談企業(yè)稅收籌劃涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避

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摘要：稅收籌劃在企業(yè)的經(jīng)營與管理中發(fā)揮著重要的作用，在推進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)的改革和創(chuàng)新發(fā)展的過程當(dāng)中，稅收籌劃工作的開展不可避免地存在一定程度的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，且風(fēng)險(xiǎn)的類型和成因比較多。為確保企業(yè)在稅收籌劃中取得較大的收益，在做好該項(xiàng)工作的同時(shí)，需要加強(qiáng)對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制，準(zhǔn)確的把握和分析企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因，在此基礎(chǔ)上采取更具有針對(duì)性的措施和手段，構(gòu)建更加系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警和防范機(jī)制，有效的防范和規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到科學(xué)合理的節(jié)稅、避稅、降低稅負(fù)的目的，增加企業(yè)的收益。本文主要探究分析了企業(yè)稅收籌劃中常見的幾種涉稅風(fēng)險(xiǎn)、風(fēng)險(xiǎn)成因及規(guī)避策略，希望對(duì)企業(yè)稅收籌劃工作的規(guī)范化、高效化開展有所幫助。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；涉稅風(fēng)險(xiǎn)；規(guī)避；策略

稅收籌劃主要指的是納稅人依照國家相關(guān)的政策和法律法規(guī)，提前針對(duì)涉稅事項(xiàng)進(jìn)行策劃和規(guī)劃，從而達(dá)到科學(xué)合理的節(jié)稅、避稅、降低稅負(fù)的目的，以期在稅收籌劃的過程當(dāng)中提高企業(yè)經(jīng)營和業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的收益?，F(xiàn)代企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程當(dāng)中，越來越重視稅收籌劃工作的開展，隨著企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和業(yè)務(wù)范圍的不斷擴(kuò)大，稅收籌劃工作開展和實(shí)施的難度更大、專業(yè)性要求更高、相關(guān)工作更加復(fù)雜，而且我國的稅收政策也在隨著市場(chǎng)的變化不斷地進(jìn)行調(diào)整，致使企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程當(dāng)中不可避免地存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)在相關(guān)工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中需要準(zhǔn)確的把握和分析涉稅風(fēng)險(xiǎn)的成因，并采取有效的措施規(guī)避和防范涉稅風(fēng)險(xiǎn)，以推動(dòng)企業(yè)的良性發(fā)展。

一、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)

（一）政策性風(fēng)險(xiǎn)我國的稅法在稅收相關(guān)方面存在很大的彈性空間，稅收籌劃相關(guān)工作的開展和實(shí)施，可能會(huì)因不同稅收?qǐng)?zhí)法人員的素質(zhì)、能力等的影響，出現(xiàn)稅收政策執(zhí)法過程中的偏差，從而影響了稅收籌劃的有效實(shí)施和落實(shí)。而且我國的稅收政策在隨著市場(chǎng)的不斷變化而調(diào)整和完善，如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃相關(guān)工作的時(shí)候，不能準(zhǔn)確的把握和運(yùn)用最新的稅收政策，則可能導(dǎo)致所采用的稅收籌劃方案與國家相關(guān)的稅收政策之間的矛盾沖突，從而出現(xiàn)一些不合法、不合理的行為和現(xiàn)象，即無法享受稅收優(yōu)惠政策，也在一定程度上增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。［1］

（二）法律性風(fēng)險(xiǎn)部分稅務(wù)人員在稅收籌劃工作開展的過程當(dāng)中缺乏對(duì)稅收政策、內(nèi)在聯(lián)系等的全面、充分理解與認(rèn)知，無法準(zhǔn)確地把握好“度”，在很多企業(yè)的內(nèi)部存在不同程度非法避稅、逃稅漏稅等違法行為，導(dǎo)致企業(yè)不僅需要承擔(dān)這部分的法律責(zé)任和經(jīng)濟(jì)損失，還會(huì)受到法律嚴(yán)格的制裁。

（三）經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生這類風(fēng)險(xiǎn)的主要原因是部分企業(yè)的內(nèi)部管理和控制工作不到位，且對(duì)于國家的稅收政策缺乏全面、準(zhǔn)確的了解和認(rèn)知。很多企業(yè)各項(xiàng)管理工作的開展和實(shí)施缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略經(jīng)營目光，具體工作的開展過于重視短期的收益，從而導(dǎo)致企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營與管理達(dá)不到預(yù)期的效果，且稅收籌劃工作的開展與各項(xiàng)經(jīng)營及業(yè)務(wù)活動(dòng)之間的配合效果不佳，影響了稅收籌劃方案的執(zhí)行和實(shí)施，在很大程度上增加了經(jīng)營與發(fā)展過程中的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）信譽(yù)誠信風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃的結(jié)果具有很大程度的不確定性，在具體操作的過程當(dāng)中可能會(huì)受到各種因素的影響，從而對(duì)納稅人的名譽(yù)造成影響，產(chǎn)生信用危機(jī)等問題，而且在大規(guī)模、相對(duì)復(fù)雜的稅收籌劃過程當(dāng)中，還可能會(huì)存在工作中的失誤和各類違法違規(guī)行為，這類事件一旦被發(fā)現(xiàn)，企業(yè)可能會(huì)被列為不誠信單位，在以后的檢查和稽查中總會(huì)對(duì)該類企業(yè)實(shí)施更加嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)和要求，稅務(wù)機(jī)關(guān)也會(huì)相應(yīng)地提高其納稅申報(bào)的程序和條件，從而導(dǎo)致納稅企業(yè)稅收籌劃成本的增加，在一定程度上降低了企業(yè)的稅收籌劃收益。

（五）心理風(fēng)險(xiǎn)在稅收籌劃的過程當(dāng)中，很多情況下可能會(huì)因各類不確定性因素而造成納稅人需要額外的承擔(dān)經(jīng)濟(jì)、法律等風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)象，這在一定程度上會(huì)給納稅人的心理造成負(fù)擔(dān)和影響。而且在每次的稅務(wù)稽查過程當(dāng)中，還可能會(huì)存在擔(dān)心被發(fā)現(xiàn)稅收籌劃中的各項(xiàng)問題、破綻，以及害怕被舉報(bào)其不合理、不合法稅收籌劃行為等現(xiàn)象，從而對(duì)納稅人的精神和心理造成折磨。

二、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）稅收政策不完善相對(duì)于我國企業(yè)的發(fā)展而言，我國的稅收政策在一定程度上存在滯后性，有關(guān)于稅收的法律法規(guī)和制度體系仍需要進(jìn)一步的完善和優(yōu)化。在很多情況下，稅收優(yōu)惠政策、會(huì)計(jì)與稅法核算等不夠清晰明確，在具體工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中存在解讀上的差異和理解上的偏差，從而導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作的失敗。而且我國很多的稅收政策具有一定的時(shí)效性，會(huì)根據(jù)我國市場(chǎng)發(fā)展的情況、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況進(jìn)行不斷的調(diào)整和優(yōu)化，這給予企業(yè)稅收籌劃工作的開展和實(shí)施比較大的彈性空間，但是如果對(duì)最新的稅收政策把握和分析不到位，稅收籌劃工作的開展和實(shí)施沒有運(yùn)用最新的稅收優(yōu)惠政策，錯(cuò)誤的運(yùn)用以前的稅收政策和法規(guī)，既無法享受相關(guān)方面的優(yōu)惠，還可能會(huì)帶來一定程度的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。［2］

（二）涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)在企業(yè)的不斷發(fā)展過程當(dāng)中越來越重視稅收籌劃相關(guān)方面工作的開展和實(shí)施，也認(rèn)識(shí)到了稅收籌劃對(duì)于企業(yè)經(jīng)營和發(fā)展的重要作用。但是，仍然存在涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不強(qiáng)的現(xiàn)象。很多企業(yè)內(nèi)部組織和部門不夠優(yōu)化，沒有設(shè)立專門的稅務(wù)部門，缺乏專業(yè)化的稅收籌劃人才，財(cái)稅人員在工作的過程當(dāng)中，很多情況下不能準(zhǔn)確的區(qū)分財(cái)務(wù)工作和稅務(wù)工作，容易出現(xiàn)二者的混淆，而且部分企業(yè)的財(cái)稅人員相關(guān)工作的開展會(huì)受到管理層的影響，但是管理層的涉稅風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)又比較缺乏，可能會(huì)為了某些利益而要求財(cái)稅人員實(shí)施不規(guī)范、不正當(dāng)、不合法的稅收籌劃行為，從而造成企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）會(huì)計(jì)工作不規(guī)范部分企業(yè)的財(cái)務(wù)人員在各項(xiàng)工作開展的過程當(dāng)中，其財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與防范的意識(shí)薄弱，甚至缺乏專業(yè)性的財(cái)稅人才，導(dǎo)致其稅收籌劃的能力不強(qiáng)，具體工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中在會(huì)計(jì)科目和賬簿設(shè)置方面存在不足和缺陷，不夠科學(xué)合理，所提供的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)及相關(guān)的信息不夠全面、準(zhǔn)確和客觀，影響了會(huì)計(jì)信息的可靠性、真實(shí)性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量不高，從而在一定程度上影響了稅收籌劃工作的開展和實(shí)施，導(dǎo)致稅收籌劃時(shí)缺乏原始憑證，核算過程中存在錯(cuò)誤和漏洞，從而影響了稅收籌劃的準(zhǔn)確性。

（四）財(cái)務(wù)管理體制不規(guī)范部分企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系不完善，內(nèi)部管理制度和相關(guān)機(jī)制有待進(jìn)一步的完善和優(yōu)化，尤其是在涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)督方面工作開展和實(shí)施不到位。還存在財(cái)務(wù)工作的流程不夠明確，且相對(duì)比較簡單，崗位工作混亂的現(xiàn)象。此外，部分企業(yè)的財(cái)務(wù)信息共享和利用程度比較低，存在一定程度的信息滯后、信息傳達(dá)不一致的現(xiàn)象，這些問題都在一定程度上增加了稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

三、企業(yè)稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范與規(guī)避策略

（一）加強(qiáng)對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)企業(yè)的財(cái)稅人員和國家的辦稅人員都需要加強(qiáng)對(duì)國家最新的稅收優(yōu)惠政策的學(xué)習(xí)和掌握，了解這方面的相關(guān)知識(shí)、法律法規(guī)和制度體系，以確保在稅收籌劃工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中，能夠最大化地利用最新的稅收優(yōu)惠政策，保證稅收優(yōu)惠政策使用的規(guī)范性和合理性，避免因錯(cuò)用、誤用和理解上的偏差造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，從而達(dá)到科學(xué)合理的節(jié)稅、避稅、降低稅負(fù)的目的，提高企業(yè)稅收籌劃過程中的收益。還需要認(rèn)真地做好稅收優(yōu)惠政策相關(guān)的宣傳工作，以確保納稅人全面的了解和掌握稅收優(yōu)惠政策，強(qiáng)化其稅收籌劃和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)避稅收籌劃過程中的不合理、不合法行為，降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。［3］

（二）強(qiáng)化涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)企業(yè)的財(cái)稅人員在提高自身的業(yè)務(wù)能力和稅收籌劃能力的同時(shí)，還需要強(qiáng)化其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)。在具體工作開展和實(shí)施的過程當(dāng)中樹立正確的稅收籌劃觀念，嚴(yán)格的遵守我國的稅收政策及相關(guān)的法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、職業(yè)道德等，確保稅收籌劃行為的合理性、合法性與規(guī)范性，從而降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（三）確保會(huì)計(jì)工作的規(guī)范性企業(yè)需要根據(jù)其經(jīng)營發(fā)展的需要和稅收籌劃工作開展的需要，進(jìn)一步的完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)管理機(jī)制。稅收籌劃工作的開展需要準(zhǔn)確的區(qū)分財(cái)務(wù)工作與稅務(wù)工作，避免工作中的混淆造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。需要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門的交流和溝通，有效地提高財(cái)務(wù)信息共享利用的效率，從而提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，為稅收籌劃工作的開展和實(shí)施提供重要的依據(jù)，以避免信息不準(zhǔn)確、信息失真、信息不一致造成的涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

（四）完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與防范機(jī)制企業(yè)在稅收籌劃工作開展的過程當(dāng)中，需要加大對(duì)涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與控制，制定系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范與監(jiān)督體系，完善風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督與防范機(jī)制。通過實(shí)施定期的核查，嚴(yán)格的審查和動(dòng)態(tài)化的監(jiān)管，及時(shí)的發(fā)現(xiàn)不合理、不合法的稅收籌劃行為，采取有效的措施進(jìn)行整改。還可以聘請(qǐng)專業(yè)的人員參與相關(guān)工作的開展和實(shí)施，以確保稅收籌劃的規(guī)范性，有效地發(fā)揮稅務(wù)監(jiān)督審計(jì)的作用。稅收籌劃工作的開展還需要根據(jù)國家稅收政策的變化以及企業(yè)具體工作的需要，科學(xué)合理的調(diào)整稅收籌劃的方式和方案，避免稅收籌劃的失敗。［4］

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)需要重視稅收籌劃工作的開展和實(shí)施，強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)。根據(jù)相關(guān)工作的實(shí)際需要構(gòu)建更加完善的稅收籌劃管理體系，學(xué)習(xí)、了解和掌握最佳最新的稅收優(yōu)惠政策，并且和企業(yè)自身的情況制定行之有效的稅收籌劃方案，以確保稅收籌劃相關(guān)的措施和手段的有效途徑和實(shí)施，確保稅收籌劃的規(guī)范性、合理性、合法性。企業(yè)稅收籌劃工作本身是一項(xiàng)專業(yè)性要求高、難度大，且比較復(fù)雜的工作，影響稅收籌劃結(jié)果的因素有很多，造成稅收籌劃的涉稅風(fēng)險(xiǎn)的原因多種多樣。具體工作的開展和實(shí)施，還需要完善涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范與監(jiān)督機(jī)制，構(gòu)建系統(tǒng)完善的風(fēng)險(xiǎn)防范與管理體系，有效地降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率，從而提高企業(yè)稅收籌劃的收益。

參考文獻(xiàn)

［1］柴喜作.探討企業(yè)稅收籌劃中的細(xì)節(jié)問題與風(fēng)險(xiǎn)控制［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（21）.

［2］孫春霞.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的具體應(yīng)用分析［J］.財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2019（21）.

［3］朱陵江.中小企業(yè)稅收籌劃中涉稅風(fēng)險(xiǎn)與規(guī)避分析［J］.納稅，2019（31）.

［4］靳先花.以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的大中型企業(yè)納稅籌劃［J］.納稅，2019（18）.

作者：李怡潼 單位：青島燕華工程建設(shè)有限公司