稅收籌劃涉稅風險規避思考探析

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摘要：稅收籌劃工作與政策法規、企業財務管理、企業經營管理等知識息息相關，要求稅收籌劃人員具備一定專業素養，把控合法與違法的界限?；诖?，本文從稅收籌劃的涉稅風險內容入手，分析風險出現的原因，并結合某電器企業工作經驗，總結稅收籌劃涉稅風險的規避措施，以供參考。

關鍵詞：稅收籌劃；涉稅風險；經濟風險

稅收籌劃是指企業在遵循稅收相關政策法規的基礎上，通過涉稅事項的籌劃，降低稅收負擔，提高企業利潤。稅收籌劃的涉稅風險是指在籌劃涉稅事項的過程中，違反稅收相關政策法規，導致合法避稅轉變為違法逃稅，或涉稅事項籌劃不合理，加大企業成本投入，降低企業經濟效益。就此，企業應提高對風險的重視，做好規避措施。

一、稅收籌劃的涉稅風險

(一)涉稅風險種類在稅收籌劃工作中，受經濟、金融、政策等宏觀環境及企業管理、人員素養等微觀環境影響，一旦某個環境要素出現問題，就會引發涉稅風險，具體涵蓋以下幾類：第一，經濟風險。在經濟轉型發展階段，我國經濟形勢不斷變化，為應對形勢變化，推動經濟增長，政府部門不斷調整稅收相關政策，包括稅收優惠政策、稅收相關要求等，部分企業的稅收籌劃人員對宏觀經濟環境、政策法規認識不全面，缺乏風險防控意識，導致企業涉稅事項與宏觀經濟發展脫節，加大企業經濟負擔，引發稅收籌劃的涉稅風險。第二，法律風險。通過上述分析可知，稅收籌劃是在遵循稅收相關政策法規的基礎上，對涉稅事項進行調整，部分稅收籌劃人員在調整涉稅事項籌劃時，可能出現與政策法規不吻合的情況，使企業經營活動違反法律規范，需承擔相應的法律責任，影響企業正常生產經營。第三，管理風險。稅收籌劃人員是企業開展稅收籌劃工作的主體，稅收籌劃人員的管理是影響稅收籌劃涉稅風險的主要因素。企業制定的稅收籌劃制度不合理、稅收籌劃人員專業素養不足，均會導致稅收籌劃工作出現偏差，使其不滿足宏觀經濟環境發展趨勢、稅收相關政策法規要求，進而引發涉稅風險，加大投入，出現違法行為。

(二)風險出現原因針對上述風險內容，可總結企業稅收籌劃涉稅風險的出現原因，有以下幾種：第一，籌劃理念滯后，在稅收籌劃工作中，部分企業工作人員缺乏對稅收籌劃的重視，并未設置專門崗位開展稅務工作，不能合理利用國家稅收優惠政策降低企業稅收負擔。同時，部分企業財務人員獨立性偏低，受上級領導影響較大，可能會在上級領導指導下，出現違規行為，雖然在短時間內提升企業效益，但會阻礙企業長久發展。第二，籌劃信息不足，稅收籌劃工作與稅收相關政策法規、企業財務管理、企業經營管理等專業知識息息相關，部分企業稅收籌劃人員對工作專業性認識不足，不能全面稅收籌劃各項信息，導致政策法規利用不到位、企業財務管理與經營管理不先進，制定的稅收籌劃方案不合理，難以實現稅收籌劃工作目標，甚至引發涉稅風險。第三，籌劃專業性低，在企業稅收籌劃工作中，工作人員專業素養偏低，是導致管理風險的主要因素。部分企業的稅收籌劃人員關于財務、稅務的認知不準確，不了解稅收籌劃的工作要點與方法，導致稅收籌劃工作出現偏差，進而出現涉稅風險。

二、稅收籌劃涉稅風險的規避措施

在明確稅收籌劃涉稅風險內容及出現原因的基礎上，企業應制定針對性規避措施，加強對涉稅風險的管控，合理開展稅收籌劃，實現降低企業稅收、提高利潤的目標。本文以某電器公司（下文簡稱“案例企業”）為例，結合其成功經驗，總結稅收籌劃涉稅風險的規避措施。

(一)提高對稅收籌劃的重視為規避經濟風險，案例企業提高對稅收籌劃的重視，加強對企業內外部環境的管控，制定完善風險防控機制，進而保障稅收籌劃的合理性、綜合性及有效性。細化來說，風險管控工作從以下兩個方面入手：第一，在開展稅收籌劃工作時，案例企業要求稅收籌劃人員做好風險評估工作，按照企業業務發展現狀，出具相應的風險監控報告，指明可能出現的稅收籌劃涉稅風險及其概率，并做好稅收籌劃的審計工作，全面監控稅收籌劃的各個事項，確保其滿足規章制度要求，提高稅收籌劃的合法性。第二，將稅收籌劃工作與企業業務整合，滲透于企業投融資、采購、生產、銷售等各個環節，協調處理各項稅收籌劃影響因素，實施綜合性稅收籌劃，并根據各項影響因素，制定涉稅風險預警體系。根據電器制造行業的運行狀況，選擇可以體現企業盈利能力、償債能力、資產管理成果的財務數據為指標，如資產負債率等，計算電器制造行業的加權平均數與標準差，明確涉稅風險基準線，將企業財務報表中的指標實際數據，與稅務風險基準線對比，直觀體現引發企業涉稅風險的因素，開展針對性風險防控工作。

(二)合理制定稅收籌劃方案為規避法律風險，案例企業全面收集稅收籌劃相關政策法規、企業財務管理、企業經營管理各項信息，為稅收籌劃方案的合理制定提供參考。具體而言，企業的信息獲取管理如下：(1)全面采集企業生產經營數據，綜合評估企業的經營狀況與財務狀況，獲取的信息包括企業性質、企業組織、企業財務指標、企業風險偏好性等；(2)綜合分析稅收相關政策法規，實時關注稅收相關政策法規的立法、修訂狀況，明確稅收相關政策法規的立法邊界，結合法律處理慣例，分析立法目的與變化趨勢，開展針對性稅收籌劃工作，確保其符合宏觀政策法規，提高稅收籌劃的合法性；(3)加強與稅務機關的交流，定期與稅務機關工作人員交流，了解稅務機關的稅收相關標準要求，明確稅務機關對企業偷稅、漏稅的判斷標準，及時調整稅收籌劃方案，使稅收籌劃工作有的放矢，避免企業被稅務機關認定為偷稅、漏稅企業，樹立誠信納稅的良好企業形象，推動企業可持續發展。以案例企業的增值稅稅收籌劃為例，稅收籌劃人員從以下幾方面獲取稅收籌劃相關信息，開展針對性稅收籌劃工作，制定合理稅收籌劃方案。第一，供應商的選擇。案例企業可選擇的供應商包括一般納稅人與小規模納稅人兩種，兩者在稅率、征收辦法方面存在差異，影響案例企業的增值稅。基于該現狀，稅收籌劃人員獲取供應商相關稅收信息，發現一般納稅人可開具專用發票，抵扣一定增值稅，抵扣稅率為16%；小規模納稅人可開具普通發票，征收率為3%，不可抵扣，也可以通過稅務機關代開發票，抵扣稅率為3%。在明確上述信息的基礎上，稅收籌劃人員根據兩類供應商的購貨單價，進行稅額計算。發現在兩者購貨單價比大于1.18時，通過小規模納稅人采購原料繳納的增值稅更低；在兩者購貨單價比低于1.18時，通過一般納稅人采購原料繳納的增值稅更低，實現科學合理的稅收籌劃，規避涉稅風險。第二，合理結算?；谠鲋刀悤盒袟l例的相關規定，案例企業根據增值稅納稅義務發生時間等信息，通過調整結算方式的手段，實施稅務籌劃。例如，在通過委托方式銷售貨物時，如在貨物銷售當天起算，滿180天時企業仍未收到相關清單與貨款，為避免繳納增值稅，需立即辦理退貨手續。同時，在代銷貨物時，支持賒銷或分期收款，如購買方未在購銷合同規定的時間內支付足額貨款，應立即調整合同內容，確保企業在收到貨款后，再執行增值稅納稅義務。案例企業在稅收籌劃方案制定時，綜合對比上述兩種狀況下的增值稅稅額，最終選擇延長納稅時間，降低稅收負擔。

(三)加強稅收籌劃統籌管理為規避管理風險，案例企業加強稅收籌劃的統籌管理，制定完善稅收籌劃工作制度，加強對稅收籌劃人員的培訓，統籌企業內部各項影響要素，保障稅收籌劃工作規范有序開展。在稅收籌劃制度制定中，案例企業為稅收籌劃人員賦予一定權利，避免稅收籌劃人員因上級領導指導出現違規行為。同時，案例企業制定針對性責任考評制度，將稅收籌劃工作責任落實到具體工作人員中，根據稅收籌劃成果，對工作人員進行綜合考評，約束稅收籌劃人員的工作行為，督促其不斷強化自身專業素養，提供更優質稅收籌劃方案，實現降低稅負、提高效益的目標。在稅收籌劃人員培訓中，案例企業結合最新稅收相關政策、行業發展現狀，邀請會計師事務所及稅務師事務所的優秀骨干擔任培訓師，對企業稅收籌劃人員進行專業培訓，培訓內容包括“營改增”后頒布的與電器制造與銷售行業相關的稅收優惠政策；企業生產經營全流程稅收籌劃；企業財稅風險防控；企業科研費用加計扣除；個稅新政下稅率臨界點變化的影響等，引導企業稅收籌劃人員在合理合法的基礎上，調整企業生產經營的各個環節，加強財稅風險管控，合理處理財務數據，優化企業薪酬結構，從多角度實施稅收籌劃，增強稅收籌劃的合理性及有效性。另外，對于其他企業來說，如果缺乏優秀稅收籌劃人員，可將稅收籌劃工作委托給專業機構，將部分稅收籌劃涉稅風險轉移給專業機構，降低企業面臨的稅收籌劃涉稅風險。

三、結束語

綜上所述，稅收籌劃的涉稅風險包括經濟風險、法律風險與管理風險，出現原因在于籌劃理念滯后、籌劃信息不足，籌劃專業性低。通過本文的分析，工作人員應提高對稅收籌劃的重視，合理制定稅收籌劃方案，加強稅收籌劃統籌管理，從理念、內容、管理三方面入手，提高稅收籌劃合理性，有效規避涉稅風險，發揮其重要作用。

參考文獻

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[2]楊曉明.新時期企業稅收籌劃的涉稅風險與規避探討[J].大眾投資指南,2019(24):263-264.

作者：郭德璽 單位：山東卓力電器有限公司