財務管理下廣電企業稅收籌劃探究

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摘要：隨著國家經濟的發展，市場經濟體系的完善，企業競爭日益激烈，需要企業及時調整經營策略，向精細化、規范化的方向發展。此過程中，需要企業結合新的稅收政策，基于自身情況和行業特征，從財務管理視角下進行稅收籌劃。本文分析了廣電企業稅收籌劃的特征和原則，介紹了稅收籌劃在財務管理中的定位，探討了財務管理視角下企業稅收籌劃的策略，以供借鑒。

關鍵詞：廣電企業；財務管理；稅收籌劃；策略

隨著經濟體制的發展和完善，越來越多的企業開始在經濟市場嶄露頭角，但是從市場競爭層面來看，企業發展仍面臨諸多風險，稅務作為企業進行市場競爭的關鍵要素，如何將金額控制在合理范圍內，防止過多繳納稅額影響企業經營，一直都是企業領導的關注重點。另外，作為控制納稅金額的主要舉措，納稅籌劃理應受到財務管理部門的重視。現結合工作經驗，就財務管理視角下的稅收籌劃進行簡要論述。

一、廣電企業稅收籌劃的特征和原則

(一)稅收籌劃的內涵

所謂稅收籌劃，是指在納稅范圍之內，為適應稅收政策，納稅人借助稅收優惠，科學地規劃各項活動和相關內容，從而節約稅負，實現經濟效益最大化的目標。

(二)稅收籌劃的特征

企業的日常經營，具有知識、技術等特征；而在經營管理中，還會投入大量資金，承擔風險壓力。但是，若知識、技術獲得市場認可，就能從中獲得更多的經濟效益，使企業長久的運營下去，原本的投資也能得到增值。近年來，我國不斷加大對企業的扶持力度，而且還發布了相關的稅收優惠文件，其中包含降低稅率、減免稅金等。這種情況下，要想獲得理想的管理效果，就要讓企業獲得充足的經濟效益，以充實企業資產，增強企業擔負稅收金額的能力。故而，企業在發展過程中，應基于政府的稅收政策制定合法、科學的稅收籌劃計劃，防止盲目納稅情況的出現，如此才能維護企業權益，提高持續發展的能力。

(三)稅收籌劃的原則

1.保護性原則

企業納稅工作開展過程中，應保證賬證完整、一致。在國家法律范圍之內稅收籌劃，確保納稅合法、合規。審查過程中，通常會查找會計憑證，因此必須保證會計憑證的真實性、完整性。若會計憑證丟失，或缺乏完整的會計信息，就會影響企業稅收籌劃的準確性，甚至造成稅收籌劃失敗。

2.目標性原則

稅收籌劃工作開展前，應提前設置工作目標，對于行業動態、稅率等情況，財務人員要做到心中有數，以此為依據分析稅收籌劃，制定目標，以減少稅負。例如為提高銷售額，在企業和合作商簽署合作合同時，若銷售額達到合同要求，企業可對合作商進行獎勵。所獲凈利潤，隸屬于銷售費用，增值稅由廣電企業承擔。這種方法既科學、合法，又能降低稅負。

3.充分列支原則

稅收籌劃應遵循充分列支原則，扣除稅法所認可的費用、損失，從中找尋可以列扣的實施項目，減輕企業的稅收壓力。調查顯示，列扣方式包括這幾種：一是根據公允原則，增加損失及費用；二是對日后的年度分攤費用(列支)進行壓縮，減少年限損失；三是適當調整支出方式，加大損失或費用；四是對于財務人員而言，要加大排查力度，避免遺漏。

4.合法性原則

企業稅收籌劃時，應嚴格遵循合法原則。對經營管理活動進行調整，保證各項活動的合理性，用最少的成本，獲得最多的效益，達到減少稅負的效果。相較于漏稅、偷稅等行為，稅收籌劃工作的開展應遵循國家法規，因此實際工作應遵循該原則。從當前來看，我國稅法尚不合理，而且個別內容過于刻板。廣電企業應通過稅收籌劃的手段，對財務管理方式和模式進行調整，實現減少稅負的目標。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的定位

(一)稅收籌劃是財務管理的核心內容

企業的經營和發展，需要充足的資金提供動力。該過程中，財務管理可以提供有效的資金，確保資金鏈完整、穩定，提高資金利用率，減少資金的使用風險。稅收籌劃工作的實施，和稅務問題有著直接的關系，特別是營改增后，財務管理工作的開展可以提高稅收籌劃的科學性，減少企業稅負。由此可見，企業管理的核心是稅收籌劃，比如財務核算、增值稅發票管理等，都要對稅收籌劃的要求進行考慮。

(二)稅收籌劃和財務管理的目標一致

企業稅收籌劃工作的開展，離不開內控、采購、財務等各部門的支持。同樣，財務管理工作的開展也需要有關部門支持，而且其目標也和稅收籌劃目標一致，以降低資金壓力，提高資金利用率，增加企業效益為前提。具體落實中，要進行全方位的考量，強調整體性，管理工作要貫穿計劃的制定、執行等整個過程。因此，財務管理、稅收籌劃的協同性比較強。

(三)稅收籌劃對財務管理提出了新要求

新稅收政策下，原有的財務管理體系、內容和制度等發生了巨大變化，需要財務人員不斷改進和調整，以免影響各項工作的開展和銜接。特別是在新會計制度下，需要格外關注預算的制定、計劃的執行等。在此過程中，以一般納稅人的身份進行稅收籌劃時，應和能夠開具增值稅專用發票的企業合作，盡可能地增加進項稅額的抵扣。編制材料采購計劃期間，應保證計劃的合理性，減少零散的采購行為，分類核算可抵扣項目，防范稅收籌劃風險。

三、基于財務管理視角的廣電企業稅收籌劃策略

(一)廣電企業稅收籌劃的現狀

1.不重視稅收籌劃

經過多年的改革和發展，廣電企業的財務管理效果和水平獲得了顯著的提升，從某種程度上為稅收籌劃工作的開展提供了便利。但從實際工作看，個別廣電企業普遍存在資金管理水平低、不了解稅務風險等問題。我國的稅收籌劃起步晚，多數管理者不夠了解稅收籌劃，加之企業改制后仍使用傳統的理念和模式，缺乏對稅收籌劃的重視，多數企業滿足于現行的稅收政策和結果，并沒有積極推行稅收籌劃工作，也就沒有采用有效的手段，對稅收籌劃工作的有效性進行提升。

2.缺乏高素質的稅務人才

企業改制后，工作人員的編制有限，面臨名額嚴重缺失的問題。在對員工進行招聘時，缺乏針對性的招聘方案，導致最終招聘的員工不符合企業情況，或者專業度不夠。由于專業稅務人員缺失，使企業在稅收籌劃期間，缺乏納稅籌劃經驗，或盲目借鑒其他企業的經驗，導致稅收籌劃工作混亂，影響企業的戰略發展，增加經營管理的風險。在廣電企業中，高端人才引進不來，也留不住，人才缺口較大；選聘人才時，缺乏客觀評估，導致引入人才和崗位不匹配。工作經驗豐富的人才，由于崗位設置不合理，工作業績、效果得不到領導肯定等，不僅無法在企業獲得認同感、成就感，也沒有充足的發展空間，進而導致人才大量流失。

(二)廣電企業稅收籌劃的策略

1.提高對稅收籌劃的了解

現階段，很多廣電企業的領導不夠重視和了解稅收籌劃工作，給企業經營管理帶來嚴重的影響。對此，廣電企業應提高對稅收籌劃的重視度，自覺學習稅收籌劃知識，轉變工作思想，并基于當下情況進行規劃，提高稅收籌劃工作效率，規避經營風險。

2.完善稅收籌劃的基礎工作

財務管理視角下，企業要想順利地推行稅收籌劃工作，需要科學的設計、整合前期工作。財務人員應完善會計報表，做好整體工作，保證會計賬簿的準確性、真實性，然后客觀編制財務會計報表，定期匯報至上級主管，促使會計工作更加規范、合理。同時，企業還要重視前期的規劃和安排，將稅收成本歸入企業日常的運營成本，確保稅收籌劃工作的合理性。

3.結合實際，完善稅務管理制度

一是廣電企業應結合新的稅收政策、新會計制度等政策和相關文件，調整并完善稅收管理制度，基于企業現狀和行業特征，對進項稅額抵扣進行增加，減少企業稅負。同時，借鑒其他企業的典型案例，對稅收籌劃、財務管理工作進行融合，安排相關人員進行分析和討論，優化原有制度，比如分類核算可抵扣的項目，由專業人員管理增值稅發票；二是稅收籌劃工作的開展，要進行全方位的考量，科學、統籌的籌劃，盡量提高風險管理水平。相關人員要提高稅收籌劃意識，選擇社會信譽度高，可以開具增值稅專用發票的供應商，如期支付款項，定期核算財務，保證該工作有序、規范地進行，避免逾期財務核算帶來的問題；三是稅務管理制度的制定和實施，應體現出實時性、動態性。實踐中，突發情況會影響稅收籌劃工作的開展，并適當調整，例如地方政策、國家政策的變化等，需要相關人員結合實際進行完善，防止機械化操作帶來不良后果。

4.全面管理，加強稅收籌劃的監督

與審核廣電企業稅收籌劃工作的開展，要體現出全面性，并加強對其的審核、監督。一是稅收籌劃工作開展之前，相關人員應和各部門交流，制定和稅收籌劃相關的制度、計劃，并進行分析、整合，保證稅收籌劃工作的客觀性、真實性，例如預算編制、采購計劃等，若出現違規行為，應按要求或規定處理；二是加大監管力度，營造出全員監督和參與的工作氛圍。工作人員在信息平臺上公布稅收籌劃方案和工作的執行情況，鼓勵員工積極參與其中，給出合理化的意見，同時制定獎罰措施，提高工作主動性；三是建立和推行績效考核機制，定期考核稅收籌劃工作的開展情況，績效考核的目標包括制定計劃、工作開展、結果統計等，提高員工的工作責任感。

5.吸引高端人才，設立單獨的稅務會計崗位

稅收籌劃工作的實施，需要專業人員執行，這樣才能滿足廣電企業的發展要求。為增強工作團隊的整體素質，企業可以借助各種形式，吸引高精度人才。比如，適當增加招聘名額，提高招聘門檻，招聘一些經驗豐富、能力強的人才，構建科學、系統的稅務體系，單獨設立稅務會計崗位，明確工作職責和目標，促使稅收籌劃工作更加規范、高效。作為財務部門，要充分發揮模范帶頭作用，帶領其他部門員工學習、工作，營造優良的內部環境，促使稅收籌劃工作順利、高效的開展；聘請專業人員，對全體員工進行培訓，內容為風險防控、籌劃方法等，加深對稅收籌劃方面的了解，促使其充分發揮實際優勢，提高財務管理的工作效率和質量。

6.在利潤分配方面進行稅收籌劃

對于企業而言，利潤分配一般分為兩類：一是稅前利潤分配，和企業所得稅有關，利潤分配過程中，企業可以嘗試在彌補虧損的期限內，借助稅前利潤進行虧損彌補，從而達到節約稅務的效果；二是稅后利潤分配，可以從投資者的角度著手，嘗試使用被投資企業的分配政策，順利、高效地開展稅收籌劃工作。若投資者是個人，股利可以參考股息、利息所得，繳納個人所得稅，借助發放股票股利的舉措，減少股東繳納的所得稅，從而獲得更多的成本效益；若投資者是法人，投資企業和被投資企業使用的稅率是不同的，稅后利潤的分配會涉及補稅。對此，為保證稅后凈收益，在分配利潤時，被投資者需要充分考慮稅收因素，確保股東所得稅降低額度的合理性。

7.積極探索稅務籌劃新方式

財務管理視角下，企業稅收籌劃工作的開展需要積極探索籌劃方法和渠道，促使稅收籌劃工作多元化的發展。企業拓展市場期間，通常采用設置項目公司的方式實現目標。此環節的籌資過程，需要主動、積極的探索多樣化的籌資渠道，或者由第三方提供資金，參照比例對利益進行分配。一般來講，若企業為集團性企業，為了保障企業的各項權益，可以考慮將投資項目的利潤，轉為債務或股份，從而減少因資金流動產生大量稅費，降低稅金繳納額度，實現利潤最大化的目標。

8.構建稅收信息化平臺

當前，我國已進入信息時代，大部分企業的財務管理工作也實現了信息化，尤其是廣電企業，應充分運用信息技術，建立稅收信息化平臺，在平臺上共享稅收籌劃方面的知識，如方案、政策等，提高相關信息的利用率。廣電企業要緊跟時代潮流，充分了解國家的稅收政策、市場動態等情況，樹立終身學習的理念，為稅收籌劃的開展奠定基礎。此外，廣電企業還要遵循稅收政策，科學、合理地開展稅收籌劃工作。此外，廣電企業還可以固定資產計價法進行稅收籌劃。在企業管理中，固定資產折舊有抵扣的效用，且各折舊方式有一定的區別，為企業提供了更多可以對稅收籌劃進行優化的機會和方式。企業在折舊固定資產時，應結合固定資產的價值，通過特定形式進行回收，并精準計算資產折舊價值，提高成本計算結果的真實性。雖然各種折舊方式的應用都會獲得相同的折舊額度，但該工作對納稅產生的影響不同。固定資產的折舊，有助于企業推遲納稅時間，為各項活動的開展提供充足的資金。從納稅延遲的效果來看，其等同于企業獲得了無息貸款，降低了資金成本。對此，廣電企業應結合自身情況，科學地選擇折舊方式，進而提高稅收利益，降低稅負。

四、結束語

綜上所述，廣電企業稅收籌劃工作的開展，既能優化內部結構，減少稅負，又能提高財務管理的水平。鑒于此，廣電企業在具體工作中，應結合實際情況，從提高對稅收籌劃的了解、完善稅務管理制度、設立獨立的稅務會計崗位、構建稅收信息化平臺、探索稅務籌劃新方法等方面，實現財務管理目標，促進廣電企業可持續發展。

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作者:程娟 單位:河南廣播電視臺