電力企業所得稅稅收籌劃淺議

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摘要:在當今社會，我國的經濟發展水平在不斷提高，我國很多壟斷性的行業也慢慢向民營企業開放，然而電力企業的發展就屬于我國的壟斷企業，因此電力企業的發展越來越受到人們的重視。為了能夠幫助電力企業在市場中能夠站穩腳跟，那么就需要對其做好稅收籌劃。文章則是根據電力企業所得稅稅收籌劃所進行的一些分析，希望能夠為電力企業的發展做出一些貢獻。

關鍵詞:電力企業;所得稅;稅收籌劃;研究

在現階段，我國市場競爭變得越來越激烈，而電力企業要想在市場中站穩腳跟，那么就需要采取一定措施來促進電力企業競爭力的提高。我國的電力企業是我國壟斷企業的一個代表，在當前:電力企業的所得稅也成為促進社會經濟發展的主要推動力。在我國稅收政策建立的過程中，由于我國稅收政策頒布時間較晚，因此，還有一些不完善之處。對于這些不足之處，相關工作人員要對其進行重視，并采取合理有效的措施對其進行解決，從而促進稅收策劃的完善。

一、稅收籌劃的發展現狀

稅收籌劃最早出現在20世紀30年代，并且在現階段隨著社會經濟的發展，稅收的相關體制也在不斷完善。但由于我國對稅收籌劃的應用較晚，因此還有一些問題存在，面對這些問題，相關工作人員需要對其進行重視并采取一些措施來對其進行解決。在具體的工作中，稅收籌劃并沒有清晰的界限，因此綜合各界所發表的言論，可以得出稅收籌劃，就是需要納稅人在法律范圍允許內進行納稅，但需要注意要通過一些方式來進行籌劃，從而通過稅收中的相關優惠政策以及可用性條例來充分發揮稅法的作用。除此之外，在具體的工作中，利用該方式來獲得最大經濟利益的理財行為主要包括以下幾個方面:第一，稅收籌劃的合法性，在稅收工作進行的過程中，稅收籌劃的合法性是很重要的，因此要避免偷稅、漏稅等違法行為的出現。第二，稅收籌劃的計劃性，在進行稅收籌劃之前制定完善的計劃適合重要。完善的計劃會對籌劃工作正常開展起著重要作用，因此相關工作人員要對其進行重視。如果稅收涉及業務包含以前企業開始對稅收進行籌劃，那么該籌劃環節就是基本決策制定的環節。在企業對稅收籌劃方案進行制定時，相關工作人員需要注意，對涉稅行為的調整，從而保證稅收行為的規范性。第三，稅收籌劃的目的性，目的性從本質上來講就是納稅人所應得的稅收利益。

二、稅收策劃的內涵

在現階段，在對稅收進行策劃時，相關工作人員要對稅收策劃的內容進行了解，只有這樣才能充分發揮稅收策劃的作用，從而促進電力企業的發展。稅收策劃受到了法律的認可，因此，在對其進行研究時，可以從以下幾個方面進行研究:第一，主體的普遍性。稅收的主體是納稅人，但納稅人具有普遍性，然而納稅人的稅收規則是根據企業而言的，因此企業性質不同，納稅規則也不同。第二，涉稅與稅額的價值性與多樣性。在企業發展的過程中，由于不同的企業會有不同的納稅形式，因此在具體的納稅過程中，企業要根據自身的情況來進行納稅。除此之外，對于相關的涉稅事項而言，如果包含一些不需要納稅的稅種，那么相關工作人員就要對稅收方案進行規劃調整。第三，稅收法的復雜性。在我國社會經濟發展的過程中，由于稅收所涉及的內容較多，從而導致稅收的相關政策也較為復雜，但也可以從這些法律法規中看出，稅收的相關規定是有具體依據的。從這些角度來進行分析，可以看出在對稅收進行籌劃時，相關工作人員可以從價值性、多樣性以及專業性三方面來進行評析。

三、稅收籌劃的原則

(一)成本效益原則

在進行納稅籌劃時，相關工作人員要遵循一定的原則，這在一定程度上能夠有效促進稅收合理性的提升。企業在進行稅收時不能只考慮到企業的成本，而且也要結合多種因素進行考慮。因此在做稅收籌劃時，要充分考慮成本效益原則，保證籌劃后所得大于流出。

(二)短期目標與長期目標相互兼顧的原則

在進行稅收籌劃時，相關工作人員也要遵循短期目標與長期目標相互兼顧的原則，只有這樣才能更好地促進納稅制度的長久發展，也能夠有效促進企業的可持續發展。

(三)合法性原則

在進行稅收籌劃時，相關工作人員也要遵循合法性原則。稅收籌劃的合法性主要是指在進行稅收籌劃方案的制定時，所有設計稅收的方案都是具有法律依據的，并且沒有觸犯稅收法律法規的風險。在具體的發展過程中，電力公司要跟隨政策變化，學習新的稅收政策和相關的稅收法律法規，保證所有的納稅籌劃方案都符合規定，在稅法允許的范圍內開展。

四、電力企業稅收策劃思路與關鍵切入點

在電力企業發展的過程中，相關工作人員要對稅收策劃的思路和關鍵切入點進行充分了解，只有這樣才能更好地對稅收進行籌劃，進而促進電力企業的發展。在電力企業發展的過程中，電力企業稅收策劃主要是納稅設計所得出的結果，但這結果則是需要電力企業來執行的。在執行之前，必要的思路是很重要的，因此相關工作人員要對其進行重視。

(一)策劃思路

1．流程思路

在對思路進行策劃時，首先要做的就是對流程進行策劃。在電力企業給電廠提供煤炭資源的過程中，電力企業的各項流程與稅收具有緊密聯系，因此，相關工作人員要對其進行重視，但由于企業的性質不同，流程也可能存在差異，進而導致稅收策劃也存在很大差異。面對這一現象，在對稅收進行策劃時，相關工作人員一定要嚴格按照規定來進行策劃。在企業發展的過程中，企業在對設備進行研究時，如果所引進的設備比市場的同類設備價格高，面對這一情況，企業在進行銷售時，售價就可能要比其他企業的售價高，那么這在一定程度上會增加增值稅的負擔。因此在具體的過程中，相關工作人員要對流程思路來進行策劃，從而促進電力企業的發展。如果企業所引進的設備價格高于市場上的價格，那么該設備就屬于高附加值的產品，因此導致設備所生產的產品附加值也升高，由此可見，其增值稅主要來源于設備。面對這一現狀相關企業，首先要做的就是對問題的源頭進行了解，然后根據實際情況來進行調整，從而使得電力企業能夠減輕稅收負擔。根據對這一項內容的研究，可以發現自動化設備的公司會出現較高的增值稅，因此相關工作人員要策劃流程，從而避免設計稅收策劃出現誤差。

2．契約思路

對于稅收策劃而言，對于契約思路的引用也是很必要的，因此，在具體的工作中，相關工作人員要對契約思路進行充分了解，進而促進電力企業的發展。在企業發展的過程中，企業會簽訂很多契約，而企業所涉及的種類也是多種多樣的。這些契約的簽訂在一定程度上也會對稅務產生很大影響，因此在對稅收進行策劃時，相關工作人員也要把契約思路思考進去。如果是從契約的角度來說，企業和稅收之間也屬于一種契約關系，但從根本上來講，這兩者之間是因為某種利益所產生的。因此相關工作人員要對其進行重視，從而促進電力企業的發展。

3．轉化思路

在對稅收進行策劃時，對于思路的轉化也是很重要的。雖然稅法是固定的，但是人卻是活的，因此如果在對稅收方案進行制定時，出現了困難，那么相關工作人員就可以轉化思路來對其進行調整。在當今社會，企業在發展的過程中，要對企業發展的方式進行創新，從而為企業注入新的活力，那么企業就能夠長久發展。對于稅收而言也同樣如此，因此相關工作人員要對稅收策劃進行轉化。轉化方式主要有兩種，一種是業務轉化，另一種是業務期間的轉化。在對這兩種轉化方式進行使用時，相關工作人員要對其進行充分了解，只有這樣才能更好地發揮這兩種轉化方式的作用。業務形式的轉化主要是指把業務形式中可能會涉及稅收種類進行轉化。而業務期間的轉化主要是指把企業會計期間的業務轉化成為另外一種形式，從而達到節稅的目的。雖然這種方式具有節稅的意義，但其并不是違法的。在對思路進行轉化時，這一種轉變也會導致業務模式發生轉變。因此，在具體的過程中，相關工作人員要根據思路的轉化來調整稅收的方式，進而使得稅收策劃方案能夠更加完善。

(二)設計思路的著手點

1．節稅空間中稅種的著手點

電力企業在對稅收進行策劃時，所針對的是全部稅種，因此在制定時，要指明各個稅種的用途，要根據節稅的種類來進行制定。第一，特定稅種與經濟活動之間的關系。在企業發展的過程中，首先要考慮的因素就是自身的利益，其次就是對自身經營方式的考慮。從本質上來講，就是在國家的允許下來進行節稅。第二，稅種本身的因素。由于稅種本身具有一定的彈性，因此如果是一種的彈性較大時，那么對于稅收策劃而言，就需要對其進行重視。稅負彈性主要包含了稅基、扣除以及稅率，這三者之間具有密切聯系，因此，相關工作人員要對其進行充分了解。

2．稅收優惠的切入

稅收優惠政策是稅收制度設計中的重要環節，國家要想實現對市場的宏觀調控，那么就需要對稅收的優惠政策進行設置。企業在發展的過程中，可以通過這些優惠政策享受相關的福利，但在具體的選擇過程中，企業需要根據自身的發展情況來進行選擇。第一，在企業發展的過程中，企業的領導者在對稅收政策進行了解時，不能夠隨意曲解政策，從而使得企業稅收策劃出現違法現象。第二，企業在發展的過程中，企業的經營者在對稅收政策進行使用時，一定要嚴格按照相關的規定來進行，不能出現不合法行為，否則就會給企業的發展帶來很大影響。

3．從影響納稅額的相關因素切入

在對稅收進行籌劃時，對于納稅金額的考慮也是很重要的，由于計稅依據和稅率會對納稅金額產生很大影響，因此相關工作人員要對其進行重視。如果計稅依據較小，那么稅率也會降低，進而導致所交納的稅額也會降低。因此在具體的工作中，相關工作人員首先要做的就是對其進行充分了解，然后尋找正確的切入點來進行入手，從而使得納稅行為能夠得到規范。

五、電力企業所得稅稅收籌劃的對策

(一)利用適用性優惠政策

由于我國電力企業發展起步較晚，因此還存在很多不完善之處，面對這一現象，我國的電力企業應該利用試用型的優惠政策來促進自身的發展。但在實際發展的過程中，我國電力企業所適用的優惠政策較少，因此國家要對其進行重視，頒布一些適合電力企業發展的優惠政策，從而使得電力企業能夠更好地發展。我國所頒布的一些關于稅收的文件中指出企業在進行購置時要嚴格按照相關規定來進行，這樣能夠有效促進納稅金額的降低。而這就印證了上文所述的轉化思路的思路，在法律條款規定的框架內，合理地對稅收進行策劃。

(二)尋求稅務機關幫助和支持

在電力企業發展的過程中，由于對于供煤而言，其涉及煤炭資源，在具體的發展過程中，稅務機關幫助和支持也是很重要的，因此，相關工作人員要對其進行重視。電力企業要想尋求稅務機關的幫忙，那么就需要嚴格按照相關法律法規來進行。電力企業尋求稅務機關的幫忙，主要是因為稅務機關有權利評判企業稅務的情況。因此在電力企業發展的過程中，一定要加強與稅務機關的聯系，從而使得電力企業能夠對稅務政策進行充分了解。在具體的發展過程中，電力企業要與稅務機關保證良好的聯系，并且也要與稅務機關的工作人員達成共識。如果出現與稅務機關意見不同的情況，那么就必須要進行溝通與交流，從而解決這一問題。由此可見，電力企業與稅務機關保持良好的關系，能夠有效促進電力企業籌劃方案的制定。

(三)企業內部各部門之間密切配合工作

在電力企業進行稅收籌劃時，企業內部各個部門之間的密切配合也是很重要的，因此相關工作人員要對其進行重視。企業各部門之間的交流溝通有助于納稅的籌劃方案的完善，并且也可以在一定程度上降低稅收負擔。在制訂稅收方案時，企業等相關部門需要定期對員工進行培訓，從而使其能夠對稅收種類進行充分了解，但在進行培訓時，要根據該企業的實際情況來進行針對性培訓，這樣能夠有效促進稅收籌劃的制定。除此之外，財務部門在進行稅收優惠政策的材料處理時，也要嚴格按照規定來進行，并且把這些材料整理清楚，從而使得相關工作人員能夠對其進行充分了解，進而使得稅收籌劃方案能夠更加完善，從而促進電力企業的發展。

六、結語

隨著社會經濟的發展，電力企業的發展越來越受到人們重視，但市場競爭變得越來越激烈，因此企業要想在市場上站穩腳跟，那么企業就需要采取一些措施來進行管理。在對稅收策劃進行測繪時，其需要企業自身來進行思考，從而使得企業能夠應對企業所面臨的各種現象，進而促進企業長久發展。但在具體的工作中，企業在對稅收進行策劃時，要結合多種方面的因素進行考慮，這在一定程度上能夠促進稅收策劃方案的完善，進而促進電力企業的發展。

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作者:梁曄 單位:河北建投建能電力燃料物資有限公司