稅收籌劃存在問題及建議
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(一)對(duì)稅收籌劃缺乏正確認(rèn)識(shí)
由于我國對(duì)稅收籌劃相關(guān)研究起步較晚，相關(guān)領(lǐng)域研究較少，相關(guān)部門對(duì)其宣傳力度不大等原因，部分納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)人員對(duì)于稅收籌劃缺乏正確的認(rèn)識(shí)，使得納稅人往往不能正確合理地利用籌劃來創(chuàng)造利益，具體體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：第一，許多納稅人和企業(yè)法人沒有對(duì)稅收籌劃形成足夠的重視，甚至認(rèn)為偷稅漏稅行為也在稅收籌劃的范疇之內(nèi)，把偷稅漏稅這些違法行為與合理的稅收籌劃混為一談；第二，企業(yè)的稅收籌劃者僅認(rèn)為少繳稅就達(dá)到了籌劃的目的，其實(shí)并不然，在少繳納稅款的同時(shí)也應(yīng)當(dāng)一并考慮是否符合企業(yè)價(jià)值最大化的目標(biāo)，是否符合成本效益原則，不能為了貪圖減稅而使企業(yè)失去其他利益。第三，許多企業(yè)內(nèi)的相關(guān)決策人員和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員知識(shí)儲(chǔ)備不夠，對(duì)有些優(yōu)惠稅收政策還不了解，有些政策沒有充分得到利用，即使對(duì)稅收進(jìn)行了籌劃，但可能并不是最優(yōu)方案或者并沒有全面的對(duì)其他稅種進(jìn)行納稅籌劃。
(二)稅務(wù)制度不健全
近年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深入，我國稅務(wù)制度為稅務(wù)規(guī)范化制度化發(fā)揮了重要的作用，我國稅務(wù)制度行業(yè)也蒸蒸日上。然而，仍然存在稅務(wù)制度仍然不夠健全的情況亟待解決。首先，稅務(wù)人員缺乏獨(dú)立性，部分稅務(wù)的工作人員是由過去稅務(wù)機(jī)關(guān)分流過去的工作人員，對(duì)工作流程不熟悉，缺乏應(yīng)有的職業(yè)水準(zhǔn)和道德素養(yǎng)，往往造成稅務(wù)機(jī)關(guān)與機(jī)構(gòu)兩者關(guān)系不明，職責(zé)不清的結(jié)果。其次，稅務(wù)機(jī)構(gòu)運(yùn)作狀況不理想，與西方國家相比，我國相關(guān)法規(guī)級(jí)次不高，約束力較弱，許多中介收費(fèi)未按照稅法嚴(yán)格執(zhí)行，職業(yè)秩序混亂，業(yè)務(wù)項(xiàng)目較為單一簡單，大多為收費(fèi)事項(xiàng)，而對(duì)稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)沒有高度重視，造成稅務(wù)籌劃業(yè)務(wù)供求均不足的現(xiàn)狀。
(三)我國稅制不完善
十八大稅制改革是深化財(cái)稅體制的一次改革，促進(jìn)了稅收的客觀性和公正性，然而仍舊存在一些稅制問題阻礙著我國稅收的健康正常發(fā)展。例如，房產(chǎn)稅征稅范圍不包括農(nóng)村，然而隨著城市范圍的逐漸增大，農(nóng)村經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，部分農(nóng)村與城鎮(zhèn)房屋建設(shè)相差并不大，過窄的征稅范圍，影響了公平性。除此以外，房屋出租要同時(shí)征收房產(chǎn)稅和營業(yè)稅，對(duì)同一納稅人的同一征稅對(duì)象或稅源進(jìn)行兩次或兩次以上的征稅行為的重復(fù)征稅不能體現(xiàn)稅收的合理負(fù)擔(dān)原則，不利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展。另外，我國環(huán)境保護(hù)稅一直屬于空缺狀態(tài)，這樣不利于有效的控制企業(yè)對(duì)環(huán)境污染進(jìn)行調(diào)控，造成更多的企業(yè)在發(fā)展的同時(shí)卻忽略了對(duì)環(huán)境的保護(hù)。
(四)稅法宣傳教育滯后
我國稅收相關(guān)部門從1994年起每年4月確定為稅收宣傳月，利用電視、報(bào)刊等媒體進(jìn)行宣傳。然而我國稅收宣傳工作還存在著如下問題需要改善：第一，宣傳知識(shí)過于單一，在目前的有關(guān)稅收籌劃的宣傳中，多為增值稅和所得稅的相關(guān)信息，而涉及其他稅種的內(nèi)容并不多。同時(shí)，稅收宣傳內(nèi)容多為空泛的標(biāo)語和口號(hào)，對(duì)于相關(guān)政策和法規(guī)推廣力度不夠,致使廣大納稅人對(duì)稅法的具體內(nèi)容了解不夠深入，指導(dǎo)意義和實(shí)際效果并不理想。第二，宣傳方式陳舊，過于形式化，稅收宣傳月僅通過掛橫幅，發(fā)放傳單等簡單方式來“走過場(chǎng)”，缺乏創(chuàng)新，倚重形式而忽略了結(jié)果，造成了吸引力和影響力的缺失，活動(dòng)成效也大打折扣。而所發(fā)表的稿件思維僵化，缺乏新思想、新觀點(diǎn)，宣傳稿件質(zhì)量、創(chuàng)新性也不高。
(五)征管水平不高
我國稅收征管存在內(nèi)部監(jiān)督和人員構(gòu)成等方面都存在一些亟待解決的現(xiàn)實(shí)問題，具體體現(xiàn)在“人情稅、關(guān)系稅”現(xiàn)象較為普遍，而利用手中職權(quán)為之謀取稅收利益的行為，批準(zhǔn)法律條件不允許批準(zhǔn)的文件，擅自為他人辦理減稅免稅，對(duì)于應(yīng)當(dāng)處罰的違法行為視而不見，這樣違規(guī)的行為對(duì)稅收環(huán)境造成較大負(fù)面影響。另外，國稅干部建設(shè)存在結(jié)構(gòu)老齡化等問題，年齡在45歲以上的偏多，許多參加過職后學(xué)歷教育，但是效果并不明顯，工作時(shí)，熱情消退而且缺乏創(chuàng)新能力。同時(shí)，在各個(gè)地方分局，由于年輕的“新生代”補(bǔ)入數(shù)目不足，缺乏競爭壓力，不重視學(xué)習(xí)新的法規(guī)政策，大多安于現(xiàn)狀而不愿意積極進(jìn)取。
二、針對(duì)稅收籌劃問題的建議
(一)加強(qiáng)稅收籌劃的宣傳，培養(yǎng)納稅人和稅務(wù)人員正確觀念
稅收籌劃宣傳活動(dòng)的目的在于培養(yǎng)納稅人擁有正確的稅收籌劃的思想，使他們認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的最終目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。納稅人納稅意識(shí)的增強(qiáng)有助于他們?cè)诓贿`背稅法的同時(shí)取得合法的稅收利益。同時(shí)，對(duì)于稅收宣傳也要培養(yǎng)稅務(wù)人員正確的觀念，糾正稅收籌劃是偷稅、漏稅這樣的錯(cuò)誤思想，使得稅收籌劃工作能夠順利進(jìn)行。另外，稅務(wù)工作人員需要對(duì)稅法宣傳方式進(jìn)行改進(jìn)，由過去的宣傳單、橫幅可以改進(jìn)為專家座談、稅收知識(shí)競賽等活動(dòng)，宣傳的內(nèi)容應(yīng)盡量與實(shí)際掛鉤、多一些創(chuàng)新、少一些乏味，以方便納稅人更有興趣且更深入的理解稅收籌劃的重要性。同時(shí)，稅務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)經(jīng)常同企業(yè)相關(guān)人員相互溝通，將法規(guī)及政策的變動(dòng)幾時(shí)傳達(dá)給企業(yè)相關(guān)決策者或者財(cái)務(wù)人員。
(二)加快稅收法制的建設(shè)，建立完備的稅收法律體系。
相關(guān)法律法規(guī)的不斷完善才能減少偷稅、漏稅等違規(guī)現(xiàn)象的發(fā)生，更多人會(huì)由原來“鉆空子”的想法轉(zhuǎn)變?yōu)橥ㄟ^稅收籌劃來取得節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。改革個(gè)人所得稅，采用綜合與分類相結(jié)合的方式來征收，在年終以家庭作為計(jì)稅依據(jù)，改變單一稅制對(duì)家庭負(fù)擔(dān)沉重的納稅人不公平征稅的狀況；對(duì)于改革資源稅，擴(kuò)大征收的范圍，由原來的礦產(chǎn)資源增加到森林海洋資源，對(duì)不可再生資源的利用應(yīng)當(dāng)課以重稅；設(shè)置環(huán)境保護(hù)稅，通過征收環(huán)境保護(hù)稅來對(duì)企業(yè)造成環(huán)境污染進(jìn)行把控，政府也可以利用該稅種的收入來治理污染，同時(shí)也符合節(jié)能減排，發(fā)展低碳經(jīng)濟(jì)、建立友好經(jīng)濟(jì)型社會(huì)的目標(biāo)；改革房產(chǎn)稅，對(duì)農(nóng)村面積較大的住宅房納入征收范圍之內(nèi)，在城市，普通住宅可以降低征收稅率而高檔住宅提高征收稅率。
(三)完善稅務(wù)服務(wù)體制
完善稅務(wù)服務(wù)體制首先要加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)的監(jiān)督管理，包括設(shè)立稅務(wù)人管理考核制度以及完善納稅人服務(wù)體系，有了嚴(yán)格的規(guī)章制度才能對(duì)稅務(wù)機(jī)構(gòu)工作人員的行為加以規(guī)范，有了納稅人的服務(wù)體系才能對(duì)納稅方法、技術(shù)、信息等方面的服務(wù)有進(jìn)一步的提供高，也有助于制造良好的納稅人辦稅條件和環(huán)境。其次，應(yīng)當(dāng)提高從業(yè)人員的自身素質(zhì)，提高其綜合能力，機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)經(jīng)常組織工作人員學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、加強(qiáng)培訓(xùn)實(shí)務(wù)操作、互相交流溝通工作經(jīng)驗(yàn)，使工作人員能夠熟練的對(duì)不同業(yè)務(wù)進(jìn)行處理，減少由于知識(shí)儲(chǔ)備不足或業(yè)務(wù)不夠熟練造成的失誤。最后，拓展業(yè)務(wù)范圍，通過拓寬稅務(wù)的業(yè)務(wù)范圍以滿足納稅人涉稅業(yè)務(wù)的快速變化，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，未來稅收籌劃業(yè)務(wù)的需求和供給必將越來越多，機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)不應(yīng)僅局限于收費(fèi)事項(xiàng)，可以借鑒國外稅務(wù)機(jī)構(gòu)的成功經(jīng)驗(yàn)，不斷總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)，以滿足納稅人涉稅業(yè)務(wù)的快速變化。
三、總結(jié)
我國稅收籌劃工作由于起步較晚，法律法規(guī)相對(duì)不夠成熟，學(xué)術(shù)界對(duì)相關(guān)領(lǐng)域研究較少使得我國稅收籌劃工作呈現(xiàn)出對(duì)其沒有正確認(rèn)識(shí)、稅務(wù)制度不健全、對(duì)稅法宣傳力度不夠、稅制不完善、征稅水平較低等問題。通過加快對(duì)稅收的宣傳力度，完善稅法，進(jìn)行稅制改革才能改善我國的稅收環(huán)境，并使我國稅收籌劃領(lǐng)域取得長足的發(fā)展。
作者：夏佳林 單位：湖北經(jīng)濟(jì)學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)院
