企業財務管理稅收籌劃應用問題探討

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[摘要]近年來，隨著社會主義市場經濟不斷發展，我國各種類型的企業在對財務進行管理時，已將稅收籌劃工作當作財務管理的重要工作來抓。此外，企業在進行重組、融資以及投資等重大經營決策之前也會充分考慮稅收規劃方面的因素。當代企業的財務管理體系與價值管理系統基本相同，而現代企業進行財務決策需要對稅收狀況進行充分的參考，與此同時，企業在進行財務管理工作時要全程關注稅收狀況。稅收也對企業財務管理目標的完成產生重要的影響。基于此，簡要分析稅收規劃給企業財務管理帶來的益處，并對三種稅收方法進行簡單分析，最后分析企業財務管理中應用稅收籌劃時需要注意的幾個問題。

[關鍵詞]企業；財務管理；稅收籌劃；應用

隨著社會經濟的快速發展，現代企業的管理理念漸漸得到廣泛認同，人們普遍支持的財務管理目標是企業價值的最大化。外部環境以及企業內部的管理決策都能對企業財務管理目標的實現產生重要的影響。企業的理財環境也受稅收法律相關的法律法規的影響。當下社會市場競爭日趨激烈，稅收成本對企業財務管理目標的實現起著較大的制約作用，企業的管理層要全面充分地把握成本與收益之間的關系，在進行企業財務管理的過程中，必須把稅收籌劃工作當作重點。

1稅收規劃對企業財務管理帶來的益處

1.1避免企業誤入稅收法律陷阱

一般來說，稅收法律的漏洞雖然能夠給企業帶來合理的不繳納稅款的空間和可能，但是企業也很有可能因此遭遇與之相對應的納稅風險，也就是說，稅收法律本身的漏洞與陷阱在一定條件下是共同存在的。由此可見，企業要謹慎對待稅收問題，避免落入戴著“漏洞”假面的“陷阱”中去。企業一旦誤入陷阱，那么所要繳納的稅款將會大幅度增加，對企業的收益狀況造成相當嚴重的影響[1]。所以，企業要做好完備的稅收籌劃，科學地識別并避免稅務陷阱，從而將自身的成本控制在合理的范圍內，促進企業的健康、長期發展。

1.2增強企業的償債以及盈利能力

在對一家企業的財務能力進行評估時，需要重點參考該企業的盈利能力，然而稅后利潤的多少直接反映著企業盈利能力的強弱。企業要想達到利益最大化，不僅要從增加收入方面入手，還要注重減少成本的支出。企業成本的很大一部分都是由稅費支出組成，企業如果想要節省成本、提高資金使用效率，就必須在稅收的合理籌劃方面必須做出相應的努力。此外，合理的稅收籌劃工作還有利于促進企業資金的高效配置，從而提高企業的償債能力，提高企業的抗風險能力

1.3全面提高企業管理水平

企業經營以及會計管理的三大組成部分分別是成本、資金和利潤。企業經營管理水平在根本上的提升需要將上訴三個部分進行最優化的組合，然而稅收籌劃工作的主要目的就是要充分認識和把握這三個組成部分的狀況，從而促進三者進行更好地組合[2]。與此同時，稅收籌劃也對從事財會工作的人員提出了更高一層次的要求，無論是當下的稅收方面的法律法規還是企業內部的納稅流程，財會人員都要做到了如指掌，由此可見，財務管理中的稅收籌劃工作也為會計管理能力的提高提供了契機。綜上所述，稅收籌劃工作在企業的長期和全面發展方面發揮著巨大的推動作用。

2稅收籌劃方法的簡要分析

2.1按照行業的不同進行稅收的籌劃

按照行業的不同進行稅收的籌劃工作也稱作分行業籌劃法，比如對教育行業的籌劃、對外貿行業的籌劃、對電子商務行業的籌劃等。分行業對稅收進行籌劃的方法實用性非常強，此外，這種方法還有利于準確地把握與某一行業相聯系的一切稅收問題。另外，企業通過運用這種稅收籌劃方法還有助于對國家在一某行業所實行的稅收方面的扶助政策進行充分地了解及利用。國家的稅收扶助政策也即是國家在稅收方面對各個企業做出的優惠，事實證明，稅收扶助政策的充分利用對稅收籌劃工作效能的提升起著至關重要的作用。分行業的稅收籌劃方法對許多從事特定行業的人來說都具有一定的實用價值[3]。但是，值得關注的是，某一行業的稅收政策也是隨著市場狀況的不同而發生變化的，所以在應用這一稅收籌劃方法時要注意稅收政策的變化情況。

2.2按稅種的不同進行稅收的籌劃

就目前來看，我國稅收種類十分豐富，也十分復雜，納稅義務人在按照稅種的不同進行稅收籌劃時，雖然很難做到全面，但是按照稅種的不同進行稅收的籌劃不失為一種良好的稅收籌劃方法，它為企業納稅工作的全面進行提供了思維路徑，也是目前多數中小企業所普遍采取的稅收籌劃方法。在按照稅種的不同進行稅收籌劃時，企業需要格外注意不同稅種之間的聯系與沖突，對幾個重要的稅種進行科學、合規地籌劃，如增值稅、消費稅以及所得稅等。

2.3按經營活動的不同進行稅收的籌劃

按經營活動的不同進行稅收的籌劃不僅豐富了稅收的籌劃方法、為稅收籌劃工作的順利進行提供了便利，還進一步對加強企業的內部管理及發展做出了一定的貢獻。在使用經營活動籌劃法時，仍要注意按照稅收籌劃固有的特點來展開具體的工作，對于經營業務多元化的企業來說要將企業整體利益的增加作為該工作的出發點，同時還要注意與企業的其他活動相互協調，對企業的總體納稅進行統籌。此外，在市場經濟快速發展的今天，不同行業的生產經營活動都會呈現出不同的特點，所以，這種稅收規劃方法具有很大的局限性，不具有全面性和通用性。

3企業財務管理中應用稅收籌劃時需要注意的幾個問題

3.1在籌資決策方面

隨著資本市場的不斷發展與創新，雖有很多可供企業進行選擇的籌資方式，但是究其本質，可將這些方式歸為權益資金和負債資金兩個方面。需要獲得發展資金的企業可以通過這兩種途徑來解決籌資問題。這兩種籌資方式的差別十分明顯，二者的不同主要表現在稅收方面，下面主要對第二種方式進行較為詳細的分析。顯然，資金籌措決策的不同會導致企業預期收益的不同，此外，實際納稅水平也會受到籌資決策的相當程度的影響。由此可見，完善、詳細、實際的稅收籌劃工作是一個投資者在進行決策之前必須要做的工作。企業在進行實際的資金籌措時，要格外注意資金結構這一問題[4]。企業在做籌資決策時要主要參考資金結構中的負債比例。一個企業所要承擔的成本的大小以及風險的強弱一定程度上取決于負債比例的多少，與此同時，企業的稅后收益以及實際納稅值也與負債比例有很強的關聯。

3.2在投資決策方面

我國稅收政策的制度會綜合考慮諸多因素，其中地區的不同和行業的不同是稅收政策制定時的主要考慮因素，其目的是促進國民經濟的平衡發展和社會的可持續進步。在我國，稅收政策具有差異性，這種差異性可表現為不同組織形式、不同行業、不同經營地等區別的企業需要對應不同的稅收政策，所以，企業的組織形式是投資環節的稅收工作首先需要注意的一個問題。此外，為了促進不同地區間、不同行業的均衡和全面發展，我國存在許多區域間的或行業間的稅收扶助政策，所以企業可以在充分地考慮這種條件的情況下，合理地選擇投資區域或投資行業。

4結語

隨著社會的發展和進步，我國的市場經濟秩序也在逐漸得到建立和完善，市場經濟多元化的發展趨勢使得整個社會對稅收籌劃工作的重視程度也在逐漸提升。由此可見，財務管理能力，特別是稅收籌劃能力在促進企業更好地發展經營的過程中變得越來越重要。本文通過分析稅收規劃對企業財務管理帶來的益處：避免企業誤入稅收法律陷阱，增強企業的償債以及盈利能力，全面提高企業管理水平，掌握或了解科學的稅收籌劃方法，同時在企業財務管理中應用稅收籌劃時應該注意籌資決策的準確性、投資決策的合理性，以此來推動企業健康長期經營。

【參考文獻】

[1]孫金偉.現代企業財務管理中的稅收籌劃應用探討[J].財會學習，2017(11)：152-153.

[2]劉早春.企業財務管理中的稅務籌劃問題研究[J].長安大學學報：社會科學版(1)：23-26.

[3]焦明秀.關于企業財務管理中的稅收籌劃應用問題分析[J].中國商貿，2018(006)：121-122.

[4]呂俊虹.企業財務管理中稅收籌劃的應用[J].中國管理信息化，2018，21(11)：8-9.

作者：翟際雨 單位：南京文化金融服務中心有限責任公司