國有企業稅收籌劃淺議

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［提要］新形勢下，企業稅收籌劃和企業的盈利情況息息相關，企業管理部門以及稅收籌劃工作人員高度重視，第一時間將國有企業稅收籌劃中的不足解決，將促進國有企業良好發展。對此，本文主要闡述影響國有企業稅收籌劃的因素，分析國有企業稅收籌劃的重要性，同時對加強國有企業稅收籌劃的措施進行探討，以供參考。

關鍵詞：國有企業；稅收籌劃；重要性

當前，稅收在我們生活的各個方面均充分滲透。無論貧和富、法人還是個人，只要有收入，就必須依法納稅，法律不容許出現偷稅、漏稅現象。但就諸多國有企業而言，稅收問題復雜性較強，國有企業需要考慮在遵紀守法的基礎上，怎樣將企業的稅收負擔合理合法減輕和有效規避風險。所以，在國有企業財務管理中，稅收籌劃已成為不可或缺的一部分，立足于國企的角度，以稅收政策為基礎，選擇對企業有利的稅收籌劃方案，促進企業稅收利益提升，在使籌劃方案合理性、科學性得到保證的同時，可保障企業生產經營良性發展。

一、稅收籌劃的概念及影響因素

稅收籌劃是財務管理活動的一種，其指的是納稅人在嚴格遵守稅法的基礎上，借助一定的手段與技巧，周密、合理、科學地安排企業的生產經營活動，以順利達到緩繳和少繳稅款的目的。影響國有企業稅收籌劃的因素較多，主要體現在以下幾個方面：

（一）國有企業經營狀況。稅收籌劃的范圍是合理預估企業的經營業務，而整個籌劃項目得到的結果，為企業今后預測生產經營效益提供了重要參考。但若是企業在經營中所面臨的市場競爭尤為激烈，不能確保經營的持續性和穩定性，便會造成國有企業的所得收入和預期目標不符。出現此情況，便會影響國有企業順利開展稅收籌劃，甚至造成籌劃毫無意義。

（二）國家政策。稅收籌劃，即按照國家法律法規，企業為了獲得最大化利益而做出的合理避稅行為。雖然如此，國有企業仍會面臨諸多避稅風險。比如，國家調整了相關法律法規，或國有企業在使用稅收法律的過程中，出現人員專業素質與相關要求不符的情況，這些均可能導致稅收籌劃的結果不符合國有企業的預期目標。由此可以看出，國家相關政策的調整與企業的稅收籌劃問題有著極為密切的聯系。

（三）納稅人的主觀意識。納稅人的主觀意識和稅收籌劃能不能帶給企業良好效益息息相關。我們可以分情況展開討論，若是納稅人具有較高的專業素質，可以充分了解和掌握當地最新的稅收信息和納稅法律知識，便可以為籌劃工作的順利開展提供保障；但若是納稅人自身缺少較高的專業素質，不能熟練運用當地的政策法律法規，或不能第一時間掌握最新的法律法規政策，或曲解稅收相關條款，這些均容易造成納稅人主觀性地錯誤判斷籌劃制度，進而不能發揮出稅收籌劃在企業效益提升方面的促進作用。

二、國有企業稅收籌劃的重要性

（一）有利于促進納稅人的納稅意識增強，減少逃避稅行為發生。國家加大對稅收籌劃的鼓勵力度，對納稅人納稅意識的增強，逃避稅行為的減少極為有利，為各種違法不繳或少繳稅款行為的打擊提供支持?，F階段，納稅人逐漸認識到稅收籌劃的重要性，但由于開展稅收籌劃需要較高的成本，故目前部分具有較強納稅意識和實力的國有企業是展開稅收籌劃的主體，其借助稅收籌劃，在法律支持和允許的基礎上將自身稅負減輕，而部分納稅意識較為薄弱的國有企業，很可能會借助逃稅避稅的行為達到納稅負擔減輕的目的。納稅意識與企業選擇減輕稅負的方式息息相關，因為稅收籌劃與法律規定聯系密切，所以當前部分實力不足的企業也慢慢對稅收籌劃引起了重視，同時加大了依法納稅意識的培養力度，在不違反法律法規的基礎上，減輕稅負，促使逃避稅行為有效減少。

（二）有利于提高國有企業經濟收益，促進國有資產保值增值。隨著稅收機制的不斷優化以及新稅收機制的建立，國有企業所承擔的稅收壓力日益加大。因此，國有企業要想獲得更高的利潤，需要對國家稅收引起密切關注，著重對稅法中的多種征收稅務、稅務計量的標準、稅務利率、稅務科目和稅收減免方面的優惠政策等進行探究，所以對提高企業經濟收入的效益與品質極為有利。就納稅人而言，無論繳納多少稅，均會對納稅人的經濟效益造成影響。若是費用和收入不發生改變，最后獲得的利潤越高，所繳納的稅收金額越少，反之亦然。如此，便導致納稅機關、企業或個人會積極探尋一種法律允許范圍內，盡可能將納稅額減少，從而讓投入獲得更多利潤的方法。由此可見，在市場經濟背景下，稅收籌劃是國有企業運營獲得諸多利潤和實現國有資產保值增值的重要前提。

（三）收集稅務信息，有利于促進管理層決策水平提高。充分分析稅務政策是開展稅收籌劃工作的基礎和關鍵。借助收集分析稅務信息，可以更高效地分析國家相關業務或充分認識某個活動，進而對企業自身的投資動態、產業架構和戰略布局進行健全和優化，針對國家扶持的行業，管理層可以實施政策調控工作戰略，以促進企業業務良好發展。同時，通過了解稅務信息，可以更加高效地管理安排企業經營活動，如對產品本身的價格、銷售數額以及銷售的時間點等進行確定，這一類內容都可以借助應用稅務信息進行確定，以通過稅務政策的引導，正確解讀相關政策信息，促使企業經營管理形態加強。

（四）優化產業結構。在國有企業運行、發展中，借助稅收籌劃工作，開展合理投資，企業的制造、改造和籌資等方面需要稅收籌劃作保障，特別是在調整企業產品結構等方面，稅收籌劃也可以將自身的指導作用最大化地發揮出來。諸多國有企業在發展過程中，“僥幸”心理嚴重，經常想將納稅負擔降低，增加企業利潤。國有企業加強稅收籌劃工作，可以幫助企業將此“僥幸”心理消除，促進企業持續、健康、穩定發展，優化企業產業結構，以堅實的基礎助推企業良好發展。

（五）有利于提高企業經營管理水平。稅務籌劃工作為合理利用企業資金提供了重要保障，其對企業成本的降低、競爭力的增強極為有利。同時，從某種程度上來說，稅務籌劃的水平也是企業經營管理水平的體現。企業要有效革新經營管理，需要借助高水平的稅務籌劃工作促進企業經營活力增強，讓企業不再受傳統計劃經濟的影響。企業的稅務籌劃工作與企業的權責劃分以及法律水平有著極為密切的聯系，所以促進企業稅務籌劃工作提升，從某種角度上而言，就是將企業的法律水平提高，合理劃分企業內的權責。充分認識法律是企業參與市場競爭的重要前提，同時還要明確劃分企業內部的權責，唯有如此，國有企業才能具備較強的競爭力。

三、加強國有企業稅收籌劃的措施

（一）規范核算制度，提升籌劃效率?，F階段，國有企業在開展稅收籌劃工作時，存在稅收籌劃方案效率低的問題，之所以會出現此問題，主要是因為企業會計核算制度缺乏規范性。所以，加大企業會計核算制度建設力度，健全相關制度，規范開展企業會計核算工作，既有利于提高企業會計核算水平，同時也可以提供更多有價值的信息，幫助企業更好地開展稅收籌劃工作，這對企業稅收籌劃方案的優化以及有效性的提升極為有利。國有企業在經營發展中，要從整體上促進稅收籌劃方案有效性和稅收籌劃工作效率的提升，就要積極建立健全核算制度，在企業內部對健全、規范的會計核算制度體系進行構建，確保企業財務工作質量最優化，創設良好的財務管理環境，從而為有效開展稅收籌劃工作提供保障，有效提高企業的稅收籌劃整體方案質量，確保其更加合理科學，最終將企業的稅收籌劃目標順利實現，使企業稅費支出顯著減少，促進企業經濟效益提升。

（二）加大稅收籌劃風險控制力度。首先，政府部門要積極完善稅收籌劃工作依據的相關法律法規，立足于此，才能嚴格遵循法律法規開展稅收籌劃工作，使國有企業更加信任稅收籌劃工作。其次，國有企業相關部門要積極學習稅收法律法規，結合企業自身業務性質深剖稅收優惠政策，深入分析對稅收籌劃的影響以及稅收法律發揮的作用，將稅收籌劃中因為相互矛盾或理解不正確導致的稅收籌劃風險問題得到有效解決。此外，國有企業在開展稅收籌劃中，還要加大和政府部門的溝通力度，第一時間加深對政策改變的了解，確保稅收籌劃工作可以和政策保持同步。最后，企業要對稅收籌劃工作信息平臺進行構建，對稅收籌劃工作進行嚴格監督，第一時間發現可能出現的風險或問題，同時進行合理分析和有效解決，并積極向專業人士咨詢，尋求其意見，使自身的稅收籌劃經驗得到豐富，促進自身稅收籌劃能力增強。

（三）立足于市場，為稅收籌劃工作提供保障。常言道：“凡事預則立，不預則廢?！贬槍衅髽I的稅收籌劃工作來說也不例外。稅收籌劃系統工程應站在長遠的角度，從基礎角度入手，融入到各細節中，國有企業財務相關部門需要積極運用《稅法》和《會計法》，對相關法律要素以及信息法則予以明確，以此使相關會計憑證、財務報表和財務數據嚴謹性更強，同時有可以參考的依據。也可以第一時間加深對各項業務相應稅率、稅種和適用情況的了解，在國家財稅政策反復調整的形勢下，可以響應國家號召，享受各種財稅政策。如此，才能為之后統籌工作的發展與建設提供重要支持。此外，國有企業的決策層應高度重視稅收籌劃工作，在企業長期戰略目標中納入此項工作，在合法合規的基礎上，將企業需要承擔的稅收壓力最大化降低。除此之外，規范化處理經濟合同中的涉稅條款也十分關鍵，應著重對相關稅收政策進行審視分析，以此使納稅人自身的合法權益得到保障，若不能有效地分析處理經濟合同中的涉稅條款，必定會帶給企業極大的經濟損失。在實際生活中，經常出現因為合同原因繳納過多稅款的問題，因此國有企業必須對其引起高度重視。

（四）提高財稅從業人員專業素質。國有企業的稅收籌劃，通常是以企業生產經營中的會計核算數據為基礎展開籌劃，這其中涉及了諸多會計核算資料，這就對籌劃工作人員的統籌規劃能力提出了較高的要求，既要和現階段市場環境的大背景相結合，還要在諸多籌劃方案中選擇一種與企業發展最適宜的方案，結合相關法律法規以及稅收制度，對相應的稅收籌劃方案進行科學合理的制訂，合理規避可能出現的稅收風險，為有序開展稅收籌劃活動提供保障。要想將此要求順利達到，一方面國有企業必須加大對優秀稅收籌劃人才的引進力度，給予相關工作人員鼓勵，讓其積極主動參與管理之中，構建健全的獎懲制度，借助激勵手段充分激發員工參與公司管理的積極性，使整個籌劃工作的質量得到保障；另一方面企業必須重視對財務工作人員的培訓，要求相關財務工作人員深入了解稅收籌劃相關知識，同時提高稅收籌劃意識，從而使籌劃風險發生率降到最低?？偠灾F階段我國諸多企業在發展中均加大了對稅收籌劃工作的開展力度，大部分企業在稅收籌劃時，已充分認識到科學合理開展稅收籌劃工作對企業成本支出的降低以及企業經濟效益的提升極為有利。但在稅收籌劃中，一些主客觀因素均會對稅收籌劃質量造成影響，就此問題，企業需要積極引入專業素質較高的財稅人員，同時注重培訓現有的財務人員，提升稅收風險的防范意識，使企業可以在激烈的市場競爭中占據優勢地位，持續穩定發展。

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作者:唐艷 單位:東莞市資產經營管理有限公司