“營改增”稅收政策下企業稅收籌劃方略

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摘要：我國已經全面的展開“營改增”稅收政策，在以往幾年的試運行狀態中已經獲取了一定的經驗，在全新稅收政策的形勢下，要積極的做好納稅人身份選擇、利用優惠政策與調整產業鏈價格體系等來適應營改增稅收政策的推行，有效的保證企業經濟利益。

關鍵詞：營改增；稅收政策；企業；稅收籌劃

“營改增”稅收政策今年在全國范圍內全面推廣，但是該政策在2013年8月就已經展開了試行工作，因此在此方面，我國相關經驗已經積累了一定經驗。對于企業而言，傳統的稅收籌劃方案已經不再適用于當下的政策環境，企業財務人員也紛紛的隨著新政的下發做出稅收籌劃方案的調整改善，進而有效的為企業運營提供更好的財政支持。

一、“營改增”稅收政策基本分析

“營改增”主要是將傳統的營業稅轉變為增值稅，從而對稅收征收的具體范圍與稅率進行調整。征稅具體范圍集中在現代性的服務業、交通運輸行業等行業，其中服務業主要集中在信息技術、物流、咨詢、研發技術、文化創意、有形動產租賃等相關的服務也。在稅率方面從原有的13%、17%之上添加了6%與11%的兩種稅率分檔。對于全年銷售額低于500萬的行業，則可以采用3%的稅率統一性的征收。進行“營改增”的稅收政策主要是以往營業稅的征收方式不利于企業發展，給予企業較大的負擔，同時會影響干擾增值稅抵扣處理，會形成稅收征收中計算與管理中的障礙。傳統營業稅主要是對企業經營額做對應的征收，一般營業額超過了一定標準就則需要征收對應的營業稅，同時不可以進行抵扣，進而提升了企業運營負擔。由于整個產業鏈條的層層征收，會提升實際服務與產品的最終價格。其次，營業稅對增值稅抵扣產生干擾。增值稅是所有稅種中較為中性的一種，具有較高的公平性。在其征收中，對征收客體沒有區別，較好的促進企業做的更大更強。然而該稅種覆蓋率較大，但也有部分企業沒有實行增值稅，進而會導致該稅種中性作用下滑。增值稅采用稅額抵扣處理辦法，僅僅針對企業增值過程做稅費征收，稅費最終通過消費者做對應承受，然而現實中企業營業稅較多，較多商品與服務所含有的稅款無法通過稅額抵扣來處理，進而對增值稅抵扣產生一定干擾性。其三，營業稅與增值稅的合并存在會導致在稅收管理與計算上產生較大的困難性，尤其是企業自身屬于混合型的經營體制，對兩種稅收分開計算會增加工作量，而“營改增”后可以有效地減少企業財務相關工作，提升工作效果與降低管理難度。營改增逐步得到推廣，總體來說，對于企業可以達到降低稅負的作用，進項抵扣的項目明顯增多，例如在勞務費可以依照稅率抵扣劃歸到進項增值稅等，交通運輸與服務業都可以通過增值稅發票達到抵扣進項稅，相關操作都在一定程度的降低了稅費的實際繳納數額。因此，需要充分利用營改增的稅收政策做好對應的企業財務工作調整。甚至需要在企業管理上改善對應的經營模式，有效將企業資源得到充分利用，提升企業應有的經濟效益。

二、“營改增”稅收政策下的企業稅收籌劃對策

（一）調整產業鏈定價

“營改增”之后，企業繳稅的類型出現改變，從營業稅轉變為增值稅，需要對應變化為開具增值稅專用發票的處理，需要對上下游產業的對應價格體系做調整。如果上游企業能開增值稅發票，可以提升進貨價格，如果下游企業屬于普通的納稅個體，企業可以提升銷售價格；如果本企業有開具增值稅發票能力，下游單位可以在得到進項稅額后提升價格來達到對應抵扣，由此可以減少企業的運營成本。營改增在一定程度上會對企業價格體系產生較大影響，產業鏈中的價值分配情況也會對應出現變化，因此要開展價格體系調整。

（二）納稅人身份選擇

增值稅納稅人可以劃分為一般性納稅人與小規模納稅人。納稅人身份的差異會承擔對應不同的納稅義務與權利。營改增之后對于年銷售額在500萬內的企業可以設置為小規模納稅人，對于超過500元的企業則為一般納稅人。小規模納稅人可以有效的減少稅負壓力，因此盡可能的能向小規模納稅人身份靠攏。對于年銷售額在500萬以上的企業，可以盡可能的確保企業訴求之下，將應稅服務分解到子公司中，這樣可以達到更好的稅務籌劃效果。同時還可以在銷售額更為科學合理的分配中，將銷售額推遲到促使企業應稅額度低于對應標準來達到稅收籌劃的效果。過去，納稅人財務制度與披露制度上都有較為嚴格性的標準規定，會提升企業自身的稅務成本。在營改增之后，可以給予企業更多的稅務籌劃空間，有效應對實際情況靈活處理。

（三）有效運用稅收優惠政策

營改增在推行后為了降低企業的稅負壓力以及適應性的調整需求，會出臺相關優惠政策來提升企業的適應性。會有財政扶持性的資金，甚至對部分開發咨詢、研究與技術轉讓中所出現的增值稅進行一定程度的減免政策，對于有形動產融資租賃等增值稅稅負超過3%的部分開展即征即退的處理。所以，企業依據自身的情況做優惠政策的運用，盡可能的由此來降低企業的稅負壓力，積極的展開稅收免征或者其他減免政策的申請與補貼，有效的維護企業自身利益。在具體的優惠政策上，會因為不同行業、不同地區有一定差異性，要積極的關注相關政策的變化，適時地做出一定調整，為企業爭取到最大的優惠政策。

三、結束語

“營改增”在一定程度上可以消除以往營業稅與增值稅合并使用的財務工作困難，減少稅收政策間的干擾，降低企業運營壓力。在具體政策的適應中，企業需要依據自身的情況來尋找政策的優惠之處，盡可能的降低企業稅負壓力，促進企業獲取更高的經濟價值與社會價值。在本文的研究中，從大的方向做了營改增稅收政策推行下的企業稅收籌劃處理方法，在具體的行業與業務處理中，需要依據實際情況做籌劃方案利弊的細致分析，甚至需要通過一定時間的實際檢驗來分析方案的優劣性，需要各企業依據自身的體驗感受與市場情況做對應的調整控制，進而發揮稅收籌劃的最大效益。

參考文獻

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作者：周偉 陳軍 黃長華 單位：湖北南星化工總廠鄂州中南電子化學材料所