企業(yè)稅收籌劃的思路分析(5篇)

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第一篇：建筑施工企業(yè)“營改增”稅收籌劃的思路

摘要：對于建筑施工企業(yè)來說，“營改增”既是機(jī)遇也是挑戰(zhàn)，稅制改革的初期，企業(yè)由于無法實(shí)現(xiàn)快速轉(zhuǎn)變，無法很好適應(yīng)新的稅收環(huán)境，會面臨很多問題，但同時(shí)又由于站在新的契機(jī)上，得到了思想和管理等方面的革新。在這種情況下，做好稅收籌劃對于企業(yè)來說是提升企業(yè)經(jīng)營管理水平，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的重要途徑，具有重要的現(xiàn)實(shí)意義。本文將會對“營改增”和稅收籌劃進(jìn)行簡單介紹，然后分析“營改增”對建筑施工企業(yè)產(chǎn)生的影響，進(jìn)一步提出實(shí)行“營改增”后的建筑施工企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃全新的合理策略。

關(guān)鍵詞：營改增；建筑施工企業(yè)；稅收籌劃

建筑施工行業(yè)不僅具有傳統(tǒng)行業(yè)的一般特性，還具有建筑業(yè)獨(dú)有的管理特點(diǎn)，比如人力資源不穩(wěn)定、管理層次復(fù)雜、基礎(chǔ)薄弱、粗放式以及外延式的發(fā)展模式等等。營改增之后，這些獨(dú)有的特點(diǎn)可能會給企業(yè)帶來業(yè)務(wù)、資金、發(fā)票流轉(zhuǎn)方向不一致的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在改革初期企業(yè)也會面臨稅負(fù)增加、管理成本上升等困難。企業(yè)面對這種新形勢，應(yīng)該立足于新的經(jīng)濟(jì)和政策環(huán)境，結(jié)合企業(yè)自身發(fā)展情況，積極進(jìn)行稅收籌劃，對于企業(yè)健康發(fā)展和獲得長遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)財(cái)富具有重要意義。

一、營改增以及稅收籌劃的簡單介紹

營改增即營業(yè)稅改征增值稅，是國家為減少企業(yè)重復(fù)納稅，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的一項(xiàng)重要改革。其從2011年開始進(jìn)行試點(diǎn)改革，直到現(xiàn)在，已經(jīng)覆蓋幾乎所有領(lǐng)域，對各行各業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響，是推動國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要舉措，其最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)增值稅立法。稅收籌劃是指企業(yè)在符合國家法律和稅收法規(guī)的前提下對將要進(jìn)行的生產(chǎn)經(jīng)營活動之前進(jìn)行籌劃和安排。稅收籌劃具有合法性、事前籌劃性和明確的目的性。這項(xiàng)活動有利于企業(yè)有效率的對經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行選擇，對增強(qiáng)企業(yè)競爭力，加強(qiáng)國家發(fā)揮稅收杠桿的作用，增加國家收入具有重要意義。

二、營改增對建筑施工企業(yè)的影響和存在的問題

(一)抵扣鏈條不完整

營改增實(shí)行后，很多建筑施工企業(yè)就面臨稅負(fù)不降反增這樣的困境，很大原因就在于抵扣鏈條的不完善。對于交通建筑施工企業(yè)來說，合作的供應(yīng)商或分包方(施工隊(duì))還存在許多是自然人，無法提供增值稅專用發(fā)票或只能取得3%稅率的增值稅專用發(fā)票，從而供應(yīng)商或分包方成本中本身可取得進(jìn)項(xiàng)抵扣的材料、設(shè)備就實(shí)現(xiàn)不了抵扣，從而使整個(gè)上下游抵扣鏈條不完整、不充分，客觀上導(dǎo)致了稅負(fù)的增加。此外，建筑施工行業(yè)許多作業(yè)環(huán)節(jié)機(jī)械化程度低，人工、地材占比高，也對企業(yè)的稅收管理造成了不利的影響，增加了稅收負(fù)擔(dān)。

(二)對企業(yè)稅負(fù)的影響

實(shí)行營改增最重要的目的是為了減少重復(fù)納稅環(huán)節(jié)，減輕企業(yè)稅負(fù)，但是就目前階段來看，這項(xiàng)改革的實(shí)施對于很多建筑企業(yè)來說并沒有達(dá)到目的，企業(yè)稅負(fù)反而有所增加。這是由于我國建筑企業(yè)的管理水平參差不齊，國家在對市場票據(jù)管理上又有很多不完善的地方。部分建筑企業(yè)雖然實(shí)行了營改增，但是沒有全面掌握該政策，不能很好的實(shí)現(xiàn)快速轉(zhuǎn)變，改革不徹底，管理上出現(xiàn)了困難，甚至采取“鴕鳥政策”，沒有達(dá)到減輕稅負(fù)的目的。

(三)對分包掛靠的影響

建筑企業(yè)管理普遍存在“以包代管”模式，總包方和分包方之間存在分包結(jié)算嚴(yán)重滯后，甚至工程接近完工還未簽訂合同。這就會導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵扣不及時(shí)，總包方需要墊付本該抵扣的增值稅，造成前期資金壓力較大，同時(shí)還存在虛開增值稅發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)。而對于掛靠經(jīng)營，雙方從表面上看是利益共同體，但是在實(shí)際活動中，掛靠方實(shí)際屬于各自經(jīng)營的狀態(tài)。被掛靠方和掛靠方往往存在收款方與合同主體、發(fā)票開具主體不一致的現(xiàn)象，給總承包企業(yè)帶來了法律風(fēng)險(xiǎn)和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

(四)對企業(yè)納稅管理的影響

建筑施工企業(yè)實(shí)行營改增之后，需要增加發(fā)票管理崗位，購進(jìn)稅控裝置等，管理成本大幅提高。此外會計(jì)核算科目明顯增加，核算的方式也變得更加復(fù)雜，對財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出了更高的要求。因此，建筑企業(yè)的增值稅發(fā)票管理體系、核算體系等建設(shè)亟待完善，企業(yè)在納稅管理工作方面的的重點(diǎn)也應(yīng)有所轉(zhuǎn)換。

三、建筑施工企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的策略

(一)合理選擇與培育供應(yīng)商，上下游抱團(tuán)發(fā)展，共同降低稅負(fù)

一是建議建立供應(yīng)商(包括分包方，下同)信用評價(jià)體系，引導(dǎo)供應(yīng)商成立法人主體，對于有法人主體或一般納稅人的要予以傾斜，建立盡量不與自然人合作，一般納稅人優(yōu)先的制度。目前建筑企業(yè)稅負(fù)增加的很大一個(gè)原因在于合作的伙伴還是自然人不能夠開具增值稅專用發(fā)票，所以企業(yè)一方面應(yīng)該盡量選擇具有一般納稅人資質(zhì)的供應(yīng)商合作；另一方面要引導(dǎo)自然人注冊成立個(gè)體工商戶或企業(yè)，可以代開3%稅率的增值稅專用發(fā)票，從而可以盡可能多的獲取增值稅專用發(fā)票，進(jìn)而獲得更多的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，幫助企業(yè)減輕營改增初期的稅收負(fù)擔(dān)。二是要積極鼓勵(lì)供應(yīng)商成為一般納稅人，要鼓勵(lì)供應(yīng)商進(jìn)行規(guī)范管理，取得進(jìn)項(xiàng)抵扣，降低稅負(fù)。營改增從其本質(zhì)原理上來說是可以降低整個(gè)社會的稅負(fù)，但實(shí)際效果出現(xiàn)偏差的一個(gè)重要原因就是簡易計(jì)稅的存在，導(dǎo)致簡易計(jì)稅企業(yè)取得的進(jìn)項(xiàng)未能很好的進(jìn)入抵扣鏈條中。所以只有鼓勵(lì)施工企業(yè)上下游都成為一般納稅人，使抵扣鏈條真正打通，實(shí)現(xiàn)充分抵扣，才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的整體下降。

(二)提升施工企業(yè)基礎(chǔ)管理能力，避免“以包代管”

對于施工企業(yè)今后必須得提升自身的專業(yè)化施工能力，而不能繼續(xù)走以前的掛靠收取管理費(fèi)的老路。掛靠行為實(shí)質(zhì)上為“以包代管”，不僅會對企業(yè)帶來巨大的行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)與經(jīng)濟(jì)責(zé)任風(fēng)險(xiǎn)，從稅務(wù)角度來說也是容易導(dǎo)致增值稅發(fā)票虛開的高危區(qū)域。此外，施工企業(yè)還要加大機(jī)械設(shè)備投入，提高機(jī)械化施工水平，實(shí)行“機(jī)器換人”，從而增加抵扣，增加利潤。

(三)按單項(xiàng)目做好稅收籌劃，并與績效考核掛鉤

建筑施工企業(yè)應(yīng)按單項(xiàng)目做好稅收籌劃工作。做好稅收籌劃工作一方面是避免稅收損失，控制稅負(fù)；另一方面是基于目前建筑施工企業(yè)粗放型的管理模式可以有效地預(yù)防增值稅發(fā)票的虛開。對于目前項(xiàng)目成本預(yù)算已經(jīng)做得不錯(cuò)的建筑施工企業(yè)來說，做好項(xiàng)目的稅負(fù)測算相對來說會簡單很多，只要進(jìn)行相應(yīng)的價(jià)稅分離即可。但對于原先預(yù)算基礎(chǔ)薄弱的施工企業(yè)來說，急需要補(bǔ)齊這塊短板，否則會給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，比如一開始未重視稅務(wù)管理，臨近工程項(xiàng)目結(jié)束了，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)過高，于是鋌而走險(xiǎn)購買虛開的增值稅專用發(fā)票，或是“以包代管”項(xiàng)目由實(shí)際施工人購買虛開的增值稅專用發(fā)票給公司。

(四)規(guī)范合同管理，進(jìn)行全生命周期流程管理

建筑施工企業(yè)管理的核心之一是合同管理，而我們進(jìn)行的增值稅稅收籌劃的最主要抓手也是合同管理。我們財(cái)務(wù)人員需要積極地參與到合同的前期談判中去，一定要在合同中有專門的發(fā)票條款。同時(shí)對合同要進(jìn)行全生命周期的流程管理，也即從合同的談判、簽訂、執(zhí)行、結(jié)算、審計(jì)、終止，一路都要有增值稅管理的思路在里面，比如嚴(yán)格堅(jiān)持先拿發(fā)票后付款的原則等。(五)使用好信息化手段，加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中管控，建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心面對建筑施工企業(yè)普遍存在粗放式管理的情況下，一定要加強(qiáng)信息化手段的使用，一是實(shí)現(xiàn)票據(jù)集中管理，資金支付集中審核，從而實(shí)現(xiàn)對項(xiàng)目交易真實(shí)性的全程把控，嚴(yán)格做到“四流一致”；二是要對進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)使用信息化手段進(jìn)行管控，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)納稅申報(bào)半自動化，也便于進(jìn)行進(jìn)銷項(xiàng)平衡；三是有條件的企業(yè)要建設(shè)財(cái)務(wù)共享中心，便于對財(cái)務(wù)賬務(wù)、稅務(wù)的集中管控，從而有利于稅收的統(tǒng)一籌劃。

四、結(jié)束語

從現(xiàn)階段短期來看，建筑企業(yè)實(shí)行營改增會給企業(yè)帶來稅負(fù)增加、稅收管理風(fēng)險(xiǎn)增大等負(fù)面影響，但是從另一方面來說，這是建筑企業(yè)一個(gè)發(fā)展的新契機(jī)，企業(yè)可以借助這個(gè)機(jī)會更新管理模式，革新思想觀念，提高管理水平，規(guī)范管理機(jī)制。建筑企業(yè)只有在這個(gè)改革的節(jié)點(diǎn)上，做好稅收籌劃，未雨綢繆，幫助企業(yè)平穩(wěn)度過營改增初期，為企業(yè)長遠(yuǎn)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

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[3]朱婧.企業(yè)有效稅收籌劃研究[D].貴州大學(xué)，2009.

作者：樓華豐 單位：浙江正方交通建設(shè)有限公司

第二篇：企業(yè)所得稅稅收籌劃

摘要：野蠻者抗稅，愚昧者偷稅，糊涂者漏稅，精明者進(jìn)行稅收籌劃。稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營活動中占據(jù)重要地位。企業(yè)所得稅是國家參與企業(yè)利潤分配的重要手段，也是我國稅收收入的主體稅種。本文從企業(yè)所得稅納稅人，銷售收入，成本費(fèi)用等幾個(gè)方面進(jìn)行所得稅籌劃分析，最后提出需要注意的問題。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)所得稅

一、企業(yè)所得稅納稅人的稅收籌劃

（一）組織形式的選擇

2016年公司法規(guī)定公司注冊新政策，比如：施行注冊資本認(rèn)繳登記制、放寬注冊資產(chǎn)登記條件、改革年度檢驗(yàn)制度等一系列政策的更新。不同的公司而言，有限責(zé)任公司，股東以其認(rèn)繳的出資額為限對公司承擔(dān)責(zé)任；股份有限公司，股東以其認(rèn)購的股份為限對公司承擔(dān)責(zé)任。除國家法律法規(guī)規(guī)定，特定行業(yè)除外，有限責(zé)任公司最低注冊資本3萬元、一人有限責(zé)任公司最低注冊資本10萬元、股份有限公司最低注冊資本500萬元的限制全部取消。公司設(shè)立時(shí)全體股東(發(fā)起人)的首次出資比例、公司全體股東(發(fā)起人)的貨幣出資金額占注冊資本的比例、公司股東(發(fā)起人)繳足出資的期限全部取消限制。另外，公司進(jìn)行工商登記時(shí)候，實(shí)收資本不再作為登記事項(xiàng)同時(shí)也無需提交驗(yàn)資報(bào)告?，F(xiàn)行政策法規(guī)對企業(yè)注冊資本要求放寬，意味著企業(yè)有更大自由空間選擇組織形式。典型企業(yè)組織形式有三種：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)及公司制企業(yè)。1、規(guī)模龐大，嚴(yán)于管理選法人公司制企業(yè)融資渠道多，易轉(zhuǎn)讓所有權(quán)，承擔(dān)有限責(zé)任，營業(yè)利潤征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅雙重課稅。適用于規(guī)模龐大，管理要求嚴(yán)格的企業(yè)。2、規(guī)模偏小，獨(dú)資合伙見成效個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)沒有法人資格，其營業(yè)利潤不征收企業(yè)所得稅，只按個(gè)人實(shí)際收入征收個(gè)人所得稅。這適用于規(guī)模較小，管理要求不嚴(yán)格的小型企業(yè)。這樣的小型企業(yè)可以充分利用稅收優(yōu)惠政策，避免雙重課稅。

（二）子公司和分公司的選擇

初始設(shè)置分公司，扭虧為盈子公司，哪里有優(yōu)惠政策看哪里。一個(gè)公司是分公司或是子公司，最顯著的亮點(diǎn)就是他們是否為獨(dú)立法人。分公司是總公司下屬的直接從事業(yè)務(wù)經(jīng)營活動的分支機(jī)構(gòu)或附屬機(jī)構(gòu)，雖然分公司有“公司”字樣，但它不是真正含義的“公司”。因?yàn)榉止静粌H不具有企業(yè)法人資格，而且不具有獨(dú)立的法律地位，不能夠獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。為非獨(dú)立法人主體，所得稅需要匯總總公司繳納。子公司雖然有的和母公司的分支機(jī)構(gòu)很相似，但是它們受母公司的實(shí)際控制，它和母公司都是獨(dú)立法人主體，獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任，同時(shí)獨(dú)立承擔(dān)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)，享受當(dāng)?shù)囟愂諆?yōu)惠政策。在企業(yè)設(shè)立分支機(jī)構(gòu)初期，由于費(fèi)用攤銷、市場開拓、員工培訓(xùn)等開支較大，容易出現(xiàn)虧損，如果此時(shí)總公司盈利能力較好，可以選擇設(shè)立分公司，以分公司的虧損抵減總公司的利潤，從而減輕稅負(fù)。當(dāng)所設(shè)立的分公司扭虧為盈的時(shí)候，可以把分公司轉(zhuǎn)為子公司，這樣轉(zhuǎn)變成獨(dú)立法人可以享受免稅期限，享受稅收優(yōu)惠政策。如果總公司所在地享有稅收優(yōu)惠政策，分支機(jī)構(gòu)所在地是高稅率地區(qū)，可以設(shè)立分公司匯總納稅，從而獲得總公司優(yōu)惠政策。

二、企業(yè)所得稅銷售收入的納稅籌劃

（一）慎選銷售方式，避免墊付稅款

不同的銷售方式，所得稅收入確認(rèn)的時(shí)間不同。企業(yè)銷售方式大體分為直接收款、分期收款、委托代銷、預(yù)收賬款。直接收款方式在當(dāng)期確認(rèn)收入；賒銷和分期收款方式銷售商品根據(jù)合同約定日期；支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；預(yù)收款方式發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。在企業(yè)不能及時(shí)收回貨款的情況下，采用賒銷和分期收款方式比直接收款、預(yù)收賬款方式更能避免墊付所得稅稅款。

（二）推后合同約定日期，贏得無息貸款

一般對企業(yè)而言，最主要的收入是銷售收入，應(yīng)稅收入的大小直接決定了應(yīng)納稅所得額。如果拿應(yīng)稅收入做文章，想辦法，無論從籌劃力度還是從籌劃的廣度和深度來看，都比較膚淺。從盡量延遲應(yīng)納稅所得的實(shí)現(xiàn)，能減少本期應(yīng)納稅所得額就減少本期應(yīng)納稅所得額，滴水成河，聚沙成塔。這就幾乎等于把本期所得稅稅款往后期延續(xù)，為企業(yè)贏得一筆無息貸款，對貨幣時(shí)間價(jià)值加以充分利用，一舉兩得。我國稅法規(guī)定，分期收款銷售商品、利息租金收入、特許權(quán)使用費(fèi)收入，按照合同約定的日期為收入日期。企業(yè)在簽訂合同的時(shí)候，統(tǒng)籌全局，盡量把約定日期推后，延遲繳納企業(yè)所得稅。例如：臨近年終發(fā)生的分期收款銷售收入，本應(yīng)在12月確認(rèn)的銷售收入可以在訂立合同時(shí)約定次年1月支付，從而將收入延遲到第二年確認(rèn)。

三、企業(yè)所得稅成本費(fèi)用的納稅籌劃

（一）充分列支扣除項(xiàng)目

在稅法規(guī)定的限額內(nèi)，利用“就高不就低”的原則充分列支成本費(fèi)用。從財(cái)務(wù)管理角度來看，收入既定時(shí)，增加準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目，可以減少應(yīng)納稅所得額，最終減少應(yīng)納所得稅。需要注意的一點(diǎn)，“就高不就低”也是有警示線的，企業(yè)不能盲目和單純的為了降低稅負(fù)多安排支出，必須結(jié)合稅后凈收益的指標(biāo)，綜合考慮。

（二）固定資產(chǎn)折舊的稅收籌劃

1、選擇稅法規(guī)定最低折舊年限，獲得貨幣時(shí)間價(jià)值由于使用年限本身就是一個(gè)可以預(yù)計(jì)的經(jīng)驗(yàn)值，使的折舊年限包含了很多人為成分，為納稅籌劃提供了空間?？s短使用年限可以加速成本回收，使后期成本費(fèi)用前移，前期利潤后移，實(shí)現(xiàn)所得稅遞延繳納，等于向國家取得一筆遠(yuǎn)期的無息貸款。2、選用加速折舊方法加速折舊就是過早把購買的固定資產(chǎn)計(jì)入成本。如果前面的投資成本增加了，前期的利潤就相對降低。投資成本增加了，利潤降低了，企業(yè)所得稅稅負(fù)隨之降低。當(dāng)今社會經(jīng)濟(jì)騰飛，科技日新月異，特別是電子科技產(chǎn)品，更新?lián)Q代尤其頻繁。如果一個(gè)企業(yè)有大筆固定資產(chǎn)常年處于周圍環(huán)境嘈雜震動、周圍放置腐蝕比較厲害，可以采用雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法加速折舊。3、優(yōu)惠政策下的加速折舊財(cái)稅2015【106】號文《關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》規(guī)定如下：“對輕工、紡織、機(jī)械、汽車等四個(gè)領(lǐng)域重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。對上述行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進(jìn)的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過100萬元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊；單位價(jià)值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法?！鄙厦娴囊?guī)定，體現(xiàn)了國家對于重點(diǎn)行業(yè)的企業(yè)，對于小型微利企業(yè)關(guān)于固定資產(chǎn)折舊開出綠色通道。這些政策雖然有利于加快固定資產(chǎn)更新?lián)Q代，適應(yīng)飛速發(fā)展的當(dāng)代科技大浪潮，特別是機(jī)械行業(yè)加大投資推動產(chǎn)品升級轉(zhuǎn)型。最終有助于企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展和壯大。但是也有的上市公司擔(dān)心，當(dāng)企業(yè)的當(dāng)期利潤報(bào)表出現(xiàn)盈利滯后，利潤不增反減，該怎么辦？我們企業(yè)的管理目標(biāo)是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為目標(biāo)。企業(yè)價(jià)值最大化目標(biāo)可以克服企業(yè)的短期行為，有利于資源的合理配置。我們的新政策可以激勵(lì)企業(yè)把眼光放寬放長，尤其是上市公司，在現(xiàn)有激勵(lì)政策下生產(chǎn)出國際化高質(zhì)量產(chǎn)品，增強(qiáng)國際競爭力，將企業(yè)最大最強(qiáng)推向全世界。

（三）業(yè)務(wù)招待費(fèi)的稅收籌劃

1、如何掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅收籌劃臨界點(diǎn)我國稅收法律政策規(guī)定，企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的發(fā)生額60%可以扣除，但是不能高于當(dāng)年銷售收入的5‰。兩者的如何掌握臨界點(diǎn)，使企業(yè)充分利用業(yè)務(wù)招待費(fèi)的限額，又把納稅調(diào)整降低到最??？我們把業(yè)務(wù)招待費(fèi)設(shè)為Z,企業(yè)當(dāng)年銷售收入設(shè)為S，根據(jù)稅法規(guī)定， Z*60%≤S*5‰（業(yè)務(wù)招待費(fèi)用的60%不能大于當(dāng)年銷售收入的5‰）把左右兩邊同時(shí)除以60%，計(jì)算出來就是Z≤S*8.3‰,這個(gè)簡單的數(shù)學(xué)計(jì)算說明，當(dāng)企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)小于等于企業(yè)銷售收入的8.3‰時(shí)，繳納企業(yè)所得稅時(shí)候，業(yè)務(wù)招待費(fèi)60%的限額可以得到充分利用。2、適當(dāng)情況下進(jìn)行業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)換我們知道，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)和廣告費(fèi)有不超過營業(yè)收入15%的限額，限額之內(nèi)的費(fèi)用可以全額扣除，而且會議費(fèi)的列支沒有限額限制。這些開支范圍大于業(yè)務(wù)招待費(fèi)。實(shí)際工作中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)用可以轉(zhuǎn)換到會議費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。例如，外購產(chǎn)品用于饋贈客戶，應(yīng)該在業(yè)務(wù)招待費(fèi)列支。但是如果企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品或者委托加工出對企業(yè)有宣傳作用的產(chǎn)品，可以列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。如果企業(yè)參加產(chǎn)品展覽會、貿(mào)易費(fèi)等會議，只要參會憑證齊全，就可以從業(yè)務(wù)招待費(fèi)轉(zhuǎn)為會議費(fèi)列支。 

四、所得稅稅收籌劃應(yīng)注意的問題

（一）正視稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)

正如寸有所長，尺有所短，稅收籌劃是一把雙刃劍，它的存在給企業(yè)帶來收益的同時(shí)也帶來很大風(fēng)險(xiǎn)。比如稅收法律政策變動風(fēng)險(xiǎn)、企業(yè)長期經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，經(jīng)濟(jì)起伏波動風(fēng)險(xiǎn)。第一我們必須正視風(fēng)險(xiǎn)，采取必要措施，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)。第二我們要堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)收益均衡原則，不能盲目追求短暫利益而忽視企業(yè)長久發(fā)展。如果企業(yè)沒有足夠的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識，將影響到企業(yè)整個(gè)稅收籌劃的效果甚至企業(yè)的前途。

（二）合法合理的運(yùn)用稅收籌劃

很多人認(rèn)為稅收籌劃只是將偷稅、逃稅披上一層華麗的外衣，并不認(rèn)為是一種合法的節(jié)稅行為。稅收籌劃是以遵守稅收法律法規(guī)為前提，注重成本效益，合理合法是稅收籌劃的基本原則。企業(yè)在進(jìn)行所得稅稅收籌劃時(shí)要嚴(yán)格遵守各項(xiàng)政策法規(guī)，做到不亂攤銷成本費(fèi)用，不亂調(diào)減利潤。

（三）提高企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)

國務(wù)院發(fā)展研究中心馬駿在2013年9月18日做客鳳凰產(chǎn)業(yè)時(shí)說，“中小企業(yè)代表了98%的企業(yè)，占據(jù)中國GDP的60%?！敝袊ど炭偩纸y(tǒng)計(jì)2015年全年新增市場主體1480萬，注冊資本30萬億，這樣的龐大的數(shù)據(jù)顯示，我們的企業(yè)正處于飛速增長時(shí)期。但是截止到目前，在中小企業(yè)中開展稅收籌劃的數(shù)目并不多，水平并不高。甚至在一些大型國有企業(yè)，由于工作人員缺乏業(yè)務(wù)能力導(dǎo)致本應(yīng)利用的優(yōu)惠政策白白浪費(fèi)，本應(yīng)規(guī)避和減輕的稅負(fù)加重。我們迫切需要提高稅收籌劃專業(yè)人員的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)道德素質(zhì)。   

參考文獻(xiàn)：

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[2]白雪燕.淺析企業(yè)所得稅籌劃[J].經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2014(3)：88-89.

[3]財(cái)政部會計(jì)資格評價(jià)中心.經(jīng)濟(jì)法：中級會計(jì)資格.中國財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社，2015.

[4]應(yīng)小陸,姜雅凈.稅收籌劃.上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2015.

作者：李素楠 單位：河南能源化工集團(tuán)有限公司

第三篇：現(xiàn)形勢下企業(yè)稅收籌劃問題及建議

摘要：改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)得到不斷的發(fā)展，而我國的稅制體制也隨著發(fā)展得到完善和優(yōu)化。我國很多企業(yè)的稅務(wù)工作隨著營改增的實(shí)施發(fā)生變化，關(guān)注所得稅的環(huán)節(jié)較少，更多的是解析營改增后對流轉(zhuǎn)稅的影響。所以本文基于營改增的背景下對稅收進(jìn)行解析和研究，希望能促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)的降低和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

關(guān)鍵詞：營改增；稅收籌劃；企業(yè)所得稅

我國的稅務(wù)工作隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展變得更加深入。2012年?duì)I改增稅務(wù)改革開始進(jìn)行試點(diǎn)實(shí)施，從2016年5月1日起，我國全面推開了營改增。新推出營改增的行業(yè)主要是房地產(chǎn)建筑行業(yè)、金融行業(yè)和生活類的水電氣行業(yè)等第三產(chǎn)業(yè)。在本輪改革之后，規(guī)范后的增值稅務(wù)制度徹底代替營業(yè)稅制度成為我國課稅主要制度。營改增后，我國各部門的重復(fù)征稅問題得到解決，各企業(yè)課稅有所降低，國內(nèi)整體稅務(wù)制度得到改善，并與國際社會接軌。

一、營改增含義

我國課稅是以營業(yè)稅和增值稅相結(jié)合的課稅，稅務(wù)較重；另外，在營業(yè)稅增收期間，我國的增值稅都是生產(chǎn)型增值稅，賦稅較高，這兩者都給我國的財(cái)政收入帶來重要保障，但是這對企業(yè)資金的投資卻是十分不利。在此背景下，2012年開始實(shí)施增值稅。營改增是我國社會發(fā)展的產(chǎn)物，對于各行業(yè)的發(fā)展都有積極地作用，主要作用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：1.營改增可以有效簡化我國的流轉(zhuǎn)稅的計(jì)算和征收局面，減少國稅和地稅對稅源的爭奪現(xiàn)象。2.營改增能夠提高我國企業(yè)產(chǎn)品在國際上的競爭力，合理有效的優(yōu)化我國的稅制進(jìn)行。3.營改增的實(shí)施能夠調(diào)整我國企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，企業(yè)通過更新產(chǎn)品設(shè)備享受稅收政策的待遇，促進(jìn)工業(yè)的發(fā)展。

二、營改增在我國企業(yè)造成的影響

營改增對企業(yè)的影響還是蠻重大的。當(dāng)中既有積極的影響也有消極的影響。營改增政策對企業(yè)的積極影響在于對于企業(yè)而言，現(xiàn)在它們可以將增值稅進(jìn)行價(jià)稅分離，用于抵消銷項(xiàng)稅額，減少企業(yè)課稅額度，簡介減少了企業(yè)的運(yùn)營成本。第二，在改革之前，企業(yè)的營業(yè)稅率是按百分之五計(jì)算，而改革之后的企業(yè)需繳納百分之三的增值稅。同時(shí)，企業(yè)還可以利用增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額就可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，這可以大大降低企業(yè)的稅負(fù)壓力。因此，營改增對于銀行業(yè)、咨詢類行業(yè)、廣告穿意類企業(yè)和科研院所等為社會的服務(wù)性行業(yè)而言，都可以大大降低稅負(fù)壓力。營改增之后給企業(yè)也帶來了一些消極影響，例如營改增政策相較于營業(yè)稅時(shí)期最大的好處就是可以對增值稅進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣。但是往往進(jìn)項(xiàng)稅額對增值稅抵扣是企業(yè)最容易出問題的點(diǎn)。不少企業(yè)在這一關(guān)鍵點(diǎn)，容易出現(xiàn)問題或糾紛，使得進(jìn)項(xiàng)抵扣無法實(shí)行，無法享受這一政策帶來的福利。另外，部分企業(yè)沒有可以開設(shè)增值稅業(yè)務(wù)的發(fā)票的條件，在進(jìn)行增值稅相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)往往得不到發(fā)票保障。最后，營改增不是對所有行業(yè)都是有利的。不同的行業(yè)有不同的情況，各種課稅稅率的區(qū)別，導(dǎo)致稅負(fù)的大小也不同。例如，據(jù)一份相關(guān)數(shù)據(jù)顯示，交通運(yùn)輸行業(yè)的稅負(fù)會在營改增后短時(shí)間內(nèi)出現(xiàn)稅負(fù)上漲的情況。

三、營改增政策背景下企業(yè)稅收籌劃

根據(jù)前文的解析和研究表明，我國企業(yè)面對的稅負(fù)壓力在營改增之前還是比較重的。因此只有融合營改增對企業(yè)課稅的優(yōu)勢，合理利用此項(xiàng)國家政策才能減輕企業(yè)的賦稅壓力，使企業(yè)在一個(gè)相對較安全的資本環(huán)境下運(yùn)行。作者將以此出發(fā)在下文中提出一些新稅務(wù)政策下的籌劃策略：

(一)納稅人的籌劃策略?，F(xiàn)今，我國的稅務(wù)法中規(guī)定的納稅人有兩種：普通公民企業(yè)和非公民型企業(yè)，這兩類都要承擔(dān)納稅義務(wù)。不過區(qū)別在于公民類企業(yè)要繳納所有的稅務(wù)，而非公民類企業(yè)只需承擔(dān)部分稅務(wù)額度即可。因此，對于企業(yè)而言，為了減輕稅負(fù)壓力，可以在國外進(jìn)行外圍注冊的同時(shí)設(shè)立相應(yīng)的企業(yè)其他機(jī)構(gòu)，必要時(shí)可以在海外設(shè)立董事會加強(qiáng)管理。

(二)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈價(jià)格制定的籌劃。營改增后，部分企業(yè)有了開發(fā)增值稅專用發(fā)票的權(quán)力。擁有此發(fā)票的發(fā)行權(quán)就相當(dāng)于該企業(yè)拿到了進(jìn)項(xiàng)抵扣的通行證。因此企業(yè)可以采用調(diào)整企業(yè)定價(jià)系統(tǒng)的方式，減輕自身課稅壓力。

(三)稅基籌劃。營改增之后，企業(yè)的稅基也可以進(jìn)行一定調(diào)整。對于較大型的企業(yè)而言，它們完全可以縮減稅基內(nèi)容，通過把自身業(yè)務(wù)的外包，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤的凈賺，使其賬戶中只展示企業(yè)的純收益。

(四)對與稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通進(jìn)行籌劃。在營改增的背景之下，企業(yè)稅收籌劃的重要策略之一就是增強(qiáng)和稅務(wù)部門的聯(lián)系和溝通。這樣的做法一方面能夠使企業(yè)第一時(shí)間獲得國家的優(yōu)惠政策，在有效時(shí)間內(nèi)準(zhǔn)備好相應(yīng)的資料和材料，更便捷的享受國家的稅收的優(yōu)惠，另一方面，企業(yè)要注重對增值稅專用的發(fā)票的保管，否則發(fā)票丟失后要到稅務(wù)部門辦理作廢、開具紅字發(fā)票和退票等一系列麻煩的手續(xù)，如果增強(qiáng)與稅務(wù)部門的聯(lián)系與溝通就能夠適當(dāng)?shù)臏p少一些不必要的麻煩。

(五)對企業(yè)員工綜合素質(zhì)進(jìn)行籌劃。提高相關(guān)企業(yè)工作人員的綜合素質(zhì)也能夠有效的減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力。首先，企業(yè)要提高財(cái)務(wù)人員的會計(jì)核算能力，使其能夠簡單應(yīng)對復(fù)雜多樣的會計(jì)科目，避開人為的核算失誤導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅抵消的錯(cuò)誤。然后，企業(yè)還要增強(qiáng)企業(yè)員工的經(jīng)營政策能力，能夠快速的把握有關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，讓企業(yè)更早的享受優(yōu)惠政策。最后企業(yè)還要有意識的增強(qiáng)員工的愛崗敬業(yè)意識，能處處為企業(yè)的發(fā)展考慮，提升自身的工作積極性。

四、結(jié)語

營改增對我國企業(yè)的影響有利有弊，如何做到揚(yáng)長避短，最高效力的創(chuàng)造企業(yè)利潤是每個(gè)企業(yè)所研究和追求的方向，所以企業(yè)的工作人員一定要掌握營改增政策的精髓，結(jié)合企業(yè)的情況制定出合理有效的營改增情況下企業(yè)稅收籌劃策略，使企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益。

參考文獻(xiàn)：

[1]郭社欽.營改增下的企業(yè)納稅籌劃與管理策略研究[J].知識經(jīng)濟(jì)，2015.

[2]趙旭.營改增背景下的企業(yè)納稅籌劃策略[J].企業(yè)改革與管理，2015.

作者：麻利 單位：中國石油浙江銷售分公司

第四篇：企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的思路總結(jié)

摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的繁榮發(fā)展現(xiàn)代化企業(yè)互相之間的競爭也越來越激烈，企業(yè)如果想要在市場當(dāng)中取得穩(wěn)定的長久發(fā)展就應(yīng)不斷的在企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中制定科學(xué)合理的稅收籌劃能夠有效的降低企業(yè)的投入成本增加企業(yè)的流動資金使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益，又能夠有效的加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理成效；現(xiàn)階段我們國家的多數(shù)企業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中所使用稅收籌劃仍然暴露出了很多不足與缺陷，所以此篇文章就簡要的分析了目前部分企業(yè)當(dāng)中使用稅收籌劃所存在的不足，并提出了正確運(yùn)用稅收籌劃的相關(guān)策略。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；分析；策略

一、引言

稅收籌劃又被叫做‘合理避稅’詳細(xì)的講就是指納稅企業(yè)在稅收法規(guī)規(guī)定的范疇之內(nèi)同時(shí)結(jié)合國家給予企業(yè)稅收方面的相關(guān)政策，對企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行、資本投入和理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)行為活動進(jìn)行事前的計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)通過制定多種納稅計(jì)劃同時(shí)依據(jù)企業(yè)自身發(fā)展現(xiàn)狀選擇出最優(yōu)的納稅方案，使企業(yè)獲得正規(guī)合法的稅收利益；稅收籌劃的目的不是通過偷稅漏稅的違法行為來為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，而是在企業(yè)內(nèi)部依據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r通過科學(xué)合理的方法制定出適合企業(yè)本身長久發(fā)展的納稅計(jì)劃；對于企業(yè)來說合理的運(yùn)用稅收籌劃能夠切實(shí)的提升企業(yè)內(nèi)部的管理水準(zhǔn)，企業(yè)只有不斷的健全和完善企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理相關(guān)機(jī)制與會計(jì)標(biāo)準(zhǔn)相關(guān)制度才能夠使企業(yè)在稅收籌劃方面更加的科學(xué)合理；就目前階段我們國家企業(yè)發(fā)展的總體狀況來說，國內(nèi)企業(yè)在稅收籌劃方面無論是在稅收管理理論方面還是在具體的實(shí)際運(yùn)用方面與西方發(fā)達(dá)國家比較仍然有著很大的差異，所以，此篇論文重點(diǎn)對我國現(xiàn)代化企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中怎樣更好的使用稅收籌劃進(jìn)行了歸納和詳細(xì)的探討。

二、在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理下進(jìn)行稅收籌劃工作所依據(jù)的基本理論

企業(yè)的財(cái)務(wù)管理簡要的來說就是對資金的籌集使用和投入等經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行客觀的評估與對所獲得的收益進(jìn)行科學(xué)合理的分配；稅收籌劃就是企業(yè)作為向國家納稅的主體企業(yè)自身在財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中在稅收相關(guān)法律允許的范圍之內(nèi)制定減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)的一種行為；在企業(yè)當(dāng)中財(cái)務(wù)管理和稅收籌劃之間有著緊密的關(guān)聯(lián)；稅收籌劃應(yīng)在確定的資金理財(cái)條件下進(jìn)行，必須嚴(yán)格遵守國家規(guī)定的稅收法律及財(cái)務(wù)管理相關(guān)的法律規(guī)定的基礎(chǔ)上來運(yùn)用出科學(xué)合理的稅收籌劃，只有做到上述條件才能夠真正的提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)利益；企業(yè)的稅收籌劃就是納稅人對國家的稅收法律法規(guī)進(jìn)行分析和破譯找出當(dāng)中的破綻，進(jìn)而能夠使企業(yè)取得在稅后的合法經(jīng)濟(jì)利益。

三、在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理下進(jìn)行稅收籌劃工作所依據(jù)的基本原則

1.應(yīng)嚴(yán)格遵循符合法律規(guī)定的基本原則。企業(yè)在運(yùn)用稅收籌劃的時(shí)候必須嚴(yán)格遵守我國稅收及財(cái)務(wù)方面法律法規(guī)的條文規(guī)定，同時(shí)也應(yīng)隨時(shí)注意和稅收相關(guān)的法規(guī)的實(shí)時(shí)變化情況，因此說企業(yè)必須在嚴(yán)格遵守法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，保證企業(yè)制定的納稅計(jì)劃獲得稅務(wù)管理部門的準(zhǔn)可，同時(shí)也與企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r相適應(yīng)，一旦在實(shí)際運(yùn)用時(shí)違反了相關(guān)法規(guī)這對國家及公共利益產(chǎn)生危害會受到相應(yīng)的處罰，如果情況十分嚴(yán)重有關(guān)責(zé)任人將承擔(dān)刑事責(zé)任；因此在財(cái)務(wù)處置形式和稅法之間發(fā)生沖突的時(shí)候要以稅收法律標(biāo)準(zhǔn)。

2.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循時(shí)效性的原則。在企業(yè)內(nèi)部實(shí)際運(yùn)用稅收籌劃來開展相關(guān)業(yè)務(wù)的時(shí)候，最根本的目標(biāo)就是使企業(yè)的盈利得到提升，同時(shí)應(yīng)不斷的對稅收籌劃計(jì)劃進(jìn)行時(shí)實(shí)的優(yōu)化和完善，其目標(biāo)就是最大程度的節(jié)省企業(yè)在納稅方面的經(jīng)濟(jì)支出；目前市場經(jīng)濟(jì)的競爭是非常殘酷的，企業(yè)的經(jīng)營管理人員僅有運(yùn)用稅收籌劃的理念完全不夠的，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)自身資本籌集和資金流動及投放的各個(gè)過程；另外企業(yè)所運(yùn)用的稅收籌劃計(jì)劃應(yīng)和企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益的根本目的相一致，所運(yùn)用的稅收籌劃不應(yīng)該以達(dá)到自身的目的來籌劃而是要和企業(yè)總體發(fā)展目標(biāo)為最終目標(biāo)，進(jìn)而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益。

3.企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃應(yīng)遵循節(jié)省投入成本的基本。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作當(dāng)中稅收籌劃的作用是非常關(guān)鍵的也是其中主要的構(gòu)成部分，現(xiàn)代化企業(yè)在管理當(dāng)中慢慢的認(rèn)識到了稅收籌劃的重要作用，企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理人員在實(shí)踐工作當(dāng)中也不斷的增加了對稅收籌劃的使用；由于現(xiàn)階段市場經(jīng)濟(jì)競爭越來越殘酷，想要在這樣的經(jīng)濟(jì)環(huán)境背景之下占據(jù)一席之地得到長久的發(fā)展，在價(jià)格上沒有辦法在進(jìn)行競爭所以企業(yè)就要在節(jié)約資金成本上多動腦筋，通過合理的運(yùn)用稅收籌劃就能夠?qū)崿F(xiàn)節(jié)約企業(yè)成本的目的，稅務(wù)籌劃的目標(biāo)是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作目標(biāo)來決定的，能夠使企業(yè)將經(jīng)濟(jì)成本進(jìn)行最大化的利用提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益。

四、企業(yè)具體運(yùn)用稅收籌劃的相應(yīng)策略

1.企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用稅收籌劃時(shí)應(yīng)以企業(yè)總體利益為基本出發(fā)點(diǎn)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目標(biāo)就是利用合理的稅收籌劃企業(yè)的減少企業(yè)投資成本，進(jìn)而使企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利益，將企業(yè)在獲得收益納稅之后的經(jīng)濟(jì)利益最大化，最大程度的降低稅收成本，使企業(yè)總體經(jīng)濟(jì)利益得到有效的提高，可以利用兩個(gè)途徑來實(shí)現(xiàn)：一種為通過降低稅收費(fèi)用的稅收籌劃方案，就是在企業(yè)內(nèi)部制定出合理的納稅計(jì)劃達(dá)到降低納稅成本的目的，使企業(yè)獲得更多的現(xiàn)有資金用于正常的生產(chǎn)運(yùn)營，進(jìn)而獲得更高的經(jīng)濟(jì)效益；另一種就是通過延緩納稅的方法使企業(yè)現(xiàn)有資金獲得時(shí)間上的空余，使這些資金在生產(chǎn)運(yùn)行當(dāng)中得到充分的利用和發(fā)揮為企業(yè)帶來更高的經(jīng)濟(jì)收益。

2.應(yīng)對稅收籌劃的收益及成本進(jìn)行科學(xué)的考慮和分析。企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃的根本目標(biāo)就是有效的提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，所以企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)就應(yīng)從戰(zhàn)略性長遠(yuǎn)發(fā)展的角度來對各種外部和內(nèi)部因素進(jìn)行充分的開率和分析，以免這些因素對稅收籌劃產(chǎn)生不良的影響，使稅收籌劃具備有效性、長久性及全面性的特點(diǎn)；企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用稅收籌劃的時(shí)候在分析稅收降低程度的同時(shí)也應(yīng)重視非稅收資金成本的提高問題，由于非稅收的資金成本對企業(yè)將來的經(jīng)濟(jì)效益有著重要的影響，所以在運(yùn)用稅收籌劃時(shí)要對非稅收的資金成本施行合理的控制，進(jìn)而降低非稅收成本部分對稅收籌劃的不良影響。

3.在企業(yè)的財(cái)務(wù)決策當(dāng)中應(yīng)充分的體現(xiàn)出稅收籌劃。稅收籌劃的作用在企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)行、資本投入和理財(cái)?shù)冗^程當(dāng)中都有所體現(xiàn)，企業(yè)在實(shí)際運(yùn)用稅收籌劃的過程中往往容易忽視財(cái)務(wù)決策對其的影響，如果不加以重視就會致使稅收籌劃在實(shí)際運(yùn)用當(dāng)中缺乏可行性和執(zhí)行力度，最后致使企業(yè)決策失敗。

參考文獻(xiàn)：

[1]翟向軍.《淺談我國稅收籌劃》.J.會記之家.2014.05.[2]常穎.《企業(yè)投資決策中稅收籌劃探析》.J.商業(yè)文化.2012.08.

作者：劉桂芳 單位：新疆中泰（集團(tuán)）有限責(zé)任公司

第五篇：會展企業(yè)增值稅稅收籌劃

摘要：近十年來，國內(nèi)會展業(yè)逐步走向成熟。不過其發(fā)展也存在問題，例如成本費(fèi)用偏高、稅負(fù)較重等。由于國內(nèi)稅收政策不斷完善，以及會展企業(yè)具有涉及稅種多樣、有一定稅收優(yōu)惠政策等特點(diǎn)，其稅收籌劃具有很強(qiáng)的操作性。本文結(jié)合會展企業(yè)特點(diǎn)和最新稅收政策對其涉稅情況進(jìn)行分析，為制定會展企業(yè)增值稅稅收籌劃方案提供理論基礎(chǔ)。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；會展業(yè)；“營改增”；增值稅

“營改增”給企業(yè)帶來新契機(jī)的同時(shí)，也使部分企業(yè)陷入了困境，會展企業(yè)就是其中之一。在此背景下，稅收籌劃［1］顯得尤其重要。從社會角度分析，稅收籌劃有利于提高會展企業(yè)納稅意識，減少偷稅、漏稅等違法現(xiàn)象產(chǎn)生。從企業(yè)角度分析，稅收籌劃有利于增加利潤、提高企業(yè)經(jīng)營管理水平等。

一、“營改增”對會展企業(yè)的影響

1．2013年“營改增”試點(diǎn)的影響。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的稅負(fù)變化存在差異。對于小規(guī)模納稅人而言，“營改增”試點(diǎn)之后，增值稅征收率為3％。在試點(diǎn)前適用“文化體育業(yè)”的會展企業(yè)由于稅率不變，原有含稅收入變?yōu)椴缓愂杖耄愗?fù)略有降低；在試點(diǎn)前適用“服務(wù)業(yè)”的會展企業(yè)雖然稅率由5％降為3％，但是稅負(fù)幾乎沒有減輕。因?yàn)樵究梢匀~扣除的場館租賃費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)用等在試點(diǎn)之后不能抵扣，只能按照3％的征收率繳納增值稅?？傮w而言，劃分為小規(guī)模納稅人的會展企業(yè)稅負(fù)持平或略微減輕。對于一般納稅人而言，試點(diǎn)之后其稅負(fù)大幅上升，具體原因如下：（1）稅率上升。由3％或5％的營業(yè)稅上升至6％的增值稅。（2）部分代扣費(fèi)用無法再抵扣。場館租金、差旅費(fèi)、搭建費(fèi)用在“營改增”試點(diǎn)之前被納入代付費(fèi)用，允許從營業(yè)收入總額中扣除后繳納營業(yè)稅，試點(diǎn)之后則無法扣除。（3）增值稅抵扣鏈斷裂。由于“營改增”改革不徹底，會展企業(yè)的上游企業(yè)大多數(shù)沒有納入“營改增”試點(diǎn)范圍，許多業(yè)務(wù)都無法取得增值稅專用發(fā)票，無法進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。綜上所述，“營改增”試點(diǎn)會加重劃分為一般納稅人的會展企業(yè)稅負(fù)，增加經(jīng)營成本，不利于大型會展企業(yè)發(fā)展［2］。

2．全面“營改增”的影響。2016年5月1日起，我國全面推進(jìn)“營改增”［3］。通過統(tǒng)一稅制，形成產(chǎn)業(yè)間的抵扣鏈條，消除傳統(tǒng)營業(yè)稅重復(fù)征稅弊端，對會展企業(yè)產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。對會展企業(yè)中的一般納稅人而言，“營改增”之前稅率為5％，“營改增”之后增值稅稅率6％，但是由于營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅，增值稅是價(jià)外稅，通過計(jì)算“營改增”之后會展企業(yè)稅率為5．66％（見表）。表面上看，稅負(fù)增加了0．66％，但其沒有考慮增值稅抵扣項(xiàng)目。這表明，如果進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣率達(dá)到銷售額的0．66％，則“營改增”對稅負(fù)沒有影響；如果超過0．66％，則會降低稅負(fù)。全面“營改增”后，會展企業(yè)上游企業(yè)征收增值稅，會展企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額基本能夠抵扣，有利于會展企業(yè)發(fā)展。對小規(guī)模納稅人而言，稅負(fù)由原來的5％降低到2．9％，稅負(fù)明顯減輕。

二、我國會展企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀及籌劃建議

1．我國會展企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀。稅收籌劃作為降低企業(yè)經(jīng)營成本的一項(xiàng)重要措施，受到企業(yè)經(jīng)營者重視。但是對會展企業(yè)而言，在探索如何做好稅收籌劃的過程并不理想。從企業(yè)層面來看，大部分企業(yè)存在對稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識不足、專業(yè)人員不足、稅收籌劃的目標(biāo)具有局限性等問題。從社會層面來看，存在政策變更頻繁、稅收法規(guī)不清晰、理論研究落后于實(shí)務(wù)發(fā)展等問題。

2．我國會展企業(yè)稅收籌劃建議。隨著兩次“營改增”政策實(shí)施，消除了傳統(tǒng)營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，在減輕稅負(fù)、支持中小企業(yè)發(fā)展方面起到積極作用，但對企業(yè)的稅收籌劃能力也提出更高要求。會展業(yè)———作為一個(gè)正處于發(fā)展階段的行業(yè)，想在競爭激烈的環(huán)境下生存乃至不斷發(fā)展，必須提高競爭力，稅收籌劃就是一個(gè)方法。企業(yè)可以從恰當(dāng)選擇供貨單位、會展服務(wù)外包等角度制定稅收籌劃方案。（1）恰當(dāng)選擇供貨單位。會展企業(yè)為一般納稅人時(shí)，若選擇的供貨單位為一般納稅人，企業(yè)可以抵扣貨物不含稅價(jià)格17％或13％的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；選擇小規(guī)模納稅人為供貨單位，企業(yè)在一般情況下無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，除非取得小規(guī)模納稅人通過稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的3％稅率的專用發(fā)票，可以抵扣不含稅價(jià)格3％的進(jìn)項(xiàng)稅。另一方面，一般納稅人提供的貨物價(jià)格往往比小規(guī)模納稅人提供的價(jià)格高。一般納稅人企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)，需要綜合考慮以上兩個(gè)因素。會展企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，無論選擇從哪種企業(yè)購物貨物，都無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此小規(guī)模納稅人選擇供貨單位時(shí)，應(yīng)該選擇貨物價(jià)格最低的供貨單位。（2）會展服務(wù)外包。會展企業(yè)為一般納稅人時(shí)，如果選擇自行經(jīng)營會展交通、場地搭建、廣告宣傳等業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)產(chǎn)生的費(fèi)用不能取得增值稅專用發(fā)票，也就不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果企業(yè)選擇將上述服務(wù)外包，將會取得增值稅專用發(fā)票，從而抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，降低成本，提高企業(yè)的利潤。會展企業(yè)為小規(guī)模納稅人時(shí)，無論選擇哪種經(jīng)營方式，均無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此小規(guī)模納稅人在選擇經(jīng)營方式時(shí)，著重考慮費(fèi)用支出，選擇費(fèi)用支出最低的經(jīng)營方式。

參考文獻(xiàn)：

［1］王靜思．淺議稅收籌劃的基本原理和方法［J］．稅務(wù)研究，2007，（10）：236～237．

［2］嵇建功．會展業(yè)“營改增”試點(diǎn)政策及其應(yīng)對［J］．財(cái)務(wù)與會計(jì)，2014，（03）：36．

［3］李玲．“營改增”政策對會展業(yè)的影響及應(yīng)對［J］．經(jīng)濟(jì)發(fā)展研究，2016，166～167．

作者：劉文璐 謝利 單位：重慶理工大學(xué)會計(jì)學(xué)院