企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險應(yīng)對路徑分析

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稅收籌劃是建立在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動和外部經(jīng)濟(jì)、法律環(huán)境下的活動，稅收籌劃必須在一定的環(huán)境下進(jìn)行。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境有內(nèi)部和外部環(huán)境之分。

1.內(nèi)部環(huán)境。（1）籌劃人員素質(zhì)。稅收籌劃是一種專業(yè)性活動，要求籌劃人員具有一定的專業(yè)知識，另外，需要對企業(yè)的經(jīng)營活動、稅收籌劃方案有一個全面的認(rèn)識，不然，會出現(xiàn)片面性風(fēng)險。（2）成本因素。稅收籌劃會產(chǎn)生一定的成本，包括人力、物力、財力以及機(jī)會成本，如果不考慮成本，則是一種無效性的籌劃。

2.外部環(huán)境。（1）經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化。企業(yè)周圍的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，比如經(jīng)濟(jì)是否穩(wěn)定增長、是否存在通貨膨脹或者通貨緊縮、市場供求是否均衡以及國際收支狀況都會對企業(yè)產(chǎn)生不同程度的影響。由于這些影響不可預(yù)知，這將導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃由于不確定因素帶來風(fēng)險。（2）政策變動風(fēng)險。稅收籌劃所依據(jù)的政策法規(guī)處在不斷變化當(dāng)中，如果籌劃人員沒有及時更新這些變化的政策法規(guī)，必然會導(dǎo)致籌劃失敗。

面對以上風(fēng)險，企業(yè)必須有針對性地采取一些措施加以應(yīng)對。

（一）熟悉有關(guān)的法律法規(guī)及稅收法規(guī)，合法合理開展稅收籌劃

我國與稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)層次多、涉及面廣，特別是稅收政策，常常隨著經(jīng)濟(jì)情況的變化和稅制改革的需要而不斷修正，這為企業(yè)的稅收籌劃帶來了一定的困難，為此，企業(yè)應(yīng)充分利用先進(jìn)的計算機(jī)網(wǎng)絡(luò)建立起一套適合自身特點的稅收籌劃信息系統(tǒng)，及時了解稅收籌劃相關(guān)的政策法規(guī)信息。

（二）總攬全局，避免片面性風(fēng)險

稅收籌劃的目的是減輕稅收負(fù)擔(dān)、提高稅后利潤和企業(yè)價值最大化，稅收籌劃需要耗費一定的成本，同時還涉及到其他相關(guān)主體的利益，所以，企業(yè)需具有全局觀，才能盡可能的降低籌劃風(fēng)險。

1.提高籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)。籌劃人員是稅收籌劃方案的設(shè)計者和實施者，對稅收籌劃的順利開展作用重大。一名合格的籌劃人員需要滿三個方面的要求：①要有全面而扎實的專業(yè)知識，包括與稅收籌劃密切相關(guān)的管理、財務(wù)、會計、稅收、金融、法律等方面；②要具有一定的判斷能力和統(tǒng)籌謀劃能力，及時準(zhǔn)確的作出判斷；③要具有一定的實踐經(jīng)歷和籌劃經(jīng)驗。

2.充分考慮到各稅種之間的關(guān)系，減輕整體稅負(fù)。企業(yè)所繳納的各種稅收具有關(guān)聯(lián)性，比如在計算企業(yè)所得稅時，營業(yè)稅、城建稅等可以作為成本費用在稅前扣除，只有全面考慮到各個稅種之間的關(guān)系，所選擇的籌劃方案才是最佳的，才會在最大程度上減輕企業(yè)的整體負(fù)擔(dān)。

3.充分考慮到籌劃成本，進(jìn)行成本收益分析。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本收益分析，既要考慮稅收籌劃的直接成本（人力、財力、物力），又要考慮到稅收籌劃的間接成本。只有當(dāng)稅收籌劃的收益大于成本時，才有必要實施稅收籌劃。

4.考慮到相關(guān)主體的利益和特殊情況。稅收籌劃不僅僅是納稅人自己的事，有時候還涉及到交易對方的利益，如果僅關(guān)注自身利益而忽視了對方的利益，很可能遭到對方的抵制和反對而導(dǎo)致稅收籌劃失敗。

（三）企業(yè)要充分了解內(nèi)外環(huán)境變化，將內(nèi)部控制和外部控制相結(jié)合

第一，內(nèi)部控制要控制成本，要對籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)進(jìn)行控制，在成本收益分析的基礎(chǔ)上，選擇最優(yōu)的方案；第二要充分全面的了解企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)大環(huán)境，充分了解稅收法律法規(guī)；最后，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)與關(guān)聯(lián)交易方之間的溝通，做到經(jīng)營環(huán)節(jié)上的順暢，通過合理的稅收籌劃既使自己得到最大利潤，同時不損害其他企業(yè)的利益。

（四）加強(qiáng)與稅務(wù)部門之間的聯(lián)系

企業(yè)和籌劃人員與稅務(wù)人員保持聯(lián)系和溝通，一是可以及時獲悉最新和最準(zhǔn)確的稅收政策信息，方便對企業(yè)的涉稅處理和稅收籌劃進(jìn)行必要的調(diào)整，以確保企業(yè)稅收籌劃的正確實施；二是可以得到稅務(wù)部門的指導(dǎo)和認(rèn)同，可以大大降低風(fēng)險；三是可以樹立良好的形象，從而獲取稅務(wù)部門的信任。（本文作者：程功俊 單位：中南財經(jīng)政法大學(xué)）