施工企業(yè)稅收籌劃論文

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一、稅收籌劃的特點(diǎn)

稅收籌劃具有諸多的特點(diǎn)，主要表現(xiàn)在以下幾方面：合法性，稅收籌劃根據(jù)稅法的相關(guān)規(guī)定，利用稅收政策，從而籌劃企業(yè)的相關(guān)活動(dòng)，企業(yè)稅收籌劃與逃稅、漏稅與避稅等有著本質(zhì)的區(qū)別，合法性是稅收籌劃的前提，同時(shí)也是稅收政策導(dǎo)向性、合理性與高效性的體現(xiàn)。超前性，稅收籌劃主要是對(duì)企業(yè)的一系列活動(dòng)進(jìn)行籌劃，在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，企業(yè)要履行其納稅的義務(wù)，但納稅義務(wù)具有一定的滯后性，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生后，企業(yè)的稅款便已經(jīng)確定，再籌劃將失去其意義。目的性，稅收籌劃將有效控制企業(yè)稅收的成本，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的減負(fù)，通過(guò)低稅負(fù)與延遲納稅時(shí)間等形式，將實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)。

二、施工企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀

根據(jù)我國(guó)相關(guān)的法律法規(guī)，施工企業(yè)在其經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將繳納各種稅，如：營(yíng)業(yè)稅、增值稅、土地使用稅與印花稅等，各種稅種均影響著施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，因此，要對(duì)其進(jìn)行籌劃，稅收籌劃將提升企業(yè)的效益，保證企業(yè)的發(fā)展。但現(xiàn)階段，企業(yè)對(duì)稅收籌劃的認(rèn)識(shí)不足，存在一定的偏差，認(rèn)為企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益便是稅收籌劃效益，這種認(rèn)識(shí)是片面的，將嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃的效果。同時(shí)，在施工企業(yè)中存在較多的異地工程項(xiàng)目，對(duì)其開展稅收籌劃存在一定的難度。

三、施工企業(yè)稅收籌劃的策略

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，要將稅收籌劃融入到企業(yè)的每個(gè)環(huán)節(jié)，根據(jù)國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，依法進(jìn)行稅收籌劃，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅減稅。施工企業(yè)稅收籌劃有著自身的特點(diǎn)，基于我國(guó)稅法條款，施工企業(yè)稅收籌劃的策略如下：

(一)在投資方面

施工企業(yè)在投資時(shí)，要根據(jù)國(guó)家的稅法對(duì)其中存在的優(yōu)惠政策進(jìn)行有效的利用，從而開展其投資工作。施工企業(yè)要積極利用相關(guān)的減免稅政策，根據(jù)《關(guān)于西部大開發(fā)弄好稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》，施工企業(yè)可以將其子公司轉(zhuǎn)移到西部；根據(jù)外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，施工企業(yè)可以設(shè)立外商投資企業(yè)；根據(jù)《技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅審核管理方法的通知》，施工企業(yè)可以利用投資技術(shù)對(duì)國(guó)產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行改造等，從而獲得較低的稅率。

(二)在籌資方面

施工企業(yè)的籌資方式主要包括債務(wù)籌資與權(quán)益籌資，這兩種方法都將產(chǎn)生一定的資金成本，因此，施工企業(yè)要促進(jìn)籌資，同時(shí)還要控制其資金成本。在新稅法中，對(duì)不同籌資方式進(jìn)行了規(guī)定，關(guān)于負(fù)債性資本，其利息可以作稅前扣除；關(guān)于權(quán)益性資本，其利息需要作稅后利潤(rùn)考慮。根據(jù)此規(guī)定，施工企業(yè)在籌資過(guò)程中，要對(duì)其進(jìn)行全方位的考慮，結(jié)合資本結(jié)構(gòu)，對(duì)債務(wù)籌資政策進(jìn)行有效的利用，從而發(fā)揮優(yōu)惠政策的作用。施工企業(yè)在進(jìn)行大型工程項(xiàng)目過(guò)程時(shí)，將需要專業(yè)化的固定設(shè)備，此時(shí)，企業(yè)可以對(duì)相關(guān)的設(shè)備進(jìn)行融資租賃，從而減少對(duì)資金的占用，還可以根據(jù)稅法中計(jì)提折舊政策，將設(shè)備租金利息進(jìn)行扣除，從而實(shí)現(xiàn)了稅率的減少。

(三)在經(jīng)營(yíng)方面

施工企業(yè)的工程項(xiàng)目具有長(zhǎng)工期、高價(jià)值等特點(diǎn)，因此，需要鑒定合同。施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，主要提供的服務(wù)為建筑勞務(wù)，同時(shí)還包括其他服務(wù)，在鑒定合同之際，要對(duì)不同的稅目進(jìn)行全面的、綜合的考慮，從而實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的降低。根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅》的相關(guān)規(guī)定，納稅人在進(jìn)行安裝工程作業(yè)時(shí)，其安裝設(shè)備價(jià)值將作為安裝工程的產(chǎn)值，營(yíng)業(yè)額將包括設(shè)備價(jià)款。因此，施工企業(yè)在工程產(chǎn)值中要將設(shè)備價(jià)值進(jìn)行分離，從而實(shí)現(xiàn)納稅基礎(chǔ)的減少。施工企業(yè)也可以將工程進(jìn)行分包，在工程總額款中減去支付的分包工程費(fèi)用，進(jìn)而將其余額作為施工企業(yè)的營(yíng)業(yè)額，將此部分進(jìn)行稅款計(jì)算，也將減少其納稅基礎(chǔ)。同時(shí)，在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，施工企業(yè)也可以對(duì)納稅地點(diǎn)進(jìn)行調(diào)整，通過(guò)內(nèi)部非獨(dú)立核算與合作建房等形式，從而實(shí)現(xiàn)稅收籌劃，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。施工企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中要注重以下幾方面問(wèn)題：其一，要正確認(rèn)識(shí)籌劃，要依法進(jìn)行納稅，承擔(dān)企業(yè)的義務(wù)與責(zé)任，避免企業(yè)通過(guò)稅收籌劃而發(fā)生避稅與逃稅等行為；同時(shí)也要保證籌劃的合理性與科學(xué)性，避免通過(guò)稅收籌劃獲取非法與不正當(dāng)?shù)睦?。其二，要保持稅收籌劃的預(yù)見性，施工企業(yè)在開展經(jīng)營(yíng)過(guò)程前，企業(yè)要進(jìn)行稅收籌劃，根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律法規(guī)與政策，從而實(shí)現(xiàn)對(duì)經(jīng)營(yíng)結(jié)果的預(yù)測(cè)，最終實(shí)現(xiàn)決策的科學(xué)性與高效性。其三，要堅(jiān)持成本效益意識(shí)，稅收籌劃的目的便是控制企業(yè)的成本，提高企業(yè)的效益，因此，施工企業(yè)稅收籌劃需要全方位的考量，使其更加系統(tǒng)，保證稅收籌劃目的的實(shí)現(xiàn)。其四，要注重人才培養(yǎng)，稅收籌劃具有較強(qiáng)的專業(yè)性，因此要求其工作人員不僅要擁有較強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，還要有良好的綜合能力，通過(guò)人才培養(yǎng)將為稅收籌劃提供高素質(zhì)的人才。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，施工企業(yè)稅收籌劃將利于企業(yè)成本的控制，同時(shí)還將利于企業(yè)效益的增長(zhǎng)，相信，施工企業(yè)根據(jù)國(guó)家的相關(guān)法律，其稅收籌劃將更加科學(xué)、合理、系統(tǒng)。

作者：田英茹 單位：西安市第二市政工程公司