金稅三期下的企業(yè)稅收風(fēng)險防范策略

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了金稅三期下的企業(yè)稅收風(fēng)險防范策略范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

【摘要】隨著金稅三期系統(tǒng)的上線運行及不斷升級，其龐大的大數(shù)據(jù)分析優(yōu)勢將使企業(yè)的稅收體系變得更加透明，這不僅使企業(yè)的稅收風(fēng)險激增，而且企業(yè)的稅收管理也將面臨巨大的考驗。所以，企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部稅收管理，建立稅收風(fēng)險評估體系，從根本上杜絕稅收風(fēng)險的產(chǎn)生。文章從金稅三期系統(tǒng)的上線背景及覆蓋范圍入手，分析對企業(yè)稅收管理的影響，結(jié)合企業(yè)實際情況，找出目前存在的稅收風(fēng)險點，提出風(fēng)險防范措施，進(jìn)而提升企業(yè)稅收管理工作水平。

【關(guān)鍵詞】金稅三期系統(tǒng)；企業(yè)稅收風(fēng)險；防范措施

一、金稅三期系統(tǒng)的上線背景及覆蓋范圍

金稅工程，是國家推廣政務(wù)工程電子化的標(biāo)志工程，是稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，是國家電子政務(wù)“十二金”工程之一。金稅工程從1994年開始，歷時7年時間，先后進(jìn)行了金稅一期、金稅二期的建設(shè)階段。2005年，金稅三期工程建設(shè)的項目建議書通過了國務(wù)院的審核；國家發(fā)改委先后于2007年批準(zhǔn)了金稅三期工程的可研報告，2008年批準(zhǔn)了金稅三期工程的初步設(shè)計和投資概算，至此，金稅三期工程正式啟動；直至2016年金稅三期系統(tǒng)正式全面上線運行。金稅三期基于計算機(jī)技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)平臺，建立了一套規(guī)范統(tǒng)一的應(yīng)用系統(tǒng)，由國家稅務(wù)總局以及省局來集中處理，范圍涵蓋了幾乎全部的稅種和業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，稅收管理信息系統(tǒng)下設(shè)四個子系統(tǒng)，分別是征管業(yè)務(wù)系統(tǒng)、行政管理系統(tǒng)、外部信息系統(tǒng)、決策支持系統(tǒng)，具有功能齊全、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密等特點。目前，金稅三期系統(tǒng)的范圍已覆蓋稅收全業(yè)務(wù)，實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)范統(tǒng)一化，簡化涉稅事項，加強(qiáng)納稅遵從風(fēng)險管理，實現(xiàn)納稅信息共享和外部涉稅信息管理。

二、金稅三期系統(tǒng)對企業(yè)稅收管理的影響

隨著金稅三期系統(tǒng)的全面上線，稅收征管的大數(shù)據(jù)時代已經(jīng)來臨，稅務(wù)局已從“智慧管稅”轉(zhuǎn)變?yōu)椤皵?shù)據(jù)管稅”，主要是通過金稅三期管理系統(tǒng)采集納稅人的身份信息、資產(chǎn)信息、銀行流水信息、開票信息等，將來自各渠道的各類信息進(jìn)行大數(shù)據(jù)比對，進(jìn)一步判斷企業(yè)的涉稅行為是否存在違規(guī)問題。由此可見，金稅三期系統(tǒng)上線后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將比以往任何時候更加清晰地透視納稅人的經(jīng)營及納稅行為。而對于企業(yè)來說，在享受系統(tǒng)帶來的快捷、便利服務(wù)的同時，也面臨著大量的外部監(jiān)管和檢查，過去一些所謂的避稅手段將面臨極大的風(fēng)險，納稅企業(yè)對此必須有清醒的認(rèn)識。

（一）金稅三期實現(xiàn)了多系統(tǒng)整合，優(yōu)化了企業(yè)納稅申報流程，提高了企業(yè)辦稅效率在金稅三期系統(tǒng)上線以前，企業(yè)辦理涉稅事務(wù)大多需要到稅務(wù)局的業(yè)務(wù)大廳辦理，有時因為溝通不暢或者資料不齊全，還需要多次往來于企業(yè)和業(yè)務(wù)大廳，造成企業(yè)辦稅成本增加，而業(yè)務(wù)大廳由于窗口人員有限，往往處理納稅事項的效率相對較低，影響了稅務(wù)局的辦稅形象。金稅三期系統(tǒng)上線后，通過信息系統(tǒng)集成及人工智能，將原國稅局、地稅局、發(fā)票查詢及發(fā)票認(rèn)證等多個登錄平臺進(jìn)行了統(tǒng)一，改善了用戶界面，并在平臺上相關(guān)的稅務(wù)公告及政策等多項信息，方便了企業(yè)納稅，使企業(yè)可以通過網(wǎng)絡(luò)在電子稅務(wù)局一個界面完成企業(yè)稅務(wù)管理涉及的全部工作。由此可見，金稅三期通過多個系統(tǒng)集成整合、辦稅流程的優(yōu)化，使企業(yè)納稅申報流程得到了優(yōu)化，大大提高了納稅企業(yè)的申報效率，節(jié)約了辦稅時間，節(jié)省了企業(yè)辦稅成本。

（二）金稅三期強(qiáng)大的大數(shù)據(jù)評估、云計算能力，使稅務(wù)機(jī)關(guān)更容易發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收管理中存在的問題，加大了對企業(yè)的稽查力度金稅三期系統(tǒng)通過不斷升級，擁有了更加強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析及云計算能力，利用這種功能，可以對企業(yè)的納稅信息進(jìn)行篩選，從而形成預(yù)警，將嫌疑企業(yè)納入名單進(jìn)行重點監(jiān)測和稽查。例如，金稅三期對增值稅專用發(fā)票采用是全要素認(rèn)證，這樣發(fā)票在企業(yè)之間就必然會有邏輯相符的印證，一旦出現(xiàn)虛開或收取假票，認(rèn)證鏈條就會發(fā)生斷裂，必然在局端會形成預(yù)警，使企業(yè)遭受稽查。再如，金稅三期通過進(jìn)項票據(jù)與銷項票據(jù)的行業(yè)相關(guān)性、法人相關(guān)性、地址相關(guān)性、數(shù)量相關(guān)性、比率相關(guān)性等，對納稅企業(yè)進(jìn)行評估，即可判斷該企業(yè)的納稅金額、類別是否合理，是否有偷漏稅的現(xiàn)象，從而觸發(fā)局端系統(tǒng)預(yù)警，其數(shù)據(jù)之準(zhǔn)確超乎想象。

（三）金稅三期將相關(guān)征管法規(guī)嵌入系統(tǒng)，由系統(tǒng)來規(guī)范企業(yè)稅收征管流程，杜絕了人為消除因素以前由于人為因素較多，稅務(wù)機(jī)關(guān)在稽查過程中，往往給企業(yè)留有的空間和商量余地相對較大，影響了稅收監(jiān)管的公平、公正。金稅三期將相關(guān)的稅收征管法嵌入系統(tǒng)，自動攔截違規(guī)行為，如在稅務(wù)稽查過程中，按稽查時間嚴(yán)格錄入稽查進(jìn)度，任何修改都會在系統(tǒng)中留下痕跡；在稽查后的行政處罰中，系統(tǒng)將直接下發(fā)限改通知書及行政處罰決定書，并且嚴(yán)格區(qū)分、分別送達(dá)、分別銷號，由此一來，就避免了人為消除稽查結(jié)果的行為，使企業(yè)稅收征管流程更加規(guī)范、公正。

（四）金稅三期強(qiáng)化了數(shù)據(jù)質(zhì)量治理，將事后處理變?yōu)榱耸虑?、事中管理，提高了?shù)據(jù)采集質(zhì)量金稅三期全面貫徹數(shù)據(jù)治理理念，統(tǒng)一采用標(biāo)準(zhǔn)化流程、界面，實現(xiàn)了信息內(nèi)外部交換，通過事前審核監(jiān)控、事后糾錯調(diào)整和補(bǔ)償業(yè)務(wù)等方式，及時進(jìn)行數(shù)據(jù)差錯更正，確保數(shù)據(jù)質(zhì)量。通過統(tǒng)一權(quán)限管理、服務(wù)管理、數(shù)據(jù)模型、外部渠道等方面的信息管理，實現(xiàn)全國征管應(yīng)用系統(tǒng)的版本統(tǒng)一，消除了不同地區(qū)業(yè)務(wù)辦理的障礙，統(tǒng)一了國內(nèi)涉稅信息的交換通道，形成了以采集、整合和對比涉稅信息為主體的管理體系，為數(shù)據(jù)采集管理提供了基礎(chǔ)保障。進(jìn)而規(guī)范了涉稅服務(wù)的渠道和功能，形成了納稅服務(wù)熱線、稅務(wù)網(wǎng)站、辦稅服務(wù)廳及自助終端、短信系統(tǒng)和企業(yè)實名認(rèn)證的一體化納稅服務(wù)平臺，使納稅人得到了統(tǒng)一的信息服務(wù)、規(guī)范的辦稅服務(wù)及友好的征納互動服務(wù)，從事前、事中進(jìn)行介入管理，提高了納稅人的數(shù)據(jù)采集質(zhì)量。

三、金稅三期下企業(yè)稅收管理存在的風(fēng)險及防范措施

隨著稅收監(jiān)管手段的不斷更新，監(jiān)管力度的逐漸加大，企業(yè)稅收風(fēng)險管理必將成為今后企業(yè)重點關(guān)注的問題，及時對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行預(yù)測、評估、規(guī)避和防范是企業(yè)重點研究的方向。

（一）企業(yè)稅收管理中存在的風(fēng)險

1.企業(yè)各級管理層存在的稅收理念風(fēng)險。管理層還是用老觀念、傳統(tǒng)的觀念來看待企業(yè)的稅務(wù)工作，既沒有充分掌握稅務(wù)的相關(guān)政策和知識，也沒有給予稅收管理工作一定的理解和重視，認(rèn)為稅收管理工作僅僅是財務(wù)部門的普通工作，只要能夠應(yīng)付稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查就可以了，沒有真正認(rèn)識到在當(dāng)前的形勢下企業(yè)存在稅收風(fēng)險的后果。正是管理層這種錯誤的稅收管理理念影響了企業(yè)稅收管理行為，從而帶來了相應(yīng)的違規(guī)行為和失誤風(fēng)險。此外，管理層的這種理念也使得一些業(yè)務(wù)部門消極配合，使財務(wù)部門不能順利地進(jìn)行相應(yīng)稅收工作，間接增加了稅收風(fēng)險管理工作的難度。

2.企業(yè)財務(wù)人員業(yè)務(wù)處理過程中存在的稅收風(fēng)險。目前，企業(yè)產(chǎn)生稅收風(fēng)險的原因主要來自于財務(wù)人員在業(yè)務(wù)處理過程中的失誤，例如：對發(fā)票審核不嚴(yán)，收取了不合規(guī)發(fā)票；對業(yè)務(wù)審核不嚴(yán)，錯進(jìn)會計科目等行為，容易造成增值稅、企業(yè)所得稅及相關(guān)稅費的納稅風(fēng)險。此外，在所得稅匯算清繳中，會計核算與稅法之間的差異，尤其是收入及支出確認(rèn)之間的差異，容易造成稅收風(fēng)險。

3.企業(yè)內(nèi)部稅收管理體系有待完善。由于企業(yè)內(nèi)部管理體系問題，業(yè)務(wù)與財務(wù)脫節(jié)，在發(fā)生納稅義務(wù)時，業(yè)務(wù)沒有及時告知財務(wù)或者業(yè)務(wù)情況不明確，使納稅申報信息不準(zhǔn)確或者適用稅法不正確，從而造成遲納稅或者少納稅；或者由于對稅收政策理解的不到位，未能合理享受有關(guān)稅收優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，使企業(yè)承擔(dān)了不必要的稅務(wù)支出。

4.企業(yè)對于稅收政策的理解程度有待提高。由于企業(yè)與稅務(wù)部門之間的信息不對稱，企業(yè)對于稅收政策法規(guī)的理解程度有限，以及業(yè)務(wù)層面對于稅收知識的欠缺，使企業(yè)未能充分利用稅收政策或者稅收風(fēng)險規(guī)避措施運用不當(dāng)，進(jìn)而造成企業(yè)稅收風(fēng)險?？傊髽I(yè)稅收風(fēng)險就是在稅務(wù)問題上未能遵守相關(guān)法律規(guī)定，導(dǎo)致被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，使企業(yè)利益受損，對企業(yè)發(fā)展造成一定影響。

（二）企業(yè)稅收管理中的風(fēng)險防范措施

1.建立健全內(nèi)控制度。企業(yè)稅收管理人員平時要積極研究稅收稽查的起因、檢查過程、檢查手段及結(jié)果，根據(jù)研究結(jié)論積極展開自查工作，使事后檢查變?yōu)槭虑?、事中自查，起到防微杜漸的作用。（1）設(shè)立更加完善的企業(yè)風(fēng)險類別：可根據(jù)企業(yè)的工作流程分為采購環(huán)節(jié)中的風(fēng)險、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險、資產(chǎn)管理環(huán)節(jié)的風(fēng)險、其他環(huán)節(jié)的風(fēng)險等。（2）歸類與風(fēng)險類別對應(yīng)的稅種。例如采購環(huán)節(jié)中的風(fēng)險對應(yīng)稅種為增值稅；生產(chǎn)環(huán)節(jié)中的風(fēng)險對應(yīng)稅種為企業(yè)所得稅、增值稅、個人所得稅等，諸如此類。（3）對各個環(huán)節(jié)中可能存在的風(fēng)險進(jìn)行風(fēng)險等級預(yù)測。可分類為一般風(fēng)險、重點風(fēng)險、特殊風(fēng)險等。（4）建立風(fēng)險清單。通過定量與定性的對標(biāo)分析，設(shè)立企業(yè)稅收風(fēng)險模型，預(yù)見企業(yè)中存在的涉稅風(fēng)險業(yè)務(wù)，對重點業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)控，最大程度上規(guī)避風(fēng)險，采取相應(yīng)措施予以防范。

2.建立稅控風(fēng)險績效考核體系。根據(jù)企業(yè)實際情況，設(shè)計嚴(yán)格的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎懲機(jī)制，對稅控風(fēng)險有積極促進(jìn)作用的業(yè)務(wù)部門給予適當(dāng)獎勵，提高業(yè)務(wù)部門自主規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險的意識。

3.加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流。近年來隨著多種稅收法律及法規(guī)的不斷出臺，為使企業(yè)充分了解稅收政策，在稅收政策的理解上與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持一致，要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通交流，對不清楚、不明白的稅收政策及時詢問、請教，全面提升財務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，提高解讀稅收政策的能力，嚴(yán)格根據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生的時間進(jìn)行納稅申報，合理利用稅收優(yōu)惠政策，計算準(zhǔn)確，不漏繳、不多繳。

4.加強(qiáng)對企業(yè)員工的稅收政策宣貫工作。（1）要加強(qiáng)對企業(yè)管理層及經(jīng)營層的稅收風(fēng)險知識普及，明確稅收風(fēng)險對企業(yè)的影響，以及因個人行為而產(chǎn)生的稅收責(zé)任及后果，從源頭上杜絕稅收隱患，改變企業(yè)管理層說什么是什么的思想，對管理層提出的稅收不合規(guī)行為要堅決予以拒絕。通過風(fēng)險預(yù)警指標(biāo)對比，將風(fēng)險指標(biāo)進(jìn)行整合分析，讓不同的管理層更加直觀地了解企業(yè)稅收風(fēng)險的現(xiàn)狀，及時進(jìn)行監(jiān)控和介入，從而達(dá)到防控風(fēng)險的目的。（2）加強(qiáng)對企業(yè)普通員工的稅收知識培訓(xùn)，樹立稅收風(fēng)險意識，重點強(qiáng)調(diào)日常工作中容易出現(xiàn)的稅收風(fēng)險，加強(qiáng)監(jiān)管，誠信納稅。例如，業(yè)務(wù)部門取得的不合規(guī)發(fā)票必須退回重開，因為不合規(guī)發(fā)票不僅關(guān)系著增值稅進(jìn)項稅不能抵扣的問題，還影響該費用不能稅前扣除，進(jìn)而影響企業(yè)所得稅，諸如此類問題，都是企業(yè)中容易存在的問題，也是容易忽視的問題。

5.提高稅務(wù)申報信息質(zhì)量。金稅三期實行后，數(shù)據(jù)共享是必然的，即一次申報、全數(shù)據(jù)共享，所以，財務(wù)與業(yè)務(wù)部門要統(tǒng)一申報口徑，確保納稅延伸數(shù)據(jù)的一致性，在日常工作中要加強(qiáng)財務(wù)與業(yè)務(wù)部門之間的溝通，注重多部門、多崗位的人員協(xié)作，要站在企業(yè)管理的角度，避免造成企業(yè)資源的浪費，提高申報信息質(zhì)量，減少企業(yè)稅收稽查風(fēng)險。

6.合理進(jìn)行納稅籌劃。企業(yè)通過節(jié)稅管理降低稅負(fù)是非常必要的，但是，節(jié)稅管理一定要以風(fēng)險控制為前提，在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行整體籌劃，制定周密的節(jié)稅方案，切忌為節(jié)稅而把企業(yè)置于更大的稅收風(fēng)險之中，所以，要結(jié)合企業(yè)實際情況，充分運用政策進(jìn)行合理的納稅籌劃。

7.定期進(jìn)行稅收風(fēng)險自查。定期進(jìn)行企業(yè)內(nèi)部自查，設(shè)立稅收風(fēng)險自查小組，建立健全稅收風(fēng)險自查體系，根據(jù)稅收風(fēng)險防控清單，對企業(yè)容易出現(xiàn)問題的稅種，如個人所得稅、增值稅、印花稅等進(jìn)行重點關(guān)注，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在的稅收問題，從而有效防范稅務(wù)風(fēng)險，避免不必要的稅收處罰事件，減少企業(yè)損失。

8.全面提升企業(yè)內(nèi)部協(xié)同能力。應(yīng)從企業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)，考慮國家整體經(jīng)濟(jì)水平及企業(yè)自身經(jīng)營情況、本行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，使企業(yè)及時跟上國家的發(fā)展變化及整體行業(yè)水平。企業(yè)各部門要加強(qiáng)銜接、共同參與，緊緊圍繞稅收風(fēng)險管理目標(biāo)，調(diào)整職能、明確職責(zé)、共同推進(jìn)，有效應(yīng)對各類稅收風(fēng)險，保證企業(yè)健康、穩(wěn)步、良性發(fā)展。例如，業(yè)務(wù)部門主要核查主要客戶、主要供應(yīng)商的信用情況，在購進(jìn)環(huán)節(jié)就要審查供應(yīng)商的資質(zhì)，檢查供應(yīng)商提供的增值稅發(fā)票，明確其應(yīng)承擔(dān)的法律與風(fēng)險責(zé)任，讓企業(yè)的納稅數(shù)據(jù)從源頭開始就是規(guī)范、真實的；財務(wù)部門要努力提升專業(yè)知識，要隨著稅收政策的不斷更新，及時學(xué)習(xí)新的稅收知識，此外，還需要不斷增加企管、法律等方面知識，積極成為管理型人才，更好地適應(yīng)新形勢下企業(yè)發(fā)展的需求；企業(yè)也要根據(jù)實際情況，定期聘請專家進(jìn)行涉稅咨詢，幫助企業(yè)完善內(nèi)控制度，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉稅漏洞，從而降低企業(yè)稅收風(fēng)險，使企業(yè)能合法、合規(guī)經(jīng)營。

四、結(jié)語

金稅三期系統(tǒng)使全國的稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)口徑得到了統(tǒng)一，讓全國的稅收信息化系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)得以建立，為全國范圍內(nèi)的大數(shù)據(jù)共享與利用奠定了基礎(chǔ)。伴隨著金稅三期系統(tǒng)的不斷升級，未來會有更多的功能加入到系統(tǒng)中，稅務(wù)的管轄范圍也將不斷擴(kuò)大，所以，加強(qiáng)企業(yè)稅收風(fēng)險管控、降低稅收風(fēng)險將是今后企業(yè)稅收管理工作中的重點。而作為企業(yè)的管理者應(yīng)站在企業(yè)發(fā)展的總體思路上，遵守法律法規(guī)及相關(guān)政策；作為企業(yè)的財務(wù)人員應(yīng)幫助管理者從企業(yè)發(fā)展的角度，以守法、規(guī)范的角度審視業(yè)務(wù)，重點關(guān)注內(nèi)控制度、發(fā)票管理、納稅申報等方面是否存在問題，合理評估企業(yè)存在的稅收風(fēng)險，有措施、有預(yù)案，不斷提升企業(yè)稅收管理工作，有效地防范風(fēng)險，從而實現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展共贏。

【參考文獻(xiàn)】

［1］邱紅.企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險成因及管理探究［J］.會計師，2008，（11）.

［2］朱克實.企業(yè)稅務(wù)管理研究［M］.北京：中國稅務(wù)出版社，2012.

［3］祝維純，陳振銘.淺談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理［J］.上海國資，2012，（06）.

［4］張鳳萍.淺議在內(nèi)部控制下對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險的防范［J］.中國總會計師，2014，（10）.

［5］潘洪新.稅務(wù)稽查明爭與暗戰(zhàn)［M］.北京：中國市場出版社，2017.

［6］李麗娜，徐美勤，朱海平.國地稅合并后直屬企業(yè)稅收征管中的風(fēng)險防控［J］.商業(yè)會計，2018，

［7］胡國強(qiáng)，黃鈺，吳春璇.煙草商業(yè)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險分析與防范［J］.商業(yè)會計，2016，（06）.

作者：于哲 單位：大慶油田有限責(zé)任公司采氣分公司