企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略分析

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摘要：與世界其他國(guó)家相比，我國(guó)企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)處于偏高水平，在這種情況下，企業(yè)為了降低企業(yè)稅負(fù)壓力，不得不進(jìn)行稅收籌劃。但稅收籌劃有利有弊，給企業(yè)帶來(lái)收益的同時(shí)，也會(huì)給企業(yè)帶來(lái)一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)需要做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制。本文主要分析企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性，明確企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)，探討如何做好企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制工作。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)控制；操作風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃指的是企業(yè)為減輕企業(yè)稅負(fù)，在不違反國(guó)家法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，通過(guò)合法的手段統(tǒng)籌企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，經(jīng)濟(jì)效益的獲得除了開(kāi)源，還需要與節(jié)源相結(jié)合。因此，企業(yè)財(cái)務(wù)必須想辦法控制企業(yè)成本。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是企業(yè)控制成本的一個(gè)重要渠道。然而在實(shí)際生產(chǎn)過(guò)程中，很多企業(yè)片面追求利益，忽視法律法規(guī)的要求，在稅收籌劃過(guò)程中違背稅法相關(guān)條件，給企業(yè)帶來(lái)極大地風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)稅收籌劃雖然能夠給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益，但也存在許多風(fēng)險(xiǎn)，如果不能有效控制，將會(huì)影響企業(yè)的生存發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的必要性

1.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制能給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)效益

雖然企業(yè)稅收籌劃并沒(méi)有直接給企業(yè)帶來(lái)可以看得見(jiàn)的經(jīng)濟(jì)效益，但是在風(fēng)險(xiǎn)控制的過(guò)程中，卻可以消除影響稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)因素，確保稅收籌劃落到實(shí)處，有效減輕企業(yè)的稅負(fù)，降低企業(yè)稅收成本，使企業(yè)稅后利潤(rùn)最大化。同時(shí)，在風(fēng)險(xiǎn)控制過(guò)程中能全面掌握企業(yè)內(nèi)部與外部的運(yùn)行狀況，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提供指導(dǎo)，大大提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平。

2.稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制為企業(yè)創(chuàng)造社會(huì)效益

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制，能夠幫助企業(yè)提高自身的納稅信用，避免因?yàn)槎悇?wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查中帶來(lái)的不良影響，同時(shí)還能夠提升企業(yè)社會(huì)形象，有助于樹(shù)立企業(yè)品牌。這是企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)，能為企業(yè)帶來(lái)巨大的效益。

二、企業(yè)稅收籌劃面臨的風(fēng)險(xiǎn)分類(lèi)

1.操作風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃主要是在法律法規(guī)薄弱的環(huán)節(jié)操作。如果企業(yè)在操作中不到位，比如說(shuō)利用某些稅收政策優(yōu)惠沒(méi)有把控好，或者稅收籌劃時(shí)對(duì)企業(yè)的運(yùn)行狀況和政策把握不到位，都可能會(huì)使得稅收籌劃成本超過(guò)企業(yè)收益，影響企業(yè)切身利益。

2.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)稅收籌劃方案具有前瞻性，是對(duì)相當(dāng)長(zhǎng)一段時(shí)期內(nèi)的籌劃，會(huì)出現(xiàn)一個(gè)前提條件，在設(shè)計(jì)與實(shí)行企業(yè)稅收籌劃方案過(guò)程中，如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)出現(xiàn)變動(dòng)，都可能會(huì)影響稅收籌劃方案的順利開(kāi)展，造成籌劃方案不能適應(yīng)企業(yè)的運(yùn)行，從而失敗。而企業(yè)稅收籌劃在一定程度上也會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的靈活性。

3.政策風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在稅收政策籌劃過(guò)程中，必然需要詳細(xì)解讀政府稅收政策，確保稅收籌劃與政策理念相符合。但是在實(shí)際操作中，由于政府稅收政策自身并不完善，需要根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，不斷改革完善。因此，會(huì)經(jīng)常調(diào)整，這就使企業(yè)稅收籌劃方案具有期限性和不穩(wěn)定性。加上稅務(wù)機(jī)關(guān)與企業(yè)在解讀政策上可能會(huì)存在差異，企業(yè)如果按照自己的理解去制訂稅務(wù)籌劃方案，可能會(huì)影響稅收籌劃方案，帶來(lái)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4.執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃最終需要稅務(wù)機(jī)關(guān)審核裁量，由于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)工作人員在自身素質(zhì)與執(zhí)法理念上存在差異，對(duì)國(guó)家稅收政策的解讀也各不相同，如果企業(yè)在稅務(wù)籌劃中沒(méi)有把握好當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)和執(zhí)法理念，很可能會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃的失敗。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制策略

1.增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)

企業(yè)稅收籌劃工作人員的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)與稅收籌劃的成敗息息相關(guān)，在稅收籌劃過(guò)程中，工作人員需要意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)，在工作工程中熟知稅法，按照法律規(guī)則辦事，從大局出發(fā)，整體協(xié)調(diào)稅收籌劃與企業(yè)其他生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的關(guān)系。在降低稅收籌劃成本的基礎(chǔ)上，采用可行的稅收籌劃方法，最大限度地規(guī)避因?yàn)楣ぷ魇韬鰩?lái)的風(fēng)險(xiǎn)。

2.建立健全信息采集機(jī)制，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制方案靈活性

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制是建立在充分把握企業(yè)運(yùn)營(yíng)實(shí)際情況，并識(shí)別企業(yè)在稅收籌劃中潛在風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，這需要稅收籌劃工作人員在隨時(shí)了解內(nèi)部包括財(cái)務(wù)信息、財(cái)務(wù)決策等具體情況的同時(shí)，充分掌握外部包括國(guó)家稅收的調(diào)整、稅務(wù)審查的變動(dòng)等動(dòng)態(tài)信息，隨時(shí)根據(jù)得到的消息調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)控制方案，以提高稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的靈活性。因此，企業(yè)需要建立并完善企業(yè)的信息收集制度，挖掘信息獲取渠道，確保能及時(shí)獲取最新信息，為企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制提供參考依據(jù)，確保風(fēng)險(xiǎn)控制的預(yù)見(jiàn)性。

3.做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案評(píng)估工作

企業(yè)制定稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案需要考慮公司的整體利益，從企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)出發(fā)，降低企業(yè)稅負(fù)，不僅需要具備長(zhǎng)期性，還要能給企業(yè)帶來(lái)一定的效益。因此，在完成稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案的制訂后，還需要評(píng)估方案，在評(píng)估的過(guò)程中吸取稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制相關(guān)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)控制中的規(guī)律，以此為依據(jù)不斷優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)控制方案。在評(píng)估中可以加減“成本-效益”分析法，從分析結(jié)果開(kāi)始，如果方案成本超過(guò)了效益，則可以放棄，重新制訂更合理的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制方案。

4.加強(qiáng)稅收籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

稅收籌劃工作專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，并且涉及的內(nèi)容復(fù)雜，沒(méi)有一定的專(zhuān)業(yè)知識(shí)和從業(yè)經(jīng)驗(yàn)，很難制訂出一套高水平的稅收籌劃方案。因此，企業(yè)要重視稅收籌劃人才隊(duì)伍的建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)稅收籌劃人才專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的要求。主要可以從以下兩方面開(kāi)展工作：（1）加強(qiáng)對(duì)目前在崗稅收籌劃人員的崗業(yè)培訓(xùn)工作，全面提高稅收籌劃人員的職業(yè)道德素質(zhì)、稅收籌劃專(zhuān)業(yè)能力和團(tuán)隊(duì)合作精神，在培訓(xùn)過(guò)程中有意識(shí)地根據(jù)稅收政策的變化開(kāi)展教育培訓(xùn)，將現(xiàn)行稅收政策和變動(dòng)的會(huì)計(jì)知識(shí)滲入其中，保持培訓(xùn)內(nèi)容的先進(jìn)性，從而提高編制稅收籌劃方案的可行度；（2）企業(yè)可以通過(guò)一些自己的渠道去聘請(qǐng)一些在稅收籌劃方面具有權(quán)威性的專(zhuān)家，利用他們?cè)诙愂栈I劃方面的專(zhuān)業(yè)性開(kāi)展稅收籌劃工作，也可以嘗試通過(guò)稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)完成，這些專(zhuān)家機(jī)構(gòu)在稅收籌劃方面更專(zhuān)業(yè)，做出的稅收籌劃方案更具有可行性，能夠有效預(yù)防企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

5.堅(jiān)持稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制與稅收法律精神相符合

企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)涉及的因素除了企業(yè)自身的管理之外，還與企業(yè)所處的稅收法律環(huán)境和變化有關(guān)，企業(yè)在稅收籌劃的過(guò)程中，透徹把握自身情況，但是對(duì)國(guó)家的法律稅收政策以及在執(zhí)行中的具體情況缺乏有效認(rèn)識(shí)，在處理過(guò)程中表現(xiàn)不成熟，無(wú)法有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。因此，在稅收籌劃過(guò)程中，企業(yè)必須堅(jiān)持所有的稅收籌劃與國(guó)家稅收法律精神相符合，重視研究稅收法律，加強(qiáng)認(rèn)識(shí)，做好與稅務(wù)機(jī)關(guān)的公關(guān)工作，最大限度地避免法律帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，影響稅收籌劃的效果。

四、結(jié)語(yǔ)

為了企業(yè)自身的發(fā)展，在當(dāng)前我國(guó)稅收政策不斷變化的情況下，企業(yè)需要高度重視稅收籌劃工作，將稅收籌劃作為謀求企業(yè)利益最大化的一種渠道。但企業(yè)也必須看到稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，采取有力措施，構(gòu)建起稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制體系，遵守我國(guó)稅法制訂的稅收籌劃方案，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制方案，最大限度地避免稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來(lái)的損失，使其能夠發(fā)揮出最大的作用。

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作者：劉明富 單位：山西杏花村竹葉青酒營(yíng)銷(xiāo)有限公司