前稅率為5％，“營改增”之后增值稅稅率6％，但是由于營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，通過計算“營改增”之后會展企業稅率為5．66％（見表）。表面上看，稅負增加了0．66％，但其沒有考慮增值稅抵扣項目。這表明，如果進項稅額抵扣率達到銷售額的0．66％，則“營改增”對稅負沒有影響；如果超過0．66％，則會降低稅負。全面“營改增”后，會展企業上游企業征收增值稅，會展企業進項稅額基本能夠抵扣，有利于會展企業發展。對小規模納稅人而言，稅負由原來的5％降低到2．9％，稅負明顯減輕。
二、我國會展企業稅收籌劃現狀及籌劃建議
1．我國會展企業稅收籌劃現狀。稅收籌劃作為降低企業經營成本的一項重要措施，受到企業經營者重視。但是對會展企業而言，在探索如何做好稅收籌劃的過程并不理想。從企業層面來看，大部分企業存在對稅收籌劃風險認識不足、專業人員不足、稅收籌劃的目標具有局限性等問題。從社會層面來看，存在政策變更頻繁、稅收法規不清晰、理論研究落后于實務發展等問題。
2．我國會展企業稅收籌劃建議。隨著兩次“營改增”政策實施，消除了傳統營業稅重復征稅的弊端，在減輕稅負、支持中小企業發展方面起到積極作用，但對企業的稅收籌劃能力也提出更高要求。會展業———作為一個正處于發展階段的行業，想在競爭激烈的環境下生存乃至不斷發展，必須提高競爭力，稅收籌劃就是一個方法。企業可以從恰當選擇供貨單位、會展服務外包等角度制定稅收籌劃方案。（1）恰當選擇供貨單位。會展企業為一般納稅人時，若選擇的供貨單位為一般納稅人，企業可以抵扣貨物不含稅價格17％或13％的增值稅進項稅額；選擇小規模納稅人為供貨單位，企業在一般情況下無法抵扣進項稅，除非取得小規模納稅人通過稅務機關代開的3％稅率的專用發票，可以抵扣不含稅價格3％的進項稅。另一方面，一般納稅人提供的貨物價格往往比小規模納稅人提供的價格高。一般納稅人企業在進行納稅籌劃時，需要綜合考慮以上兩個因素。會展企業為小規模納稅人時，無論選擇從哪種企業購物貨物，都無法抵扣進項稅額。因此小規模納稅人選擇供貨單位時，應該選擇貨物價格最低的供貨單位。（2）會展服務外包。會展企業為一般納稅人時，如果選擇自行經營會展交通、場地搭建、廣告宣傳等業務，這些業務產生的費用不能取得增值稅專用發票，也就不能抵扣進項稅額。如果企業選擇將上述服務外包，將會取得增值稅專用發票，從而抵扣增值稅進項稅額，降低成本，提高企業的利潤。會展企業為小規模納稅人時，無論選擇哪種經營方式，均無法抵扣進項稅額。因此小規模納稅人在選擇經營方式時，著重考慮費用支出，選擇費用支出最低的經營方式。
參考文獻：
［1］王靜思．淺議稅收籌劃的基本原理和方法［J］．稅務研究，2007，（10）：236～237．
［2］嵇建功．會展業“營改增”試點政策及其應對［J］．財務與會計，2014，（03）：36．
［3］李玲．“營改增”政策對會展業的影響及應對［J］．經濟發展研究，2016，166～167．
作者：劉文璐 謝利 單位：重慶理工大學會計學院
