國有企業稅收籌劃作用及策略淺議

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摘要：稅收籌劃是融合會計、經濟、法學和管理的前沿性學科，它在客觀上是為了逐步完善國家的稅收法治，而在主觀上則能夠降低企業稅收負擔，更好地促進企業發展。對于國有企業而言，稅收籌劃發揮重要意義，它需要在合法、合理以及成本效益下開展，同時兼顧社會和企業的利益，讓其成為優化資源分配、完善投資走向的有力武器。但稅收籌劃同時需要面臨政策、操作等風險，為了避免損失，國有企業必須要提高稅收籌劃的專業性，構建對應的風險應對機制，最終有效發揮國有企業稅收籌劃的價值。

關鍵詞：國有企業；稅收籌劃；風險；作用

引言

在國有企業持續發展中，稅收籌劃逐步受到重視，它是企業在國家稅法允許內合理避稅，讓自身獲取最大利潤和經濟效益的籌劃行為，相當于合理避稅的過程。社會主義市場經濟體系中，國有企業占有重要地位，同時也在今天面臨較大的競爭壓力，隨著機制轉換、產權重組步伐的加快，需要充分運用稅收籌劃的手段來促進經濟發展。但稅收籌劃作為涉及多學科知識的現代邊緣性學科，在實行過程中存在較多問題，國有企業需要深入研究稅收籌劃的作用和實行前提，并就此結合國家稅收法律和自身戰略發展需求來優化稅收籌劃工作，以更好地為經濟效益的獲取服務。

1國有企業稅收籌劃的含義

顧名思義，稅收籌劃是企業納稅人籌劃稅收的行為，它是指借助稅法不反對的辦法或者稅法上的優惠政策來合理避稅，即在法律允許范圍內，對企業的各個經營環節，包括內部核算、籌資、組織結構、投資、交易等行為進行籌劃，在制定的多種納稅方案中，選擇能夠承擔最低稅負的路徑。因此，這并不屬于簡單的財務行為，而是和國有企業經營行為掛鉤；同樣也不是純粹對稅收成本進行控制，它強調在完整且明確的稅收籌劃方案中開展一系列工作，從長遠考慮為企業帶來稅收利益。那么國有企業在具體實施稅收籌劃中，往往要遵循三個基本原則：成本效益原則。從實行目的來看，國有企業開展稅收籌劃是為了提高效益、降低成本，幫助企業實現企業利潤最大化。那么要以這一原則為指導，綜合分析和考慮，選擇最優的稅收籌劃方案。合法性原則。在法律允許的范疇內是國有企業稅收籌劃行為的基礎。加之我國當前在稅務方面有了更加嚴格和精準的稽查體系，國有企業需要合理運用稅法允許內的稅收紅利。提前籌劃原則。目前，多數企業在制定稅收籌劃的過程中，只看到了局部的利益或者是某項稅收優惠對企業單項業務的“減稅降費”的過程，不能從全局來把握籌劃方案，使得制定出來的相關方案不能真正的幫助企業減少成本或費用，制定出來的所謂的稅收籌劃適應性不強，使企業處于被動地位。所以企業應當根據自身的發展情況，提前做好稅收籌劃方案，審時度勢的調整企業內部管理方案，不能局限的控制在某項計劃方案中一成不變。

2國有企業稅收籌劃的價值

與其他企業相比，國有企業在市場經濟中經歷了多年的錘煉，相應形成了適應市場競爭的模式，在自身的財務領域，稅收籌劃按照發展需求呈現了相應的價值。就稅收籌劃本身來說，它是在符合稅收政策法規下進行的，是企業精細比較稅法后執行的最優選擇，那么根本意義上，稅收籌劃會是國有企業逐步向成熟和理性發展的標志，同樣也能夠體現企業納稅意識的強化[1]。細化來分析，國有企業稅收籌劃的價值具體表現為國有企業稅收籌劃能夠獲取有效經濟收益，任何企業在發展中，都不能忽視根本性的經濟效益追求，要在激烈市場競爭體系中站穩腳跟，需要尋找提升效益和降低成本的路徑。而科學的稅收籌劃則可以幫助企業減少不必要的成本支持，在法律范疇內獲取有效經濟利益。通過稅收籌劃，企業預先對經濟活動進行安排、合理安排，延緩繳稅時間，降低稅費金額，降低稅收成本，擴大企業的利潤空間，使其為今后擴大生產獲得保障資金。

3國有企業稅收籌劃的前提

堅定的法律意識是國有企業稅收籌劃的前提條件，也是規范稅收籌劃行為的必要選擇。在開展稅收籌劃活動前，國有企業必須要樹立遵守法律法規的意識，詳細研究稅法，按照具體規定開展籌劃工作，以此為自身樹立良好形象，落實可持續發展目標。同時，工作人員要持續關注我國稅收法律的變化，更新相關領域的知識，以此更好地指引稅收籌劃工作，確保以前沿的思維提升稅收籌劃水平；其次，明確追求整體上的最大化效益。國有企業實施稅收籌劃活動的根本目標是科學避稅，提高整體的經濟效益。而自身所處的地位和性質，決定了國有企業整體的效益包括了社會效益和經濟效益，其對社會整體的經濟增長具有重要意義，所以，在開展稅收籌劃工作時，國有企業要同時考慮經濟和社會效益的獲取[2]。另外，要有長遠的規劃，即稅收籌劃必須從可持續發展的角度來著手，從個別稅種的高低向企業總體稅負輕重方面來轉移。這要求國有企業財務人員密切關注我國稅收改革的趨勢，并且不斷地與媒體、稅務專員進行溝通，獲取準確且詳細的稅務調整信息，優化國有企業自身的稅收籌劃方案，通過分析整體社會經濟環境來選擇最佳的稅收政策，以此確保稅收籌劃能夠發揮前瞻性和時效性的作用；此外，風險因素是國有企業稅收籌劃前需要考慮的條件之一。比如政策選擇風險、政策變化風險等，還有相關人員操作帶來的風險[3]。相比于其他純粹的財務管理任務，稅收籌劃較為復雜，它涉及了理財計劃、涉稅會計處理、內部控制、財務預算等內容，同時還需要把控國家最新稅收政策的動態，所以，其性質決定了，國有企業稅收籌劃要取得顯著成效，必須要保證工作人員具有過硬的業務水平和較強的綜合素質。

4國有企業實施稅收籌劃的風險分析

在國有企業發展中，稅收籌劃是無法避免的問題，它能夠帶來收益，但同時也存在諸多風險，且風險有多種類型。首先是操作風險。稅收籌劃的性質決定了它屬于操作性和專業性很強的財務活動，那么在實踐中如若缺少專業財務人員支持，或者稍有不慎，就會給企業帶來嚴重損失。同時，在稅收籌劃方案上，各層級稅務機關在認定稅收籌劃方案上有著較為繁瑣的程序，這同樣會讓國有企業面臨一定的操作風險。而且在稅收方面不同的人會出現差異性的解讀，假如國有企業財務人員對稅收執法現實、價值取向不熟悉，那么在操作中會因為理解的偏差出現問題；其次是政策風險。稅務活動與國家政策息息相關，在社會經濟形勢變化多端的今天，國家會不斷地結合現實狀況對稅收政策進行調整，面對外部環境的變化，國有企業可能需要大幅度調整原本制定和使用的稅收籌劃方案，內容和方法的轉變會使其付出一定的成本，同時也會面臨不可預測的風險[4]。另外則是經營風險。紛繁復雜的市場中，企業間競爭尤為激烈，社會主義市場經濟體系下，國有企業同樣面臨持續性發展問題，稅收籌劃如若缺乏精準性與合理性，其產生的價值有限，會為國有企業經營帶來較大風險；最后面臨的還有違法風險。稅收籌劃和國家稅收法律緊密相關，如若工作人員缺乏對稅收法律的準確理解，在執行中會讓國有企業承擔涉稅風險。雖說稅收籌劃是合法性行為，但假如籌劃行為處在政策的“灰色”地帶，這需要有稅務機關的認可，當稅收籌劃無法得到稅務機關的承認，那么同樣會存在稅收風險。同時，規范且合法的稅收籌劃在遭遇稅務機關執法失誤時，也會面臨一定風險。但這種風險通過采用法律和行政救濟措施可以得到矯正，讓國有企業能夠達到稅收籌劃的既定目標。

5國有企業稅收籌劃的策略

5.1優化稅收籌劃人員結構

隨著我國對稅收的重視，今后稅務稽查會更加精準、全面、嚴格，國有企業必須要做好稅收籌劃和風險的防范，基于自身發展狀況和稅收法律來掌握正確的稅務籌劃體系，科學運用稅收籌劃點和思路技巧，對企業內部管理進行優化，以此來實現利潤和經濟利益的最大化。而要實現這一目標，必須要有深厚專業水平和較強綜合素質的人才隊伍來推動。所以，國有企業要注重人才的培養和人員結構的優化。比如在崗位的設計上，關于稅收籌劃需要有專職崗位和人員來負責，避免其他財務人員兼任實施。同時，不斷地按照企業籌劃需求來調整崗位規模，以保證稅收籌劃能夠發揮更大作用[5]。另外，要加大對稅收籌劃人員綜合素質的培養，通過崗位考核、培訓活動等方式促進能力的發展，讓相關人員及時掌握國家稅收法律法規的變動，熟練操作各種稅收籌劃技巧和方法。比如，工作人員要能夠靈活運用稅收法律規定的優惠政策實施稅收籌劃，準確選擇可以投資的行業和地區。同時，還需要懂得運用國有企業的組織形式、折舊方法、存貨計價方法、稅務扣除標準等開展稅收籌劃，以此保證企業能夠選擇最優的稅收籌劃方案。

5.2構建相應風險控制機制

從意義上來說，國有企業稅收籌劃在獲取資金時間價值、追求最大經濟效益、實現涉稅零風險、減輕稅收負擔方面發揮重要作用，然而這一財務管理活動也存在較大的風險，所以，還需要構建對應的風險控制機制，在不同的籌劃環節做好風險的處理。以籌資階段的稅收籌劃來說，主要包括了籌資利息、資金結構的選擇。國有企業需要合理選擇權益資金和長期債務資金占據的比例，防止自身出現過高的債務資金以引發籌資風險。同時，為了更好地避免籌資風險，還可以在當期財務費用中計入籌資利息。另外，在經營過程中面臨的稅收籌劃風險，需要細致分析，選擇科學的應對計劃。通常，國有企業在經營中采用的稅收籌劃涉及了銷售、轉讓定價、內部核算三部分，那么針對不同操作行為來對應處理。比如銷售環節的稅收籌劃，國有企業在選擇銷售方式時，需要參照銷售收入的完成時間來確定納稅義務發生的時期，從而為稅收籌劃營造有利條件。在任何企業發展中，其自身的經濟行為具有不確定性，那么稅收籌劃中的風險也會隨時發生，國有企業需要創建科學的風險應對體系來提高處理稅收籌劃風險的能力。做好高發、易發涉稅事項的梳理，明確常發生的稅收籌劃風險種類，就此形成完善的預警系統進行風險防范，并制定財務分析指標，將短期和長期財務預警系統結合，以此降低稅收籌劃中風險發生的幾率。另外，在實施稅收籌劃工作時，國有企業要不斷地規范財務管理機制，為這一活動提供充分的數據信息，并在選擇稅收籌劃方案時考慮風險因素，相應制定可應對的策略，提前做好規劃。同時，企業要持續關注政策和法規的變動，提高稅法敏感度，快速掌握政策調整下對企業涉稅行為和時間的影響，以有效調整稅收籌劃方案，避免出現法律風險。

5.3營造科學稅收籌劃環境

國有企業在稅收籌劃中必須要以稅法為參照依據，它決定了稅收籌劃是否發揮效力。盡管稅法在一定時期內具有“固定性”，但因為國家經濟環境日新月異，稅收法規會結合經濟趨勢做出調整，那么國有企業必須要密切關注稅收籌劃后有關政策的變化，營造有利的稅收監管環境，更好地掌握自身稅收籌劃的效果。一方面國有企業需要加快完善自身的財務管理機制，提高稅收籌劃的重視力度，按照實際情況設置專門的稅收部門，由資質高的專業人員來實施籌劃活動，不斷地鉆研國家稅務法律法規，探索有利的稅收籌劃技巧；另一方面，國有企業稅收籌劃中需要和政府、稅務機關進行緊密的溝通，充分理解當前出臺的稅收政策，為稅收籌劃提供準確的信息，并深入剖析自身在稅收籌劃上存在的弊端，及時做出改善，制定有效的解決方案，以此來降低企業風險發生的幾率。稅收籌劃是國有企業借助我國稅法提供的政策優惠，對不同納稅方案進行優化選擇的財務處理活動，那么為了保證自身財務活動的效果，持續穩定地獲取經濟效益，國有企業需要明確當前主要運用的籌劃方法，比如避稅籌劃、節稅籌劃、轉嫁籌劃，進而綜合分析后選擇有利的籌劃技巧，在不同經濟活動中進行應用，優化自身的資金結構，實現減輕稅務的目的。

5.4稅務機關的認可和支持

國家稅務的執行機關是國家稅務部門，國有企業要加強與稅務機關的溝通，獲取稅務機關的認可與支持，從而有效的實施稅收籌劃。

6結語

國有企業稅收籌劃是在稅收法律引導以及稅收法規允許下，選擇效益最大化的納稅方案對相關經濟活動進行籌劃的行為。它能夠提升社會和經濟效益，對產業結構和投資方向進行優化，同時幫助國有企業加強內部的稅法建設，更好地落實可持續發展目標。而在具體實施中，需要做好風險的防范，從長遠規劃，追求最大化的稅收利益。由于我國當前企業的稅收籌劃并不成熟，國有企業需要積極營造優良的稅收籌劃社會環境，并且構建出對應的風險控制機制，提升工作人員的綜合素質，以此結合國家稅收法律的變化選擇有效的稅收籌劃方法。

參考文獻

[1]吳政希.我國國有企業稅收籌劃的發展現狀及處理方法研究[J].財經界,2020(20):221-222.

[2]張琦.國有企業稅收籌劃的模式選擇與風險防范[J].企業改革與管理,2020(11):130-131.

[3]李佳玲.國有企業在公司體制下如何加強稅務管理防范稅收籌劃風險[J].財經界,2020(11):211-212.

[4]尹丙兵.國有企業稅收籌劃的現狀分析及應對策略[J].企業改革與管理,2019(21):138+220.

[5]宋芳.國有企業稅務管理工作存在的問題及應對策略[J].納稅,2019,13(29):28+31.

作者:柳莉娟 單位:山西沁盛煤層氣作業有限責任公司