鐵路企業稅收籌劃的影響及實踐

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了鐵路企業稅收籌劃的影響及實踐范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

在資源供應趨緊、市場競爭激烈、國際經濟疲軟、國內經濟增速放緩、產業轉型與企業轉型升級的背景下，稅務籌劃因其能有效地拓展著企業的利潤空間，逐漸地成為企業經營的一種細分工作。同時，據研究數據顯示，在遵守稅法與其他相關法律的基礎上，靈活、合理與合法地采取達成避稅、抵稅、免稅、減稅與退稅等稅務籌劃措施，對鐵路企業經營具有生產經營創新啟發、資源優化整合運用，以及拓展鐵路企業的利潤空間等都發揮著積極作用。

一、鐵路企業稅收籌劃的主要影響

“營改增”的目的主要是為減輕企業負擔，完善現有的稅收制度，消除重復征稅。同時，在完善稅收的基礎上扶持第三產業的發展，促進產業結構調整升級，增強國內企業的國際競爭力，優化企業出口、投資和消費結構等。“作為中國稅收制度的一次重大改革，其實施與推廣必將對促進中國經濟發展、產業結構調整和完善稅收制度產生非常深遠的重要影響。具體地說，其不僅為企業避免了重復征稅，使企業稅負率降低，運營成本下降，市場競爭力增強，同時也降低了國內經濟市場的整體通貨膨脹水平。

1.稅務籌劃對經營的規范作用。

稅收籌劃對鐵路企業經營程序規范表現在兩點：一是，生產程序規范。從稅收的視角，生產程序規范是指在法定的稅收優惠區域開展生產活動，使企業能在這種政策或法律范圍內降低稅負。例如企業在保稅區、開發區與西部地區開展相關生產活動，可以有效地利用政策的優惠與激勵性措施等，實現企業稅負的降低與利潤的提高。二是，營銷程序規范。主要是指站在企業利潤最大化的角度，選擇那些合法且能降低稅負的營銷策略或辦法等，讓企業能合理地規避各種稅收。如把企業產品或服務與國家支持的項目捆綁式營銷，以此來獲得獎勵性免稅與其他的稅率優惠等。

2.稅務籌劃對經營的指導作用。

納稅是鐵路及每一企業的法定義務，也企業社會價值的根本性體現。因此，稅務籌劃的起點是在依法納稅的基礎上，探索合理合法降低稅負的辦法，做到利己不損人不損害國家利益。進一步說，稅收籌劃對鐵路企業經營的指導作用可從兩方面入手，分析其對納稅行為的指導：首先，是高稅率回避。這是指高稅率的行業與地區的回避，指導鐵路企業盡可能地按照國家與地方發展的導向，并開展鐵路企業所擅長的生產經營活動。其次，是寬稅基回避。鐵路企業要盡可能地根據自己的情況把稅基縮小，如運用相關的政策開展具有抵稅、免稅與減稅的生產經營活動或項目等，以縮減計稅基數進而在科學納稅的基礎上實現利潤最大化。

3.稅務籌劃對財務的監管作用。

稅務籌劃作為一種專業性強的財會實踐活動，無論是依靠外部專業機構的籌劃，還是運用企業內部財會專業人員開展籌劃，其具體籌劃方案的研究、制定與實施，都最終需要依靠內部財務部門與相關人員開展。具體而論，稅務籌劃對企業可以實現兩個方面的財務監管作用：一是，專業性監管。這種專業性有兩個層面：一方面是稅務專業性監管，即從稅務籌劃的專業視角，去監管企業財務行為與階段性的結果等；另一方面是從企業財務管理方面專業性監管，即運用企業財務管理手段、內部審計手段等，在完成和支持企業通過稅務籌劃達成降低稅負目標的基礎上，去監管企業的預算、結算、核算、稅費繳納與稅負降低的財務行為。二是，計劃性監管。是根據企業發展的規劃、計劃與企業稅務籌劃的計劃，去開展目標預設性的計劃性監管工作。如企業季度利潤與稅務籌劃目標實現情況的監管等，為企業科學稅務籌劃與適時地調整稅務工作，做出動態性與階段性的總結和利潤變化警示工作。

二、鐵路企業稅收籌劃的優化路徑

1.關注政策變動，防范市場政策風險。

作為踐行社會主義發展道路的國家，我國境內任何企業的發展必須遵循國家的相關規定，確保合法經營。同樣，在鐵路企業稅收籌劃工作過程中，相關人員必須十分重視政策的變動，并努力防范和化解各種政策風險；安排相關工作人員對當前的稅收政策進行研讀，及時了解國家最新的稅收政策信息，并能對企業發展過程中財務經營策略、政策以及產業發展政策有較為深入的認識，而后合理安排各項稅收籌劃活動。同時，相關人員要積極預測國家的稅收政策動向及發展趨勢，以便制定各種預防性策略，積極應對各種政策風險。

2.結合企業發展水平籌劃稅務。

現實中，鐵路企業的發展水平曲線圖，通常都是呈現多樣性的、細節性的與直觀性的。所以，以此為稅務籌劃的基礎，更能體現鐵路企業管理者與財務部門的工作人員，對經濟社會發展形勢的掌控和適應能力。具體操作方法有兩大類：第一類是結合鐵路企業現有規模籌劃稅務。為了給鐵路企業創造更大的發展空間，科學認識自身的實際規模、同行業企業的對比性規模與產業內的其他行業的對比性規模，開展稅務籌劃工作需要更具有針對性，方才能在知彼知己的基礎上，為特定企業創造相對較大的稅務收益，同時創造贏得更多發展的機會和空間。比如，相同規模的同類企業競爭中，合理地納稅遞延便可以為特定企業預留更多的投資增長資金。第二類是結合鐵路企業的發展速度籌劃稅務。通常，企業發展速度的本身折射著企業發展的質量。所以，科學地稅務籌劃便可以有效地激發企業發展的潛力，在為企業節約稅費的同時，也能啟發企業管理者的思維，幫助其發散思維模式，創新經營管理，以更高的積極性和創造性推動企業良性的快速發展。

3.適當調整結構，降低企業營業稅負。

在應對營改增政策的過程中，除了從根本上動員員工的力量和提高企業的經營水平之外，鐵路企業還應該從具體的細節上進行稅收籌劃。根據鐵路企業的企業特點和營改增的政策精神，從降低營業稅負的角度出發，更好地進行稅收籌劃。首先，鐵路企業可以適當地調整企業的內部結構，全面把握企業的經營情況以及資金狀況，從企業內部發現降低稅負的途徑。在現實的環境中，鐵路企業可以介理地將小同的項目和業務進行搭橋聯系。除此之外，還應結合企業發展水平進行合理的籌劃稅務。即按照鐵路企業現有規模合理的籌劃稅務，科學認識企業自身的實際規模、同行業企業的對比性規模與產業內的其他行業的對比性規模，開展稅務籌劃工作更具有針對性，更能在知彼知己的基礎上，為特定企業創造相對較大的稅務收益，也贏得更多的發展機會和空間。如相同規模的同類企業的競爭中，合理地納稅遞延可以為特定企業預留更多的投資增長資金。同時，根據企業發展速度科學的籌劃稅務。企業發展速度的本身折射著企業發展的質量。

三、結語

在“營改增”之前，國內大多企業仍普遍存在嚴重的重復征稅現象，極大程度上制約了國內各行業產業的有序發展。基于這一現狀，為促進市場經濟下各行各業的健康發展，鐵路企業推行“營改增”稅收制度勢在必行，且此舉也將深刻影響到國內行業產業整體的縱深發展。

作者：武旭潔 單位：內蒙古集通鐵路（集團）有限責任公司