稅收籌劃風險及對策淺析

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摘要：近年來，隨著我國稅收制度改革的不斷推進，國務院印發的《關于進一步深化稅收征管改革意見》（以下簡稱《意見》）中提到要向“以數治稅”轉變。對于企業來說，在越來越嚴格的稅務監察機制下，企業進行稅收籌劃時，要合理進行避稅，避免稅務風險。本文針對大數據管理下稅收的特點，企業稅收籌劃面臨的風險進行粗淺探討，希望幫助企業建立風險意識，實現企業長遠發展。

關鍵詞：“以數治稅”；企業；稅收籌劃；風險

應用大數據治稅，能夠對大量數據進行有效收集，提高稅務的治理效率與能力。這對于企業來說，進行稅收籌劃并不是一件易事。一般來說，企業進行稅收籌劃主要出于兩個目的：一是減少納稅；二是延遲納稅，短期可使企業獲得更多流動資金。進行稅收籌劃的公司一般應納稅額都較大，當利用稅收籌劃成功避稅時，這部分節約的資金就是國家稅收的損失。

一、大數據時代的稅收籌劃

（一）稅收籌劃的相關概念

企業的稅收籌劃與財務管理息息相關，兩者之間有著包含與被包含的關系。稅收籌劃是企業財務管理不可或缺的一部分，稅收籌劃是指企業在生產經營過程中為企業創造財富最大化，在遵循法律法規的前提下，根據有關稅收政策，在企業投資經營分配等事項安排中給企業設計最優的納稅方案。企業稅收籌劃中必須圍繞科學性和合法性兩個中心。一方面，企業稅收籌劃可以減輕企業的稅收負擔，增加企業的流動資金，增強企業競爭力；另一方面，國家對稅基和稅率的差別設計是為了利用稅收杠桿引導不同企業投資，調整國民經濟結構與生產力。而企業的稅收籌劃可以讓稅收杠桿更好、更大地發揮作用，使企業結構優化、平穩運行。

（二）稅收籌劃在大數據時代的重要性

企業在大數據時代進行稅收籌劃時應更加謹慎，但大數據也給企業帶來了好處，能夠讓企業在經營過程中產生便利，利于企業的發展。

1.增加企業經濟收益，節約現金流

一般企業經營的目的是為了獲取利潤，而企業利潤中的一部分國家將通過稅收的方式進行收取，這對企業來說是一筆不小的開支，企業可以用這部分現金來展開投資等經濟活動。在大數據的幫助下，企業可以及時了解國家的稅收政策，充分分析，準確把握應用到稅收籌劃中，并設計合理合法的方案，為實現企業目標展開經濟活動，減少企業的應納稅額，讓企業充分享受好的稅收政策，保證企業利益最大化。

2.保證企業經濟活動質量

企業在進行任何一項經營活動時，都會產生資金的流動和一定的稅負，比如企業購進材料生產和銷售產品。為了保證企業在經濟活動中獲得最大收益，規范參與納稅，需要企業進行一定的稅收籌劃。稅收籌劃并不是違背法律法規，而是在合法的情況下，科學地減少納稅金額。大數據時代，企業可以通過互聯網及時收集信息，并對收集的信息進行分析處理，提取出符合企業自身發展需求的信息，與自身經濟活動相結合。比如企業能在一些稅收優惠政策的有效時間內去落實，這樣能提高企業經濟活動的收益和質量，減少稅收風險。

3.降低企業納稅成本

科技的不斷發展使人們的生活越來越便利，工作的效率也不斷提高。大數據、人工智能等都在默默推動企業效率的提高。以金稅三期來說，企業可以通過這一平臺上傳員工的信息以及專項附加扣除等，申報人員只用提交工資及相關的數據，稅款就可以自動計算出來，這樣企業就不走繁瑣的申報流程，節約了時間，減少了人力資源成本。

二、企業稅收籌劃中常用的方法

企業通過稅收籌劃可以提高企業的管理水平，符合企業的發展目標，實現企業利益的最大化，企業稅收籌劃的前提都是在合法的情況下，保障企業的財務活動能夠健康開展。

（一）利用“稅收洼地”

就國內而言，由于我國的經濟發展水平非常不平衡，地區之間存在很大差異，國家為了推動不發達地區的經濟發展，在部分地區實施了一些稅收優惠政策，吸引企業去投資注冊。主要有以下幾種方式。一是區域性稅收優惠。在我國國內被稱為西部避稅天堂—霍爾果斯的企業來說，能享受五免五減半稅收減免政策。二是地方政府財政返還的政策。有些地方為了吸引企業，將地方留存的稅收部分返還給企業。國內很多地方都出臺了不同的稅收返還政策，比如四川在政策園區的有限公司能夠享受企業所得稅地方留存（40%）部分的40%—85%的稅收返還。根據審計署發布的《關于2020年度中央預算執行和其他財政收支審計工作報告》15省市以財政獎勵的名義返還稅款238.73億元，返還比例大多為地方分成收入的90%以上。但2021年《意見》中明確提出了針對利用“稅收洼地”避稅要加強預防，加大監察力度。

（二）利用產權重組

企業可以通過并購或者產權重組方式進行稅收籌劃，可以優化企業的資源，比如企業可以通過設立子公司，使企業進入新的領域。比如我國對于高新技術產業有較好的稅收優惠政策，企業中涉及這部分的可以單獨分立出來，享受更好的稅收優惠。另外，企業也可以通過合并的方式，合并一些虧損企業，盈虧相補，擴大成本。我國有明確的法律規定：企業納稅年度內虧損可在五年內進行彌補。企業在并購時采用的支付方式也會對企業納稅產生影響，如果用現金支付，根據我國稅法來看，企業并購時采用現金支付的方式，選擇并購的企業股東在轉讓股權時需要繳納所得稅。比較普遍的是采用股權支付的方式，這種方式具有明顯的優勢，其體現在不會出現稅務支付情況，且股權支付可以利用時間上的優勢有效利用現金，當然還有混合支付等方式。企業用這種方式進行籌劃時還需合理地結合自身情況，才能提高企業效益。

（三）利用小規模納稅人或債務融資

企業繳納增值稅分為一般納稅人和小規模納稅人，這兩種類型的計算方式以及稅率有所不同，小規模納稅人的稅率較低，而一般納稅人的增值稅允許抵扣，企業可以根據自身的業務情況選擇類型。當企業對資金需求較大時，可以選擇債務融資的方式，比如債券融資的利息和費用是可以在稅前扣除的，可以起到稅盾的作用。企業能夠節約一部分資金少繳稅，這在一些企業的稅收籌劃中是有應用到的。但對于企業來說債券融資也有一定的風險，不能單單從減少稅收的方面看，還需從自身財務情況出發。

三、大數據時代的稅收籌劃風險分析

大數據時代企業稅收籌劃可能面臨一些新的風險，企業應加以重視。

（一）企業管理人員對籌劃的認識不夠

企業對稅收籌劃的認識不夠，一些企業管理人員對稅收的了解不夠，單純地認為稅收籌劃就是讓企業少繳稅，而忽視是否合法，做出一些偷稅漏稅的行為。通過虛構業務，利潤轉移的方式來減少納稅，這些都不是稅收籌劃。以網紅偷逃稅事件舉例，網紅薇婭將直播的所得，這本該屬于勞務報酬所得，通過一些方式轉化為個人獨資企業的經營所得達到少繳稅的目的，其團隊稱這是聘請專業團隊進行的“稅務籌劃”，這說明自身對稅收籌劃的內涵認識還不夠深入，制定的方案當然也是不合理的。稅務局通過稅收大數據，可以到千里之外掉到發票，在這種情況下，企業試圖通過這種方式避稅是不可能的。企業進行稅收籌劃涉及的范圍很大，各種經濟活動的關聯關系也很復雜。如果企業的財務人員并不具備相應的財務知識，專業素質，技術水平不夠，也不會利用大數據去收集、處理數據，對政策變化不夠敏感，就無法制定出合適的企業稅收籌劃方案。數據顯示，2020年36個地區1.19萬戶企業未享受稅費政策優惠10.04億元，如果每個企業都會應用稅收優惠，則會節約一大筆資金。

（二）未加強信息安全管理

在大數據時代，企業面對的數據各式各樣，稅收項目處理也變得更為繁雜，當然稅收籌劃的結構也變得十分復雜。如何才能將這些復雜的信息進行整合，是企業需要面對的重大挑戰。很多企業沒有重視技術進步，未將大數據應用到經營活動中，使得各部門，行業間的信息交流受阻，不能從企業或行業整體做出最優化的籌劃方案。當然，大數據時代，企業內部的信息管理也是非常重要的，企業內部的信息涉及企業的經營成果，如果企業內部人員對信息的管理不當，操作疏忽都有可能導致信息泄露。舉個例子，當企業將涉及企業內部經營的信息公布，或者存儲信息的安全性不到位，都可能引發信息泄露，對企業造成不可估量的損失。因此，在企業管理者不應僅僅只重視大數據技術給企業帶來的便利，同時也要加強對數據信息的安全管理。

（三）風險管理意識不足

大數據時代，內外部環境的不斷變化，國家的稅收政策也在變化，這增加了企業稅收籌劃的難度，再加上一些企業對稅收籌劃的認識不足，進行籌劃時采用了錯誤的方法，使稅收籌劃存在較大的風險。稅收籌劃要適應市場政策的變化以及市場大環境的變化，且企業在稅收業務中面臨諸多復雜的因素可能導致方法操作不當，給企業帶來較大的涉稅風險，阻礙企業的發展。而且稅收政策在不同的時間點上執行具有較大的差異，導致企業進行稅收籌劃的結果與預期效果發生偏差，甚至產生漏洞，影響企業財務管理方面的有序進行。因此，當企業沒有利用大數據和網絡技術等構建一套完整的管理系統，就不能及時評估企業在經營過程中產生的不合理避稅甚至違反稅法的風險。此外，企業也有可能在設計風險預警機制時存在問題。一是預警的范圍太大，不能具體確定風險出現的地方；二是預警的風險等級設計不合理，把有些被認為小的風險忽略掉，導致企業產生危機。

四、企業在“以數治稅”下進行稅收籌劃的相關對策

企業在大數據時代應當有更強的危機意識，企業可以利用大數據的特點，去挖掘有價值的信息，當然也要學會用大數據去降低稅收籌劃風險，從各方面進行防控。

（一）正確認識稅收籌劃

稅收籌劃是企業通過科學的方式對企業的稅收進行有效的管理，在大數據的背景下，企業必須對國家的稅收政策進行正確解讀，并與企業的經濟業務相結合。企業必須認識到稅收籌劃不是簡單的避稅，必要時需對財務專業人員進行一定的培訓，將政策運用到企業日常的運營管理中。企業管理人員要認識到企業的經營不是單單追求利潤，還要將稅收籌劃加以應用，理解其真正的意義和作用并發揮出來。企業應根據自身情況，利用大數據對國家發布的優惠政策進行研究，不盲目參照他人的做法，才是真正發揮稅收籌劃的作用。

（二）加強信息管理

企業在生產經營活動中的每一個環節都有可能涉及稅收，會有涉稅信息的產生，因此稅收籌劃的范圍也是比較廣的，企業如何將這些涉稅信息進行收集，是企業稅收籌劃發揮重要作用的重點問題。企業應該根據自己的業務需求，收集有效信息，各部門之間要做好信息的交流，從企業整體利益出發，利用大數據分析來提高效率，優化稅收籌劃方案，提高企業的綜合實力。當然，企業也要加強對信息的管理，大數據技術為企業帶來便利的同時，也要注重防止信息被泄露。對企業來說，與稅收籌劃相關的信息都極為重要，企業都應當建立信息管理的安全制度，并在信息技術發展過程中不斷加以完善，要對相關的人員進行培訓，提升安全意識，在信息傳遞的每個環節都要嚴格把控，要對能接觸到信息的企業人員進行限制，將不同的信息管理相互交叉，為稅收籌劃劃好安全保護線。

（三）培養專業財務人員

隨著我國經濟的發展以及科學技術的不斷進步，企業為了保證大數據技術的實施效果，就需要投入資源去培養一批能夠運用現代化技術去分析信息，并具備一定的財務和稅務知識，而且對外部環境變化，稅收政策變化高度敏感的人。一是要對企業內部人員進行培養，提高他們的實操能力，轉變老舊的工作思想，學會利用大數據來進行分析。二是企業聘請專業的機構給予幫助，一般專業機構人員中具備復合型人才，這樣可以彌補企業暫時缺乏稅收籌劃人才的缺陷，并在專業機構的幫助下提高企業內部對大數據技術的接受度，最終將企業打造成一個用數據來說話的現代化企業。

（四）建立風險管理預警機制

對于一個企業來說，涉稅風險特別關鍵，如果企業較長時間內都存在涉稅風險，在經營過程中就很難得到相關政府部門的支持，甚至可能會被相關部門長期監控，并因稅務處罰而給公眾留下不良印象，更甚導致破產。大數據時代信息愈發透明化，企業必須建立好稅收籌劃的風險預警機制，對風險進行嚴格把控。可以通過以下幾個方面：第一，企業應當建立相關的稅收籌劃部門，并給予這些人員一定的權利，可以了解企業內部的信息，借助這些信息可以制定適合企業經營特點的稅收籌劃方案。第二，企業要舍得投入資金去培養或聘請專業技術人員，方便這些人能夠利用信息技術收集政策、信息并加以分析，在外部信息獲取方面及時、準確、有效，從而減少外部環境變化所帶來的風險。最后，企業可以請專業人員對稅收籌劃設計者設計的方案進行風險評估，并可以利用大數據分析方案的風險點，完善方案，提升風險控制的效果。在操作時，對于一些不可避免的風險要制定應對方案，以便在風險發生時能及時化解，這樣可以將風險最小化，從而實現合理避稅。

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作者:楊佳 單位:河北經貿大學財政稅務學院