建筑企業稅收籌劃問題與對策淺析

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摘要：當前，我國經濟平穩發展，建筑企業處于新的發展環境，需結合實際情況，做好稅收籌劃工作，合理合法地減輕稅負，滿足市場發展的新要求。國家稅收制度的深化改革，使建筑企業在稅收籌劃中面臨許多新問題，要充分重視稅收籌劃工作，采取有效措施解決存在的問題，保證稅收籌劃的實施效果。文章從建筑企業稅收籌劃的特點出發，闡述了建筑企業稅收籌劃的原則，并就新時期建筑企業稅收籌劃存在的問題和對策進行了討論。

關鍵詞：建筑企業；稅收籌劃；稅收制度改革

稅收籌劃是建筑企業經營管理的一項重要工作，做好稅收籌劃，關系建筑企業核心競爭力的提高及長遠健康發展。當前，隨著我國建筑行業的飛速發展，建筑工程項目的體量越來越大，項目存在成本投入巨大、建設周期長、不確定因素多等特點，使建筑企業稅收籌劃的實施面臨很大的困難，也暴露了不少問題。在國家稅收制度改革的背景下，建筑企業必須高度重視稅收籌劃工作，借助科學的稅收籌劃降低自身稅負，提高經濟效益[1]。

1建筑企業稅收籌劃的特點

建筑企業的經營管理內容復雜，涉及的經濟領域眾多，對應的稅收項目較多，且有很強的人員流動性，集中管理難度較大。建筑企業稅收籌劃的核心特征表現為管理精細化，能很好地適應建筑活動和建筑主體的發展變化，縮減企業納稅項目，減少納稅資金，提高企業收入。為了更好地激發市場經濟活力，政府相關部門從我國經濟發展的整體環境出發，出臺了營業稅改增值稅（以下簡稱營改增）政策，建筑行業納稅項目及納稅金額發生了變動。在現行的稅收政策下，建筑企業需要繳納的稅項包括房產稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅等，不同稅收的適用范圍、納稅對象、納稅內容不同，納稅時間和納稅方式也存在很大的差異。這要求建筑企業在實施稅收籌劃的過程中對具體問題進行具體分析，不能盲目籌劃所有的納稅項目。面對不同的稅收項目和稅收形式，建筑企業需要采用不同的稅收籌劃方式，以降低自身稅負，提高效益。

2建筑企業稅收籌劃的原則

當前，部分建筑企業管理層對稅收籌劃依然存在錯誤認知，將其看作逃稅行為，事實上，稅收籌劃是在相關納稅標準的基礎上合理計算稅基和稅率，選擇最優方案，在法律法規允許的范圍內降低稅負[2]。建筑企業稅收籌劃的原則有以下三個。

2.1以法律為準繩

稅收對建筑企業的影響非常大，新時期，建筑企業面臨新的發展環境，需要切實做好稅收籌劃工作。建筑企業應時刻關注建筑行業相關的稅收政策法規，安排專人從企業的實際情況和業務類型出發開展稅收籌劃工作，降低稅負，以保障企業的健康發展。建筑企業稅收籌劃必須以法律為準繩，遵紀守法，不能為了利益而違法違規，避免偷稅、漏稅，促進企業的長遠發展。企業必須樹立正確的價值觀，完善稅收籌劃體系，在稅務方面，遵循相關法律法規，在內部形成良好的風氣，樹立正面形象。例如，我國稅收相關法律規定，如果納稅人擁有減稅或免稅項目，可以單獨核算相應項目的銷售額，如果未單獨核算，則不享受相關優惠政策[3]。

2.2加強風險分析

建筑企業工程項目建設具有高投入、高收益、高風險的特點，企業的發展規模越大，需要的稅款也多，因此建筑企業必須切實做好稅收籌劃工作。在制訂稅收籌劃方案的過程中，需考慮所有可能存在的利益和風險，盡可能減少損失，為自身爭取更大的利益。從防范和控制風險的角度看，企業需要明確自身發展中可能面臨的風險，了解風險的誘發因素，采取有效的防范手段，不能為了短期利益而作出違規違法的行為。

2.3優化資金利用

從保障企業長遠穩定運行的角度看，建筑企業一般會留出一定的流動資金，這些資金一部分用于繳納稅款，一部分用于維持企業的運行，在企業遭遇突發狀況時也可以用于應急。財務人員需要切實做好資金的規劃工作，根據稅收籌劃的要求合理利用資金，避免偷稅、漏稅行為，也不能盲目繳稅。應在符合國家法律法規要求的情況下，通過合理的稅收籌劃和資金利用，盡可能降低稅負，預留更多資金，為企業的運行提供保障，確保企業在激烈的市場競爭中保持足夠的自信，實現自身的可持續發展[4]。

3建筑企業稅收籌劃存在的問題

3.1觀念認識不足

建筑企業要想做好稅收籌劃，必須對其有一個正確的認識。從實際情況看，依然有不少建筑企業存在對稅收籌劃認識不到位的問題，主要表現在以下幾個方面。（1）部分建筑企業的稅收籌劃意識薄弱，未真正了解稅收籌劃的內涵，導致在實際工作中無法合理選擇和使用稅收籌劃方法，甚至出現違規違法行為。（2）建筑企業許多業務和工作都涉及稅務問題，想要確保稅收籌劃工作的順利實施，需要各部門及工作人員密切配合。實際上，部分建筑企業的領導和管理層將稅收籌劃看作財務部門的工作，其他部門沒有做好配合，降低了工作實施的效率和效果。（3）建筑企業稅收籌劃的實施需具備良好的人力、物力和財力基礎，若缺乏對稅收籌劃的有效認知，企業稅收籌劃工作的實施就會受到很大的影響。

3.2專業人才欠缺

稅收籌劃工作本身有很強的綜合性、專業性、復雜性和煩瑣性，對工作人員的專業素質有極高的要求，建筑企業想要提高稅收籌劃工作的水平，必須加強對相關工作人員的教育和培訓，打造一支專業的稅收籌劃人才隊伍。建筑企業如果從外部聘請專業的稅收籌劃人才，需要付出較大的人力成本，部分建筑企業為了降低該成本，聘用的工作人員普遍存在業務能力低、工作經驗欠缺的問題，影響了企業稅收籌劃的實施效果。同時，外部專業人才即便具備良好的專業知識和業務能力，在不了解企業發展情況時，依然無法保證稅收籌劃的針對性和科學性[5]。

3.3稅項抵扣不足

營改增實施后，增值稅稅收籌劃成了建筑企業稅收籌劃的一個重要內容，增值稅在建筑企業所有的納稅項目中占據了非常重要的位置，進項稅抵扣也是建筑企業實施增值稅稅收籌劃的關鍵[6]。就目前的發展情況看，不少建筑企業在增值稅納稅籌劃中存在進項稅抵扣比例低的問題，原因是其選擇的材料供應商是報價較低的小規模納稅人，無法開具增值稅專用發票。同時，建筑企業人工成本占比較大，而人工成本增值稅專用發票獲取的難度較大，無法進行抵扣。另外，不少建筑企業存在大量臨時工，涉及范圍廣，人員數量眾多，在代扣代繳及工資發放環節，稅收籌劃同樣存在較大的難度。

3.4監督管理不當

有效的監督管理是建筑企業稅收籌劃得以順利實施的保障，但不少建筑企業在實施稅收籌劃的過程中存在監督管理不到位的情況。稅收籌劃工作本身較為煩瑣，相應的程序也比較復雜。新時期，受稅制改革的影響，建筑企業在稅收籌劃中面臨許多新問題，在沒有及時調整管理制度和管理流程的情況下，企業內部監督管理體系不夠完善，監督管理工作缺乏有效性，影響了稅收籌劃工作的實施效果[7]。

3.5風險意識薄弱

建筑企業在發展中難免會遇到無法規避的風險，基于此，在實施稅收籌劃前，需要強化自身的風險意識，盡可能地規避和防范風險，減少損失。我國稅收相關的法律法規眾多，內容和條款復雜，稅收籌劃人員可能出現錯誤解讀。不少建筑企業在進行稅收籌劃時，沒有充分考慮自身的發展情況，易出現經營風險。在與稅務部門缺乏溝通的情況下，企業與稅務部門在稅法認知方面可能存在差異，繼而引發稅收執法風險[8]。

4新時期建筑企業稅收籌劃的對策

4.1強化觀念

建筑企業領導層應認識到稅收籌劃在企業經營發展中的重要作用，關注國家、地方最新的稅收政策法規，組織專業人員進行深入分析，在把握政策內涵的基礎上實施稅收籌劃，確保達到最佳的稅負狀態。稅收籌劃管理人員應加強對稅收籌劃相關知識的學習，正確認識稅收籌劃的內涵和意義，切實提高自身的稅收籌劃管理意識和水平。建筑企業應構建科學的稅收籌劃管理體系，應對稅制改革帶來的新變化，確保稅收籌劃模式滿足企業實際需求。

4.2培養稅籌人才

建筑企業在開展稅收籌劃工作的過程中，應重視人才的引進和培養。在條件允許的情況下，可以培養企業財務管理人員，提高其稅收籌劃能力，切實做好相應的準備工作，以企業自身的經營發展特點為支撐，推動稅收籌劃工作的順利開展。稅籌人員在全面衡量利益后，針對不同的工程項目，采用不同的稅收籌劃管理方式，合理分析數據，享受國家稅收優惠政策，解決稅收籌劃中遇到的各種問題，最大限度地降低稅負。此外，建筑企業應重視對人才節稅意識的培養，引導其樹立節稅光榮的意識，確保節稅工作真正落到實處。

4.3重視稅項抵扣

對建筑企業而言，在建筑工程項目建設過程中，物資的采購非常關鍵。在采購環節，應優先選擇一般納稅人供應商，通過進項抵扣的方式減少增值稅和附加稅費，降低采購成本。建筑企業的勞務成本較高，在項目建設時需要聘請大量臨時工，進一步加劇了納稅問題。從降低勞務用工成本的角度看，建筑企業可以從勞務公司購買臨時勞動力，轉變工資單支付方式，借助勞務雇傭獲取部分進項抵扣金額，通過進項稅抵扣減輕自身的納稅負擔。

4.4做好監督管理

建筑企業需要明確稅收籌劃部門工作人員的職責，規范稅收籌劃流程，建立完善的稅收籌劃管理機制及體系，為稅收籌劃工作的實施提供有力保障。同時，應設置相應的部門溝通機制，確保稅收籌劃部門與其他部門有效溝通，將稅收籌劃理念融入部門的日常工作，轉變觀念，保證部門都參與稅收籌劃，確保稅收籌劃的全面性和有效性。

4.5強化風險意識

（1）建立相應的稅收籌劃風險防控體系，為稅收籌劃工作的順利實施提供基礎保障。建筑企業應結合自身的發展情況，建立專業的稅收籌劃組織機構，打造優質的稅收籌劃工作團隊，確保稅收籌劃實施效果。（2）加強稅收籌劃階段的風險管理，分析稅收籌劃中可能存在或已經出現的風險，采取有效的防范措施。（3）稅收籌劃工作人員必須熟悉稅收法律法規的要求，掌握最新的稅收優惠政策，合理合法減輕稅負。稅收籌劃人員與企業管理人員必須對稅收政策的變化保持高度敏感性，以最快的速度了解稅收政策變化的內容，提出有效的應對措施，及時調整納稅行為，確保稅收籌劃工作的高效實施。（4）加強與稅務部門的聯系，及時溝通稅務相關問題，準確把握稅收政策的變化情況，保證稅收籌劃工作的正確性和有效性。

5結束語

新時期，建筑企業稅收籌劃的實施依然存在不少亟待解決的問題，稅收籌劃工作的實際效果并不理想。建筑企業應及時更新觀念，明確稅收籌劃工作的重要性和必要性，同時要求管理人員和工作人員加強學習，提高自身的稅收籌劃意識及專業素養，在企業內部建立完善的稅收籌劃管理機制，切實提高風險防控能力，配合相應的合同管理、發票管理及稅種籌劃，實現稅收籌劃工作的預期目標，提高稅收籌劃水平。

參考文獻

[1]鄭莉.高新技術企業稅收籌劃研究[D].濟南:山東建筑大學,2021.

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[5]許青青.N建筑公司稅收籌劃研究[D].南昌:江西農業大學,2021.

[6]蘭譚敏.稅務管理視角下建筑企業的稅收籌劃探析[J].商訊,2022(9):113-116.

[7]羅劍.營改增背景下建筑企業稅收籌劃研究[J].商業文化,2020(19):28-29.

[8]張選強.淺析建筑企業稅收籌劃問題與對策[J].西部財會,2020(8):27-28.

作者:李愛端 單位:泰山區住建局城市建設指導服務中心