企業(yè)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃應(yīng)用問題探討

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[摘要]近年來，隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，我國各種類型的企業(yè)在對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行管理時(shí)，已將稅收籌劃工作當(dāng)作財(cái)務(wù)管理的重要工作來抓。此外，企業(yè)在進(jìn)行重組、融資以及投資等重大經(jīng)營決策之前也會(huì)充分考慮稅收規(guī)劃方面的因素。當(dāng)代企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系與價(jià)值管理系統(tǒng)基本相同，而現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策需要對(duì)稅收狀況進(jìn)行充分的參考，與此同時(shí)，企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作時(shí)要全程關(guān)注稅收狀況。稅收也對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的完成產(chǎn)生重要的影響?；诖?，簡(jiǎn)要分析稅收規(guī)劃給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的益處，并對(duì)三種稅收方法進(jìn)行簡(jiǎn)單分析，最后分析企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)需要注意的幾個(gè)問題。

[關(guān)鍵詞]企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，現(xiàn)代企業(yè)的管理理念漸漸得到廣泛認(rèn)同，人們普遍支持的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值的最大化。外部環(huán)境以及企業(yè)內(nèi)部的管理決策都能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)產(chǎn)生重要的影響。企業(yè)的理財(cái)環(huán)境也受稅收法律相關(guān)的法律法規(guī)的影響。當(dāng)下社會(huì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，稅收成本對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)起著較大的制約作用，企業(yè)的管理層要全面充分地把握成本與收益之間的關(guān)系，在進(jìn)行企業(yè)財(cái)務(wù)管理的過程中，必須把稅收籌劃工作當(dāng)作重點(diǎn)。

1稅收規(guī)劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的益處

1.1避免企業(yè)誤入稅收法律陷阱

一般來說，稅收法律的漏洞雖然能夠給企業(yè)帶來合理的不繳納稅款的空間和可能，但是企業(yè)也很有可能因此遭遇與之相對(duì)應(yīng)的納稅風(fēng)險(xiǎn)，也就是說，稅收法律本身的漏洞與陷阱在一定條件下是共同存在的。由此可見，企業(yè)要謹(jǐn)慎對(duì)待稅收問題，避免落入戴著“漏洞”假面的“陷阱”中去。企業(yè)一旦誤入陷阱，那么所要繳納的稅款將會(huì)大幅度增加，對(duì)企業(yè)的收益狀況造成相當(dāng)嚴(yán)重的影響[1]。所以，企業(yè)要做好完備的稅收籌劃，科學(xué)地識(shí)別并避免稅務(wù)陷阱，從而將自身的成本控制在合理的范圍內(nèi)，促進(jìn)企業(yè)的健康、長(zhǎng)期發(fā)展。

1.2增強(qiáng)企業(yè)的償債以及盈利能力

在對(duì)一家企業(yè)的財(cái)務(wù)能力進(jìn)行評(píng)估時(shí)，需要重點(diǎn)參考該企業(yè)的盈利能力，然而稅后利潤(rùn)的多少直接反映著企業(yè)盈利能力的強(qiáng)弱。企業(yè)要想達(dá)到利益最大化，不僅要從增加收入方面入手，還要注重減少成本的支出。企業(yè)成本的很大一部分都是由稅費(fèi)支出組成，企業(yè)如果想要節(jié)省成本、提高資金使用效率，就必須在稅收的合理籌劃方面必須做出相應(yīng)的努力。此外，合理的稅收籌劃工作還有利于促進(jìn)企業(yè)資金的高效配置，從而提高企業(yè)的償債能力，提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力

1.3全面提高企業(yè)管理水平

企業(yè)經(jīng)營以及會(huì)計(jì)管理的三大組成部分分別是成本、資金和利潤(rùn)。企業(yè)經(jīng)營管理水平在根本上的提升需要將上訴三個(gè)部分進(jìn)行最優(yōu)化的組合，然而稅收籌劃工作的主要目的就是要充分認(rèn)識(shí)和把握這三個(gè)組成部分的狀況，從而促進(jìn)三者進(jìn)行更好地組合[2]。與此同時(shí)，稅收籌劃也對(duì)從事財(cái)會(huì)工作的人員提出了更高一層次的要求，無論是當(dāng)下的稅收方面的法律法規(guī)還是企業(yè)內(nèi)部的納稅流程，財(cái)會(huì)人員都要做到了如指掌，由此可見，財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃工作也為會(huì)計(jì)管理能力的提高提供了契機(jī)。綜上所述，稅收籌劃工作在企業(yè)的長(zhǎng)期和全面發(fā)展方面發(fā)揮著巨大的推動(dòng)作用。

2稅收籌劃方法的簡(jiǎn)要分析

2.1按照行業(yè)的不同進(jìn)行稅收的籌劃

按照行業(yè)的不同進(jìn)行稅收的籌劃工作也稱作分行業(yè)籌劃法，比如對(duì)教育行業(yè)的籌劃、對(duì)外貿(mào)行業(yè)的籌劃、對(duì)電子商務(wù)行業(yè)的籌劃等。分行業(yè)對(duì)稅收進(jìn)行籌劃的方法實(shí)用性非常強(qiáng)，此外，這種方法還有利于準(zhǔn)確地把握與某一行業(yè)相聯(lián)系的一切稅收問題。另外，企業(yè)通過運(yùn)用這種稅收籌劃方法還有助于對(duì)國家在一某行業(yè)所實(shí)行的稅收方面的扶助政策進(jìn)行充分地了解及利用。國家的稅收扶助政策也即是國家在稅收方面對(duì)各個(gè)企業(yè)做出的優(yōu)惠，事實(shí)證明，稅收扶助政策的充分利用對(duì)稅收籌劃工作效能的提升起著至關(guān)重要的作用。分行業(yè)的稅收籌劃方法對(duì)許多從事特定行業(yè)的人來說都具有一定的實(shí)用價(jià)值[3]。但是，值得關(guān)注的是，某一行業(yè)的稅收政策也是隨著市場(chǎng)狀況的不同而發(fā)生變化的，所以在應(yīng)用這一稅收籌劃方法時(shí)要注意稅收政策的變化情況。

2.2按稅種的不同進(jìn)行稅收的籌劃

就目前來看，我國稅收種類十分豐富，也十分復(fù)雜，納稅義務(wù)人在按照稅種的不同進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，雖然很難做到全面，但是按照稅種的不同進(jìn)行稅收的籌劃不失為一種良好的稅收籌劃方法，它為企業(yè)納稅工作的全面進(jìn)行提供了思維路徑，也是目前多數(shù)中小企業(yè)所普遍采取的稅收籌劃方法。在按照稅種的不同進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，企業(yè)需要格外注意不同稅種之間的聯(lián)系與沖突，對(duì)幾個(gè)重要的稅種進(jìn)行科學(xué)、合規(guī)地籌劃，如增值稅、消費(fèi)稅以及所得稅等。

2.3按經(jīng)營活動(dòng)的不同進(jìn)行稅收的籌劃

按經(jīng)營活動(dòng)的不同進(jìn)行稅收的籌劃不僅豐富了稅收的籌劃方法、為稅收籌劃工作的順利進(jìn)行提供了便利，還進(jìn)一步對(duì)加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部管理及發(fā)展做出了一定的貢獻(xiàn)。在使用經(jīng)營活動(dòng)籌劃法時(shí)，仍要注意按照稅收籌劃固有的特點(diǎn)來展開具體的工作，對(duì)于經(jīng)營業(yè)務(wù)多元化的企業(yè)來說要將企業(yè)整體利益的增加作為該工作的出發(fā)點(diǎn)，同時(shí)還要注意與企業(yè)的其他活動(dòng)相互協(xié)調(diào)，對(duì)企業(yè)的總體納稅進(jìn)行統(tǒng)籌。此外，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今天，不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)都會(huì)呈現(xiàn)出不同的特點(diǎn)，所以，這種稅收規(guī)劃方法具有很大的局限性，不具有全面性和通用性。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)需要注意的幾個(gè)問題

3.1在籌資決策方面

隨著資本市場(chǎng)的不斷發(fā)展與創(chuàng)新，雖有很多可供企業(yè)進(jìn)行選擇的籌資方式，但是究其本質(zhì)，可將這些方式歸為權(quán)益資金和負(fù)債資金兩個(gè)方面。需要獲得發(fā)展資金的企業(yè)可以通過這兩種途徑來解決籌資問題。這兩種籌資方式的差別十分明顯，二者的不同主要表現(xiàn)在稅收方面，下面主要對(duì)第二種方式進(jìn)行較為詳細(xì)的分析。顯然，資金籌措決策的不同會(huì)導(dǎo)致企業(yè)預(yù)期收益的不同，此外，實(shí)際納稅水平也會(huì)受到籌資決策的相當(dāng)程度的影響。由此可見，完善、詳細(xì)、實(shí)際的稅收籌劃工作是一個(gè)投資者在進(jìn)行決策之前必須要做的工作。企業(yè)在進(jìn)行實(shí)際的資金籌措時(shí)，要格外注意資金結(jié)構(gòu)這一問題[4]。企業(yè)在做籌資決策時(shí)要主要參考資金結(jié)構(gòu)中的負(fù)債比例。一個(gè)企業(yè)所要承擔(dān)的成本的大小以及風(fēng)險(xiǎn)的強(qiáng)弱一定程度上取決于負(fù)債比例的多少，與此同時(shí)，企業(yè)的稅后收益以及實(shí)際納稅值也與負(fù)債比例有很強(qiáng)的關(guān)聯(lián)。

3.2在投資決策方面

我國稅收政策的制度會(huì)綜合考慮諸多因素，其中地區(qū)的不同和行業(yè)的不同是稅收政策制定時(shí)的主要考慮因素，其目的是促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的平衡發(fā)展和社會(huì)的可持續(xù)進(jìn)步。在我國，稅收政策具有差異性，這種差異性可表現(xiàn)為不同組織形式、不同行業(yè)、不同經(jīng)營地等區(qū)別的企業(yè)需要對(duì)應(yīng)不同的稅收政策，所以，企業(yè)的組織形式是投資環(huán)節(jié)的稅收工作首先需要注意的一個(gè)問題。此外，為了促進(jìn)不同地區(qū)間、不同行業(yè)的均衡和全面發(fā)展，我國存在許多區(qū)域間的或行業(yè)間的稅收扶助政策，所以企業(yè)可以在充分地考慮這種條件的情況下，合理地選擇投資區(qū)域或投資行業(yè)。

4結(jié)語

隨著社會(huì)的發(fā)展和進(jìn)步，我國的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序也在逐漸得到建立和完善，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)多元化的發(fā)展趨勢(shì)使得整個(gè)社會(huì)對(duì)稅收籌劃工作的重視程度也在逐漸提升。由此可見，財(cái)務(wù)管理能力，特別是稅收籌劃能力在促進(jìn)企業(yè)更好地發(fā)展經(jīng)營的過程中變得越來越重要。本文通過分析稅收規(guī)劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的益處：避免企業(yè)誤入稅收法律陷阱，增強(qiáng)企業(yè)的償債以及盈利能力，全面提高企業(yè)管理水平，掌握或了解科學(xué)的稅收籌劃方法，同時(shí)在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用稅收籌劃時(shí)應(yīng)該注意籌資決策的準(zhǔn)確性、投資決策的合理性，以此來推動(dòng)企業(yè)健康長(zhǎng)期經(jīng)營。

【參考文獻(xiàn)】

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[2]劉早春.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅務(wù)籌劃問題研究[J].長(zhǎng)安大學(xué)學(xué)報(bào)：社會(huì)科學(xué)版(1)：23-26.

[3]焦明秀.關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問題分析[J].中國商貿(mào)，2018(006)：121-122.

[4]呂俊虹.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用[J].中國管理信息化，2018，21(11)：8-9.

作者：翟際雨 單位：南京文化金融服務(wù)中心有限責(zé)任公司