中小企業(yè)稅收籌劃策略分析

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一、我國中小企業(yè)稅收籌劃的意義

稅收是國家以滿足社會公共需要為本質，以法律規(guī)定的標準和程序為依據，借由公共權力強制行使的一種財政特殊分配關系，具有無償性、固定性和強制性，任何企業(yè)和個人都無法避免。對一個企業(yè)而言，在收入、成本、費用一定的前提下，企業(yè)的盈利收益與其依法所需納稅金額的差值就是企業(yè)的稅后凈利潤。在依法治國的方針下，依法納稅是每個公民應盡的義務和責任，任何偷稅逃稅抗稅避稅行為都是違法不可取的，因而為了提高自身收益，企業(yè)需要進行企業(yè)稅收籌劃，尤其是中小企業(yè)。企業(yè)稅收籌劃是企業(yè)基于國家政策法規(guī)，以提升自身生產和收益為目標，在企業(yè)財務管理過程中，對企業(yè)投資、經營和生產活動等方面進行籌劃安排工作，最大限度地縮小企業(yè)稅款開支，達到企業(yè)整體經營收益的最大化。合理完善的企業(yè)稅收籌劃體制，切實可行的企業(yè)稅收籌劃策略，對于我國中小企業(yè)來說有著決定性的意義。對于中小企業(yè)來說，進行稅收籌劃主要有三個方面的意義。第一，為了盡量減少納稅，實現企業(yè)利潤最大化，可以進行合法合理地稅收籌劃，從而直接獲取經濟利益。第二，企業(yè)借由合法合理的稅收籌劃，強化財務管理的各個方面，全面提高企業(yè)財務人員的會計稅收水平，提升企業(yè)財務團體的整體專業(yè)素質，完善健全企業(yè)的財務管理制度。第三，企業(yè)稅收籌劃專業(yè)人員必然具備專業(yè)的稅收籌劃知識，足以了解掌握國家稅收政策，在國家政府審查前能夠適時地過濾清除企業(yè)納稅方面的風險，加強企業(yè)的自我省察能力，提升企業(yè)的整體收益水平。

二、我國中小企業(yè)稅收籌劃的漏洞

稅收籌劃在我國屬于新興邊緣學科，不少大型企業(yè)的稅收籌劃體制都不算完全，而中小企業(yè)因財務人員知識儲備的低下，對稅收籌劃的認識不夠客觀全面，往往存在錯誤思想，將稅收籌劃看作是減少納稅，甚至是避免納稅，或者錯誤地將稅收籌劃視作財務的會計核算，無法全面掌握稅收籌劃的資料，因而無法正確進行稅收籌劃工作，使得企業(yè)承擔較大的稅務負擔和稅務違法的風險，給企業(yè)收益帶來負面影響。此外，中小企業(yè)由于經營模式和經營理念的不同，將稅收籌劃形式化，沒有真正落實，因而沒有充分發(fā)揮稅收籌劃的積極作用。

三、我國中小企業(yè)稅收籌劃策略

基于我國中小企業(yè)稅收籌劃漏洞的分析，可以從企業(yè)財務管理工作、納稅管理工作、稅企關系的建立、稅收工作的統(tǒng)籌安排以及對國家稅收優(yōu)惠政策的充分利用五個方面研究中小企業(yè)的稅收籌劃策略。

（一）財務管理

作為中小企業(yè)稅收籌劃工作的基礎性工作，企業(yè)要注意建立良好的財務管理制度。完善企業(yè)的會計賬簿，落實好企業(yè)的會計核算工作，避免出現企業(yè)因財務賬目的混亂而無法全面進行征收審核工作的現象。嚴格區(qū)分不同的稅種稅率和免征項目，消除國家審計部門制定的以高計算征稅的現象。通過這些現象的避免，有效加強中小企業(yè)的財務管理能力，降低其涉稅風險，避免企業(yè)的經濟損失，最終達到企業(yè)收益的最大化。

（二）納稅管理

納稅管理工作是企業(yè)稅收籌劃的直接接收對象。做好企業(yè)納稅管理工作，有效消除政府稅收審計部門對進行的企業(yè)的稅收罰款、稅收滯納金、稅收保全等懲罰措施，減少企業(yè)除國家規(guī)定稅收外的多余支出，實現企業(yè)的稅收零風險，同時也可以維護企業(yè)自身的合法權益，避免國家稅收審計部門的亂征稅現象導致的企業(yè)經濟損失，對中小企業(yè)的整體經濟收益有積極促進作用。

（三）稅企關系

建立良好的稅企關系，是企業(yè)進行稅收籌劃，進而降低企業(yè)涉稅風險的又一可行手段。試想，中小企業(yè)經過經常性的納稅輔導之后，能夠全面熟悉了解稅收政策的變化，及時調整自身企業(yè)的稅收管理工作，避免稅收懲罰現象。同時，良好的稅企關系也可以在中小企業(yè)和國家稅收審查部門之間搭建起彼此信任的橋梁，稅收審查部門會相應地減少對中小企業(yè)的納稅檢查工作，中小企業(yè)就能夠盡量避免稅收籌劃的失誤現象，減少稅收懲罰。

（四）統(tǒng)籌安排

中小企業(yè)容易過度關注企業(yè)的眼前利益，忽略企業(yè)的長遠發(fā)展，不能最大限度地實現企業(yè)的財務目標。中小企業(yè)進行稅收籌劃的全面統(tǒng)籌安排工作，可以讓企業(yè)管理者意識到企業(yè)長遠發(fā)展的愿景，有機結合企業(yè)的長短期目標，最終實現企業(yè)財務目標的最大化。

（五）稅收優(yōu)惠

國家稅收優(yōu)惠政策是中小企業(yè)關注的焦點所在。充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以減少企業(yè)的稅收支出，減輕企業(yè)的總稅收負擔，進一步減少企業(yè)的資本投入，切實有效地增加企業(yè)的優(yōu)惠收益，進而增加企業(yè)的整體收益。結束語我國中小企業(yè)為取得自身發(fā)展壯大的成果，應當進行正確合理并合法的企業(yè)稅收籌劃工作，減輕無法避免的稅收法定義務對企業(yè)經營策略和經營成果的影響程度，以實現自身利益的最大化目標，提高自身的經濟抗壓能力。

作者：王秋麗 單位：河南省工商行政管理學校