稅收籌劃在企業會計處理中的應用

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稅收籌劃具有非常重要的意義，在企業的會計處理工作中稅收籌劃發揮著越來越重要的作用。企業應該在會計處理中積極運用稅收籌劃，對生產經營中的各個環節做好稅收籌劃分析，從而爭取實現納稅最晚、納稅最少以及稅后財富最大化、稅收負擔最低化的目的，促進企業的健康發展。

1在企業會計處理中應用稅收籌劃的重要作用

1.1促進企業會計管理水平的提高

企業必須進行高效的會計管理和精準的會計核算，才能順利地進行稅收籌劃。因此在企業會計處理中應用稅收籌劃要求會計人員及時處理和核算會計信息，并能夠深入地了解當前的會計準則和會計制度，尤其是要求企業會計人員要對當前的稅法和稅收政策進行充分的了解，才能在當前的法律范圍內進行稅收籌劃，從而保障和提高企業的利益，促進企業的發展。因此在稅收籌劃的過程中也相應地推動了企業會計管理水平的提高。

1.2促進企業經濟效益的提高

在企業的會計處理中應用稅收籌劃不僅能夠使企業減免一部分稅收費用，還能夠延長企業資金流出的時間，企業也能夠因此獲得一部分免利率資金，使企業的資金利用價值得到極大的提高，并使現金的流出量得到減少和控制。因此在一定的條件下能夠使現金的凈流量得到提高，對于提高企業經濟效益有著非常重要的作用[1]。

1.3提高企業納稅意識

稅收籌劃強調在合法的范圍內通過合法的納稅途徑和手段來減免納稅金額。因此在企業會計處理中應用稅收籌劃不僅能夠實現企業利益的最大化，還能夠使企業的納稅意識得到提高，避免企業使用逃稅、抗稅、漏稅和偷稅等不合法的方式，以免給企業帶來更大的損失，影響社會的正常發展。在企業會計處理中應用稅收籌劃要求企業相關人員必須不斷提高納稅意識，了解稅收法律法規，能夠正確使用合法的納稅途徑和手段來進行稅收籌劃。

1.4對企業制度進行完善

企業的發展過程中要減少成本，一個重要的方法就是進行稅收籌劃。這樣可以在法律允許的范圍內實現企業利益的最大化，與此同時也對企業內部的管理制度進行完善。隨著我國越來越多的企業開始應用稅收籌劃，能夠對我國企業的內部管理制度的完善起到重要的推動作用。

2在企業會計處理中應用稅收籌劃的原則

在企業會計處理中應用稅收籌劃能夠取得良好的應用效果，但是在應用的過程中也必須遵循一些原則。企業不僅要考慮成本問題，還要考慮自身財務管理的目標，才能將合理的稅收籌劃方案制定出來。首先，要遵循合法原則。稅收籌劃必須符合我國的稅收法律法規。這就要求企業會計人員要在法律允許的范圍內進行稅收籌劃。其次，要遵循事先籌劃原則。只有事先籌劃才能有效的降低成本，按照稅法中的相應內容事先籌劃企業的經濟活動。第三，要遵循結合實際原則。在稅收籌劃的過程中要結合企業的實際情況，對企業當前的財務系統狀況進行考慮，選擇合適的籌劃途徑。第四，要遵循風險防范原則。企業要對稅收籌劃的全過程進行嚴格的監督，絕不允許偏離當前稅收政策以及非法納稅行為的存在[2]。

3在企業會計處理中應用稅收籌劃的具體策略

3.1提高對稅收籌劃的重視

企業管理人員要充分認識到稅收籌劃工作的重要性，以當前的稅收政策為依據，結合企業的財政管理目標，對企業經濟管理活動中的各項納稅事項進行規劃，將最優納稅方案制定出來，減輕企業納稅負擔。與此同時也要認識到稅收籌劃是一種合法的理財手段，絕非偷稅漏稅。

3.2對企業活動中的稅收工作進行合理籌劃

3.2.1企業組建層面上的稅收籌劃。①企業投資組織形式方面的籌劃工作是選擇子分公司。分公司并非獨立法人，必須與總公司合并計算盈虧；子公司是獨立法人，必須與總公司進行分別納稅。因此在組建公司時如果建立子公司，則要保障公司建設初期就能夠盈利，從而能夠享受當地優惠政策。如果公司組建初期不能盈利，為了進一步減輕總公司的稅收費用，就應該使用分公司的形式。②企業投資區域方面的籌劃。在投資時要對投資區域進行考慮，不同地理位置的稅收政策有很大的不同，同一地區的稅收政策也有所差別。因此要慎重的選擇合適的投資區域來降低稅收負擔。③企業投資行業方面的籌劃。國家對于不同行業有著不同的稅收政策，對于一些需要限制發展的行業會提高稅收，對于一些大力支持的行業會采取減稅或免稅的行為，因此企業在選擇投資行業時也要進行充分的考慮。

3.2.2企業經營過程中的稅收籌劃。①應稅收入層面的籌劃。要推遲或減少所得稅的繳納可以推遲納稅的時間。首先，由于當前的會計收入確認必須以權責發生制為依據，也就是以業務是否發生作為財務確認的依據，如果一些調減項目的收入在會計上得到了確認，但財務卻沒有確認，那么在對應納稅收入進行計算時就應該進行調減。其次，公司在對應稅所得進行計算時可以對減記收入項目、加計扣除項目進行調減。②準予扣除成本項目方面的籌劃。首先，選擇合適的計價方式，以達到減少稅款的目的。如果物價具有較大的波動，為了實現利潤的最大化可以使用加權平均的方式。如果物價降低，為了標高銷售成本而減少納稅所得額，可以使用先進先出的方式。其次，選擇合適的折舊方法。企業可以使用加速折舊的方法來提高初期的折舊，從而使所得額降低。再次，對發票進行嚴格的管理，對購置設備時開具的發票進行妥善的保管，以此抵扣一定稅費[3]。

3.3企業股利分配方面的稅收籌劃

企業可以使用股票股利或者現金股利的方式向股東分配利潤。股票股利的方式有利于減少稅費，規避股東收到現金時需要繳納的所得稅。

4結語

在企業發展的過程中，在會計處理中積極運用稅收籌劃能夠起到重要的作用，這也體現了企業納稅意識的不斷增強，有利于企業的長遠發展，在合法的范圍內實現企業利益的最大化。

作者：劉曄 單位：山東經貿職業學院