水電企業稅收籌劃問題研究
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摘要：在社會全面協調可持續發展理念推動下，我國水電企業發展建設不斷加快，大量的水電企業相繼投入運行，對于滿足我國對清潔能源等的需求起到了非常好的作用。從水電企業自身利益出發，如何對稅收工作做好科學籌劃，不僅體現著對稅收工作的配合，而且還能夠將水電企業在稅法范圍內減少相應的納稅，對各種可能的風險問題進行有效規避，從而讓水電企業在合法合規的基礎上實現自身利益的最大化。但是，通過大量的調查發現，在當前水電企業當中，很多對稅法條例等的理解與運用上存在著不到位之處，導致納稅籌劃當中出現了很多問題，一定程度上增加了水電企業經營管理等風險問題發生的可能性。
根據國務院相關部門的統計，近十年來，我國水電企業數量持續增多，水電企業實際的稅收貢獻持續增加，對于地方經濟發展及稅收事業都起到了非常好的作用。對于水電企業而言，影響企業成本開支的因素非常多，稅收支出就是一個重要組成，如何在合法合規的層面實現自身對納稅的有效控制，這成了影響水電企業經濟利潤的一個關鍵所在。而且對于水電企業而言，整體的稅負還是非常重，增值稅、征地移民、財務費用等是不在抵扣范圍的，因此對于很多企業而言，在市場化大形勢下，怎樣在合規合法情況下實現稅負的最大化減少是所有水電企業共同需要的。但是，對于水利企業而言，在進行稅收籌劃上，實際會遇到很多風險挑戰，需要稅收企業給予足夠的重視。本篇文章主要是立足于水電企業現代化改革發展進程，對影響其改革發展的稅收籌劃進行了不同層面的研究分析，這對于加快新時期水電企業改革發展都有著重要意義。
一、當前水電企業稅收籌劃存在的問題分析
對于絕大多數水電企業來說，稅收籌劃其實踐操作當中起步時間還比較晚，由于我國稅收工作具有非常明顯的強制性特點，這些都導致水電企業對稅收籌劃給予的主動性認識不夠，更多是被動參與［1］。調查發現，很多水電企業認為稅收籌劃與自身經營管理實際影響不大。同時，在推進水電企業稅收籌劃上，現有的稅收征管環境還不是特別完善，這些都影響了稅收籌劃工作的高質量開展。綜合相關資料分析來看，在當前水電企業稅收籌劃當中還存在著以下問題：
（一）稅收籌劃發展所依托的稅收環境不理想受到全球化的影響，我國與國際接軌速度逐步加快，國內相關的稅收法律法規不斷出臺，這對于完善我國稅收法律體系起到了非常好的作用，大量的稅收條款也為稅收工作的開展提供了最好的支撐。但是，在稅收法律法規及相關政策措施上，存在著更新變化過快的現象，圍繞著相同的稅種，一年當中可能會發生不同的變化，如果不能對這些稅種及法律法規進行深入研究，就容易導致偏差問題的發生，最終會被定性為偷漏稅。由于當前我國稅收環境在發展上不夠扎實與完善，導致水電企業難以對稅法等內容進行更加精準的把握，自然對稅收籌劃構成了直接性的影響。
（二）稅收籌劃目標過于單一，過于偏重稅負最輕問題對于部分水電企業的調查發現，不少企業將稅收籌劃單一地理解為就是對稅法進行合理的規避，將自身的稅負最大限度地減輕，從而減輕可見的稅收支出提升自身的經濟效益。從本質上而言，水電企業自身的經濟活動是非常復雜的，并不能對稅收籌劃如此簡單的認識和把握，稅收應當是涵蓋所有內容的。水電企業應當在稅收籌劃中，在抓好稅負減輕的基礎上，更加考慮自身的綜合性生產經營，以此實現自身生產經營結構的完善，進而實現自身整體利益及競爭力的顯著提升。在很多情況下，企業出于自身利益最大化的考慮，甚至可能會選擇稅負更大的一種納稅方案，由此可以看出，稅收籌劃并不是簡單的減輕納稅額，而是需要統籌謀劃以此實現正常經營基礎上的利益最大化。
（三）偏重于稅務機關權力的強化，對納稅人應有的權利認識不夠從法律層面上，稅務機關與納稅人之間是管理與被管理的關系，這種情況下就過于突出的稅務機關的權力位置，導致納稅人處于一種弱勢狀態，納稅人要做到的就是對稅務機關無條件地支持和配合［2］。對于水電企業而言同樣如此，在納稅的過程中，更多是按照稅務機關的要求做好繳納事務，自身的權利難以體現出來，這些都影響了納稅人稅收籌劃工作的開展，也不利于形成更加積極、健康、全面的稅收環境氛圍。
（四）企業財務人員在參與稅收籌劃上面臨各種挑戰在當前激烈的能源市場競爭中，水電企業需要對自身的生產經營成本開支進行有效控制，有的企業在開展稅收籌劃上，將相關的工作落實寄托于內部財稅工作人員，由他們結合企業實際情況進行具體操作。雖然這些工作人員對本單位的情況知根知底，但是稅收籌劃是一個非常復雜的系統工程，并不是只有專門的知識來支撐就可以，而是需要工作人員對國家政策、行業標準、稅收法律等有著廣博的了解與掌握，如果在稅收籌劃上考慮不周或者單一的為企業私利考慮，這樣就容易導致自身稅收方案存在漏洞，容易埋下潛在的偷漏稅風險隱患，不僅有損企業的形象，而且還會影響企業整體層面利益的最大化。對于財務費用、增值稅等的特殊性上缺少基本認識，缺少深化應對的科學舉措，也在一定程度上降低了稅收籌劃的科學性、有效性。
二、新形勢下提升水電企業稅收籌劃工作的基本策略
今年是全面建成小康社會之年，也是全面深化改革的關鍵之年，整個社會對于水電行業提出了更多要求與期待，在面臨前所未有發展機遇的同時，也存在著各種類型的市場競爭與挑戰，如何在現有基礎上控制好自身經濟開支，以此實現利益的最大化，這是所有水電企業共同面臨的問題。而在稅收籌劃上，需要重點做好以下工作：
（一）扎實做好稅收籌劃宣傳工作，營造良好的稅收籌劃環境氛圍水電企業在應對稅收工作上，通常的想法就是減輕納稅負擔，這種出發點容易導致企業可能采用一些不合規定手段來對納稅行為進行規避，這是不合理也是不可取的。對于水電企業而言，提升自身的經濟利潤水平是基本目標，但是，卻不能以各種違規違法行為來獲取。應昂致力于對稅收籌劃等的科學進行，以此來更好地優化自身生產經營結構，切實營造一個良好的稅收環境。1.從思想認知的角度來看在進行稅收征管等基本工作當中，稅收機關應當扎實做好宣傳服務，注重對水電企業稅收籌劃等方面的指導，注重分析水電企業在稅收籌劃當中的基本權利，從而幫助水電企業在實現自身利益最大化基礎上深刻認識稅收籌劃的合理性，打破以往稅收籌劃就是想方設法偷漏稅等的錯誤認識。2.從深化服務的層面上在各級稅務機關刊物、網站等平臺上，應當對稅收籌劃進行各種形式的介紹，避免過于專業化，從普適性的角度對稅收籌劃進行更好地推廣介紹，以此來提升稅收籌劃對水電行業的影響力。例如，可以對水電企業成功的稅收籌劃案例進行介紹，明確其基本的做法，這樣可以對更多的水電企業進行正方向引導，對于提高稅收籌劃影響力也有重要意義。同時，稅務機關還應當推動稅收籌劃服務關口前移，主動與水電企業財稅工作人員進行溝通交流，詳細了解他們對于稅收籌劃的意見、看法及實際落實上的問題，從專業與法律法規的層面幫助他們答疑解惑，這樣不僅能夠幫助水電企業規避偷漏稅行為，而且還可以為深化稅收征繳工作筑牢社會根基。
（二）有效遵循稅收籌劃基本原則對于水電企業而言，在稅收籌劃上應當堅持正確的思想認識，將合法性與合規性作為基本的指導原則，嚴禁各種違法違規行為的出現，注重體現成本收益及綜合利益的最大化。無論是從理論還是實踐上，稅收籌劃都是以遵章守法為基礎的，水電企業應當將自身的稅收方案與合法合規結合起來，如若不然反而會危害到水電企業的整體利益。稅收籌劃，是一個非常復雜的系統工程，需要專門的企業內設機構負責，并對人財物力資源有著非常高的要求。如果企業進行稅收籌劃實際獲取的最大收益開支明顯高于成本開支，這種情況下就應當堅定地進行稅收籌劃工作［3］。對于水電企業而言，在推進稅收籌劃上，應當立足于企業整體財務管理目標，從整體經濟利益維護切入，這樣才能將水電企業生產經營、日常管理等更好地銜接起來。如果在稅收籌劃上目光局限于單一的稅負減輕，這樣反而不利于企業對整體成本進行控制，也會對企業的最大經濟效益構成影響。為此，需要將稅負變化情況與企業實際生產經營活動等的動態變化結合起來，這樣才能確保稅收籌劃方案經得住實踐的考驗。
（三）對水電企業的稅收籌劃權利進行明確以立法或者出臺相關政策措施的形式，對水電企業等的稅收籌劃權利進行明確，將稅收籌劃的規程、實際范圍等確定下來。將稅收籌劃認證人的法律地位予以確定，明確其監督管控基本范圍，從而更好滿足水電企業等在稅收籌劃上咨詢協商的基本需要，避免以往稅收籌劃咨詢無所適從，政出多頭等情況的出現，這樣也可以很好地規避各種所謂的偷漏稅行為，從而讓稅收籌劃更加科學規范的進行。
（四）加快水電企業稅收籌劃專門人才隊伍建設在當前形勢下，基于稅收籌劃的復雜性，水電企業應當加快形成高素質的稅收籌劃專門人才隊伍，注重對國家稅收政策的深層次解讀，精準把握每一種稅種的內涵要求，堅定地做好繳納稅收工作，絕不出現偷漏稅現象。最大限度減少財務費用等實際開支，對增值稅等也要按照稅收政策進行有效把握，有效減少其在整體賦稅當中的比重。同時，在依法納稅基礎上，注重與自身生產經營情況相結合，實現稅種籌劃與整體生產經營的動態性結合，從而在確保自身綜合性利益最大基礎上依法合規建設對稅收的支出。對于現有稅收籌劃人員而言，應當加大相關的教育培訓，注重與稅收籌劃認證機構相協調，以此來更好地豐富水電企業現有稅收籌劃人員的視野認知，這對于精準把握稅收籌劃基本范圍、實際種類等都有著重要意義。
三、結語
綜上所述，本篇文章主要是圍繞著水電企業，對當前稅收籌劃存在的問題進行了分析，明確的了稅收籌劃的復雜性及重要性。同時，對新的發展形勢下應當怎樣更好的推進稅收籌劃工作進行了不同層面的探索，這對于加快新時期水電企業科學發展，依法合規減少稅收支出都有著重要意義。
參考文獻
［1］徐艷霞.“營改增”后公立醫院涉稅業務的納稅籌劃探討［J］.中國衛生經濟，2017（1）.
［2］谷習樂.中小企業稅務籌劃問題與對策探討［J］.中小企業管理與科技（下），2017（12）.
［3］張曉兵，張士科.營改增制度下設計企業EPC總承包稅務籌劃［J］.土木工程與管理學報，2016（2）.
作者：馬寅 單位：華能瀾滄江水電股份有限公司
