企業(yè)財務管理中稅收籌劃的分析
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稅收籌劃雖然在我國仍屬于新鮮事物，發(fā)展的時間相對較短，但是由于我國社會主義市場經(jīng)濟日趨完善，企業(yè)現(xiàn)存的財務管理體制逐漸難以滿足企業(yè)發(fā)展的需求，稅收籌劃作為一種全新財務管理模式，在企業(yè)籌集資本、進行項目投資、開展日常經(jīng)營活動與利潤分配方面發(fā)揮著越來越重要的作用，成為現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系中必不可少的一個中心環(huán)節(jié)。
一、稅收籌劃的現(xiàn)實意義
改革開放以后，社會主義市場經(jīng)濟不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)制度在我國逐漸建立，企業(yè)成為我國國民經(jīng)濟中重要的組成部分，為國家財政收入的增加，人民生活水平的提高做出了突出的貢獻。而這一社會價值的實現(xiàn)是通過稅收來實現(xiàn)的，企業(yè)作為一個以營利為目的的商業(yè)組織，其存在的根本目的就是實現(xiàn)自身利益的最大化，稅收作為一項義務，代表著企業(yè)的一種無償?shù)纳鐣冻觯苯佑绊懙狡髽I(yè)的收益，為了在保證企業(yè)實現(xiàn)自身社會價值，完成納稅義務的同時，實現(xiàn)企業(yè)自身利益的最大化，便催生出了稅收籌劃。財務管理作為企業(yè)對于自身經(jīng)濟活動的管理手段與監(jiān)控舉措，涉及到企業(yè)經(jīng)濟活動的方方面面，而其中絕大多數(shù)都與稅務有著千絲萬縷的聯(lián)系，因而稅收籌劃存在于財務管理的各個方面，是財務管理的重要組成部分，稅收籌劃對于企業(yè)來說有著十分重大的現(xiàn)實意義。稅務支出作為企業(yè)日常開支的重要組成部分，是企業(yè)必須承擔的、無法回避的社會責任，但是納稅行為意味著企業(yè)收益的降低，利潤的流失，為了能夠最大限度的減少這種企業(yè)利潤的降低，保證企業(yè)正當?shù)氖芤妫托枰扇《愂栈I劃的手段，在不違背國家法律的前提下，科學合理的利用我國各項稅收優(yōu)惠政策，對企業(yè)的經(jīng)營模式進行及時的調(diào)整，達到依法節(jié)約稅務支出的目的。隨著我國對外開放程度的進一步發(fā)展，經(jīng)濟全球化的深入進行，我國越來越多的企業(yè)開始走出國門，進軍“世界市場”。在這一過程中企業(yè)不僅需要面對來自同類企業(yè)的競爭，還必須根據(jù)各個國家的經(jīng)濟政策，進行企業(yè)營銷上的戰(zhàn)略調(diào)整，而企業(yè)的調(diào)整更多的是根據(jù)當?shù)氐亩愂照咦龀龅模瑸榱烁玫娜谌雵H市場，讓自身擁有更多的競爭優(yōu)勢，就需要企業(yè)將稅收籌劃作為財務管理的重要內(nèi)容，通過稅收籌劃來應該各國稅收政策的變化，對企業(yè)的籌資、投資、生產(chǎn)、銷售等各個環(huán)節(jié)作出必要的調(diào)整，從稅收層面保證企業(yè)的利潤，提升我國企業(yè)在海外的競爭力，實現(xiàn)企業(yè)自身的跨越式發(fā)展。
二、財務管理與稅收籌劃的關(guān)系
財務管理作為現(xiàn)代企業(yè)管理體系的重要組成部分，是按照一定的科學理論與管理原則，對企業(yè)的日常經(jīng)營活動進行管理，包含了企業(yè)經(jīng)營活動的方方面面。稅收作為企業(yè)所必須承擔的一項義務，對于企業(yè)的發(fā)展同樣產(chǎn)生著巨大的影響。從企業(yè)發(fā)展的角度來看，財務管理與稅收籌劃之間存在著一定的聯(lián)系。財務管理與稅收籌劃在目的上的關(guān)系。企業(yè)進行財務管理的目的是企業(yè)自身進行財務管理工作的方向與需求的有效說明，表明了企業(yè)發(fā)展的真實狀況。可以說財務管理的目的是建立在對企業(yè)發(fā)展的外部環(huán)境與自身狀況客觀評估的基礎之上，他的存在為企業(yè)的發(fā)展規(guī)劃出科學合理的發(fā)展軌跡，是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要組成部分。稅收籌劃存在的目的是在現(xiàn)有的框架下最大限度的減少企業(yè)的稅務負擔，合法的降低企業(yè)在稅務方面的支持，最大的限度的保證企業(yè)的利潤收入。其核心目的就是現(xiàn)實企業(yè)利益的最大化。稅收籌劃作為企業(yè)自身一種理財行為，在進行稅收籌劃的過程中，所有的舉措都是在財務管理的體系之內(nèi)進行，可以說二者在目標設置上有一致性，稅收籌劃的目的與財務管理的目的都是由企業(yè)財務管理體系所決定。因此企業(yè)的管理者在進行稅收籌劃的過程中必須要財務管理的目的考慮進來，將二者有機的結(jié)合起來，以免給財務管理帶來不利的影響。財務管理與稅收籌劃管理對象的關(guān)系。財務管理的對象是企業(yè)的資金，財務管理需要保證企業(yè)的資金時刻處于運轉(zhuǎn)狀態(tài)，只有這樣才能夠保證企業(yè)收益的增加。企業(yè)的稅務支出由于受國家政策的影響較大，因為相對于其他方面的支出來說，彈性較小，變化幅度不大，數(shù)額比較固定。企業(yè)一旦在進行稅務支付時出現(xiàn)困難，就會對企業(yè)自身的信譽與形象帶來災難性的破壞，所以在進行財務管理的過程中要重視稅務支出的重要性，并根據(jù)稅務情況對于企業(yè)的財務情況進行及時的調(diào)整，保證企業(yè)資金的高效運作，實現(xiàn)利益的最大化。企業(yè)財務管理與稅收籌劃在管理內(nèi)容上的關(guān)系。作為企業(yè)財務管理的四個主要內(nèi)容，資本籌集、投資行為、企業(yè)經(jīng)銷和利潤分配都在一定程度與稅收籌劃存在著一定的聯(lián)系，稅收籌劃在一定程度上對財務管理的主要內(nèi)容產(chǎn)生了重大的影響。并對財務管理的外在環(huán)境產(chǎn)生了重要的影響，良好的稅收籌劃能夠為企業(yè)的財務管理提供一個更加廣闊的平臺，幫助企業(yè)提升自身財務管理的科學性與有效性，為企業(yè)競爭能力的增強，資本的使用效率提供了有效保障。
三、稅收籌劃實現(xiàn)的方法與途徑
稅收籌劃之所以能在企業(yè)財務管理中得以實現(xiàn)，擁有極大的可行性，有著充分的現(xiàn)實原因。稅收籌劃是在國家法律允許的框架之下進行，與偷稅漏稅等違法行為有著本質(zhì)的區(qū)別，正是國家在法律與政策上的認可與支持，才使得稅收籌劃成為企業(yè)減少稅務支出，現(xiàn)實科學高效的財務管理的有效途徑。我國稅收制度的日益完善成為稅收籌劃得以在企業(yè)財務管理中實施的又一個關(guān)鍵。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟向著制度化、體系化的方向發(fā)展，使得稅收籌劃的進行有一個良好的制度保障，在一定程度上促進了稅收籌劃的應用與普及。稅收籌劃在企業(yè)財務管理中的實現(xiàn)是一個復雜的過程需要我們財務科學的手段與方法。
1.調(diào)整成本法。調(diào)整成本法是指通過對企業(yè)成本的合理調(diào)整,抵減收益、減少應稅所得額以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。成本的調(diào)整應根據(jù)有關(guān)財務會計制度規(guī)定進行適當處理,決不能亂攤成本,亂計費用。
2.收入控制法。收入控制法是通過對收入的合理控制,相應減少所得,減輕或拖延納稅義務以減輕企業(yè)稅負的節(jié)稅方法。這里必須明確,收入控制是根據(jù)有關(guān)財務會計制度規(guī)定進行的合理財務技術(shù)處理。
四、結(jié)語
稅收籌劃在企業(yè)財務管理中扮演著十分重要的角色，發(fā)揮著十分重要的作用，通過科學的稅收籌劃，企業(yè)在實現(xiàn)自身財務管理高效的化同時，合法的降低了稅務支出，保證了自身的利潤空間，在與同行業(yè)的其他企業(yè)進行競爭的過程中，保持了足夠的優(yōu)勢，從財務管理的角度促進了企業(yè)的健康發(fā)展。通信行業(yè)是資金密集型企業(yè)，具有投資大，周期長，供應鏈時長的特點。通信工程建設中稅費占施工成本比例大，除了建筑安裝工程成本和配套建設費用等之外，與通信建設開發(fā)有關(guān)的稅費，也是影響通信建設商實際可獲得的純收入的重要因素。因此，通信企業(yè)必須通過對稅負及盈利兩個方面進行系統(tǒng)分析，提出通信行業(yè)進行稅收籌劃的主要應對策略：
1、通過提高銷售收入的方式不斷降低銷項計稅基礎；
2、通過加強成本費用管理的方式不斷提高進項稅基礎；
3、通過推進固定資產(chǎn)稅收短籌劃的方式真正實現(xiàn)稅負減輕。總之，通信企業(yè)需要稅收籌劃手段達到企業(yè)稅務負擔最小化，從而減輕資金壓力，降低成本，增加經(jīng)濟效益，打造企業(yè)的競爭優(yōu)勢，為公司的健康、安全發(fā)展打下基礎。
作者：余輝 單位：重慶市通信產(chǎn)業(yè)服務有限公司
