稅收政策變動對國有企業投資的影響

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摘要：稅收是國家經濟宏觀調控的重要手段之一，同時，也是國家財政收入的主要來源。稅收政策的變化對企業發展具有直接的影響。投資是企業維持可持續發展、獲得經濟效益的基本手段之一。企業固定資產投資能使其經濟持續性增長，從而影響形成資本的數量。因此，企業固定資產投資應把握市場動態，了解國家稅收政策，尤其是關于稅收變動的政策。稅收政策的變動對企業影響很大，企業管理者應高度關注稅收政策的變化，并對企業投資做出及時的調整。本文將從國有企業固定資產清查盤點、資產管理制度等方面入手，對稅收政策變動下的國有企業固定資產投資相關問題進行分析研究。

關鍵詞：稅收政策變動；國有企業；固定資產投資；綜合影響力

投資是企業發展的必然，企業投資與企業決策、運營策略有很大的關系，而決策和運營的合理性則主要取決于企業對于經濟形勢的認知。稅收是國家宏觀經濟調控手段之一，從微視角來看，可以將企業投資分為兩種形式，一是對內投資，二是對外投資。其中固定資產投資屬于典型的對內投資，在企業資本累計過程中，固定資產投資起決定性作用。在良好的固定資產積累中，企業自身的核心競爭力得以提高。從這個層面上看，稅收政策變動將影響國有企業的財務管理和發展，而我國財務稅收政策不斷完善還需要經過一段時間，因此，企業應對固定資產投資進行調整，以與國家稅收政策相適應。

一、稅收政策變動的內容與必要性

1.稅收政策的內容“營改增”大環境下，對企業固定資產的稅收政策應指的是增值稅轉型，也就是企業的部分固定設備可以抵扣稅額，從而合理降低企業的總繳稅金額。國有大型企業，尤其是工業、制造業等行業，固定資產來源多、金額大，可以為企業獲得較多的抵扣稅。對新時期的稅收變動而言，目前認為企業固定資產可以進行稅額抵扣，但具有一定條件，比如，包括使用期限超過一年，并且與生產經營相關的設備，價格在2000元以上的非經營用設備。增值稅的本質是降低企業壓力，促進生產，這也是近年來我國稅收政策變更的重要內容之一。從“營改增”試用階段到全面實施，固定資產實現了全額抵扣，我國稅收內容逐漸趨于完善、細化，這對國有企業的固定資產投資造成不同程度的影響。

2.稅收政策變動的必要性稅改之前，稅收政策對于一些企業來說，存在重復征稅的問題，這對于企業投資、決策和發展具有制約作用。經濟發展過程中，支持國有企業發展，采取適合國有企業的稅收政策就成為國家關注的目標。近年來，稅收實現增值稅抵扣后，在符合條件的前提下，企業購買固定資產所支付的進項稅可以進行抵扣，從而能夠切實降低企業購入成本，為企業帶來效益，并促進企業加大固定資產投資。以往固定資產中所產生的增值稅不進行抵扣，使企業營銷成本增加，對企業生產、營銷和投資決策都具有一定影響。稅收政策改革后，增值稅抵扣項目促進了企業固定資產投資，給予企業有吸引力的優惠稅率，對發展快速的企業更具有積極意義。因此說，稅收政策變動是必要的，也具有必然性。

二、稅收政策變動對國有企業發展的影響

近年來，對國有企業稅收額度、經濟效益和成本支出等數據進行統計，可以肯定的是，新的稅收政策對企業的發展產生了積極的作用，其中最明顯的方面就在于企業的繳稅額降低，企業設備能夠有效地抵扣增值稅，從而獲得了更多的發展機會。這一政策也提高了企業發展的積極性，使資本成本結構發生了變化。具體表現如下。

1.降低國有企業投資風險目前，國家實施企業“營改增”政策，其突出表現就是稅收政策從生產型轉向消費型。在這一過程中，企業可以通過抵扣來降低成本，降低納稅額，一定程度上鼓勵了企業的發展。國有大型企業項目投資資金大，以全營業額作為稅收點使其投資成本明顯增加。而采用“營改增”新的政策之后，固定資產投資更合理，消費型稅收政策降低了企業的投資風險，企業可以根據自身發展需求來制定營銷政策，與新時期的稅收政策相適應。新的稅收政策下，企業決策者對于企業投資效益的重視程度將進一步提高，因此有助于關注市場變化，做出正確決策，降低國有企業的投資風險，使國有企業獲得長期可持續發展的機會。

2.推動國有企業技術革新在經濟發展過程中，技術革新是其發展的核心內容之一。企業在發展過程中要進行技術研發，只有始終處于技術的前沿，才能獲得長遠發展的機會。隨著稅收政策的優化調整，對制造業等大型企業的影響較大。企業應積極響應國家的稅收政策，利用設備進項稅抵扣來降低購入成本，從而促進其增加投資，為企業的發展積累內部資金。以往財政政策造成企業負債率的增加，而新稅制政策則完全消除了固定資產的重復征稅問題，使企業稅收上繳額度更加合理，進而鼓勵企業更新技術，朝高新技術方向發展。另外，著力減輕企業稅收負擔，還能轉變企業管理者以往不敢投資的心理，改變以往的工作方式，正確把握未來技術發展的方向，謀劃向高新技術方向前進的戰略目標，帶動企業更好、更快地發展。

3.提高國有企業的市場競爭力在稅制變動之前，我國國有生產企業的出口產品價格偏高，主要是需要考慮到稅費問題。而隨著國家對于稅收政策的改革，新的稅收政策降低了企業的稅收，這也促進了企業的出口。新的稅收政策下，實現了對外貿出口企業的退稅，這樣企業顧慮減少，降低了成本，進而提高了國際競爭力，也使企業將更多的精力放在產品質量和技術革新上。這樣，企業在國際上的受歡迎程度提高，貿易出口路徑拓寬，產品的成本和稅負降低，自然競爭壓力減小，企業會發展得更好。

三、稅收政策變動下的國有企業投資策略分析

1.提高固定資產清查盤點效率企業稅收政策改革后，固定資產的盤點影響企業的繳稅額。因此，要以國家政策相適應，正確盤查固定資產。首先，設備管理人員盡量統一，對在不同區域內的設備管理要進行統一上報，要求管理人員及時上報設備使用情況，分析其是否可以折舊。制定新的、合理的規定資產清查原則，并嚴格執行；制定固定資產定期檢查制度，如，在檢查過程中發現缺失或者上報不及時，要及時查找原因。企業設備管理人員還應認真解讀固定資產抵扣稅率的政策，與企業管理決策人員進行溝通，及時將可以折舊的設備進行折舊。其次，要將各項責任落實到部門和個人，對固定資產管理部門進行定期核查，實時掌握固定資產的使用情況。強化國有企業固定資產的清查盤點工作。此外，還應適當提高企業設備管理人員的薪資待遇，使其管理積極性提高，進而保證企業的設備管理高效化，正確了解設備的特點，及時進行折舊，降低繳稅額。

2.完善國有企業稅收管理體系國有企業在發展過程中，始終以國家稅收和管理政策為前提，對企業自身而言，與國家整體發展形勢保持一致也是企業發展的最基本需求。當前，國有企業的稅收應對制度還需要完善，應進一步完善國有企業稅制管理體系，企業設備的創新與更換，生產資料的投資增加，調整企業產業結構，降低原始材料生產成本，增加高科技產品的研發與生產。針對不同類型的國有企業，要采用不同的財務管理政策，使企業能夠在增加財政收入的前提下，獲得合理的納稅額，積極納稅，保證企業的信譽，獲得更多與其他企業合作及共同發展的機會，實現良性循環。

3.正確地選擇投資區域與投資項目稅收改革后，企業的固定資產投資還應選對項目和投資區域。要結合新稅收政策下的退稅和“營改增”等政策，預測核算從“增量抵扣”轉化到“全額抵扣”，分析其中的利益或風險，具體問題具體分析，以實現國有企業稅收改革下的平穩過渡，盡早地適應國家的稅收改革。對國家稅收政策帶來的影響進行預測，要具有目的性、有針對性地進行投資，提高企業核心競爭力。尤其是針對大型國有企業，資本密集，要正確分析投資項目，投資地段不同帶來的經濟效益。

四、總結

“營改增”是我國稅收政策變更的主要項目之一，這一變更對企業的營銷、決策和投資都具有直接影響。在“營改增”稅收策略下，企業滿足條件的固定資產進項稅可以進行抵扣，從而為企業帶來經濟效益。稅收政策的變動是具有必要性的。當然，了解并依從新的稅收政策之外，還要求企業具有專業素養的管理人才和執行人才，從文化品牌的建立，員工素質的提高等方面進行分析，以做出正確投資決策，促進企業的發展壯大。

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作者：劉超美 丁琳 單位：江西銅業股份有限公司武山銅礦