高校后勤企業稅收籌劃分析與研究

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摘要：高校后勤工作是高校各項管理之中一項非常重要的內容與環節，其在高校發展過程中扮演著十分重要的角色。高校后勤企業維系著高校后勤的大部分事務，對高校各項工作是否能夠正常運行具有重要作用。在高校后勤企業管理過程當中，稅收籌劃是一項非常重要的工作內容，其對高校后勤企業的發展以及服務水平的顯著提高具有十分重要的作用。然而，在實際稅收籌劃過程中，往往存在著很多方面的突出性問題亟待解決。基于此，首先對部分高校后勤企業稅收籌劃工作中存在的問題進行分析，然后提出了“營改增”改革背景下高校后勤企業稅收籌劃工作對策，從而為提高高校后勤企業稅收籌劃工作水平提供切實可行的參考依據。

關鍵詞：高校后勤企業；稅收籌劃；問題；對策

引言

稅收籌劃是現代企業依法納稅以及合理降低稅負的一項十分重要的舉措，是否構建一套科學完善的稅收籌劃措施，會對企業的稅負產生直接性影響。“營改增”持續推進的時展背景之下，部分企業在稅收籌劃方面尚存在著不足之處，并未能夠充分地享受“營改增”對現代企業所帶來的好處，甚至還發生了稅負不減反增的問題［1］。在此種情況之下，需要企業對稅收籌劃工作給予高度重視，對當前“營改增”所引起的各種影響進行全面、深入的剖析。

1高校后勤企業稅收籌劃應堅持的原則

1.1依法性原則

高校后勤企業在開展稅收籌劃工作時，需要嚴格遵守國家相關的稅收政策以及法律法規等，唯有如此，才能夠保證高校后勤企業稅收方案順利地通過國家稅務主管部門的審核，能夠更好地滿足企業發展的實際需求。從本質上而言，企業與國家稅務主管部門之間的關系為征納關系，這種關系一般需要國家制定的相關法律法規進行約束和衡量［2］。作為納稅的義務人，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需要承擔一定法律責任，并遵循一定的法律法規。

1.2事先籌劃原則

高校后勤企業管理者應該充分意識到稅收籌劃的經濟性規則，且對其實施長時間規劃及周密安排。在高校后勤企業生產經營過程當中，納稅人的納稅義務常常具有滯后性等方面的特征，應該從客觀方面為納稅者提供對稅負提前規劃的可能性，從而更好地滿足事先籌劃的基本原則［3］。在事前開展稅收籌劃過程當中，企業應該從投資、理財以及經營管理等多個環節，提出針對性強的提前計劃并予以實施，從而促使企業稅負下降。若在企業投資、理財以及經營等工作完成之后，再對其予以稅收籌劃，那么就會帶來相當的法律風險。

1.3綜合性原則

高校后勤企業在開展稅收籌劃工作過程中，不能對個別稅種稅負的緩解予以關注，而應該聚焦于對企業所有稅負加以緩解，主要是由于企業的所有稅種之間均存在著緊密的關聯性［4］。此外，高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，并不是對企業稅負進行簡單比較，而應對資金的時間價值進行綜合性考慮，從而促使企業稅收籌劃的合理性以及有效性能夠得以顯著提升。

2現階段部分高校后勤企業稅收籌劃工作中存在的突出性問題

2.1對稅收籌劃的認識存在一定的偏差

現階段，部分高校后勤企業的總經理以及營銷主管等普遍持有這樣的觀點：稅收籌劃屬于國家的稅務主管部門的事務，作為企業只要按照稅收部門的規定、標準以及要求按時、按量繳納稅負就可以了，而且所有企業的稅收政策均是相同的，沒有任何籌劃的空間，甚至還有某些企業對稅收籌劃持有偏激、不友好的態度，認為稅收籌劃就是為企業作假，屬于一種舞弊行為，與偷漏稅之間的性質一樣，應當給予法律制裁。這些認識均是對稅收籌劃錯誤的認識。

2.2稅收籌劃基礎工作有待提高

隨著“營改增”稅收政策的全面實施與開展，企業的稅務籌劃工作越來越需要原始票據進行支持，對于增值稅這種流轉稅，企業稅負的高低受到流轉環節中的票據齊全與規范共同影響。部分企業的基礎性工作較為落后，未形成完善的票據管理流程，意識水平低下，其他部門之間的合作配合力度也非常差，導致稅收籌劃的基礎工作并不完善，從而對稅收籌劃工作產生較大的影響。

2.3政策研究不到位，稅收籌劃手段落后

稅收籌劃主要指要研究法律法規和政策制度，但在現實工作中，部分高校后勤企業實際操作存在一定程度上的不到位。例如，未能充分研究某些稅收優惠政策、未能有效利用稅收優惠空間等。部分后勤企業在稅收籌劃過程中沒有進行比較周密的規劃，稅收籌劃手段以及方式落后，未能構建一套完善的稅收籌劃方案以及財務管理機制，財務管理人員不能獲取有效的數據信息，導致稅收籌劃并未取得良好的效果。長此以往，會對后勤企業自身的發展及利潤產生較大的影響。

2.4對政策的理解不準確引起高校后勤企業稅收風險發生

部分高校后勤企業在對項目進行開發時所購買的相關材料的成本水平普遍較低，而投入大量的資金到廣告推廣之中，從而導致抵扣稅款水平較低，稅負較高的情況發生。自2015年之后，我國政府開始頒布營改增政策，根據企業年增長水平與生產總值對比所得的結果，一般可將增值稅率調整至11%［5］。在這個過渡時期，由于高校后勤企業未能夠對相關政策進行準確地解讀，從而使得某些產品并未能及時地銷售出去，從而使得稅款無法按時繳納，那么就會在很大程度上誘發稅收風險的發生。

2.5尚未構建完善的稅務制度

隨著經濟市場不斷發展以及完善，出現了一系列稅務中介機構，如稅務師事務所。對于一些簡單的稅收籌劃工作而言，主要是由企業自身來加以籌劃，而對于那些較為復雜的稅收籌劃，一般需要委派給專業的稅務機構進行籌劃。然而，由于目前現有的稅務制度不夠完善，使得一些違法違規現象出現，從而對企業的稅收籌劃產生了不利影響。那么，國家相關稅務部門就應該制定并構建完善的稅務制度，進一步加大對違規地處罰力度，從而促進企業稅收籌劃工作順利實施與開展。

3“營改增”下高校后勤企業開展稅收籌劃的具體對策

3.1強化高校后勤企業稅收籌劃風險意識

高校后勤企業若要有效降低稅負，就應該在遵守法律法規的前提下進行稅收籌劃。高校后勤企業在開展稅收籌劃過程當中，需對國家的相關法律法規進行深入研究和學習，嚴格遵守稅收法律的相關規定，提高高校后勤企業自身憂患意識以及風險意識，對自身的經營管理狀況進行深入的了解與把握，切忌急于求成，多花精力對高校后勤企業自身的經營管理特點進行準確的分析，與法律法規進行有機結合，制定符合高校后勤企業自身發展現狀的稅收籌劃方案，使得高校后勤企業稅務風險水平顯著下降，以有效緩解納稅人的稅負。

3.2強化高校后勤企業風險防范工作

高校后勤企業在繳納稅款過程當中應強化稅收籌劃風險防范工作。具體措施如下：（1）在調整高校后勤企業內部管理、加強內部控制的過程中，需要設立稅收籌劃的崗位，加強風險防范工作；（2）稅務工作人員應該充分地意識到稅收籌劃風險管控對后勤企業的重要意義，正確處理好稅收籌劃風險防控與生產經營活動之間的關系，從風險源頭進行把控，阻止風險的蔓延，有效降低風險水平；（3）在高校事業單位的大背景下，后勤企業作為特殊的企業化運營實體，稅收籌劃工作有一定的靈活空間。高校后勤企業應努力尋求降低企業稅負的有效途徑，綜合考慮各個稅種和企業的整體稅負，在遵守相關法律法規的前提下，開展一定的風險防控工作，通過風險承受、風險規避、風險分擔、風險降低等有效手段進行風險應對［6］。

3.3強化培訓，促使高校后勤企業財務基礎工作不斷得到完善

一方面，高校后勤企業的領導應當積極主動學習財務管理方面的內容，對“營改增”以及稅收籌劃方面的內容進行深刻理解和掌握，并定期對高校后勤企業內部的財務人員、中層以上管理人員等開展培訓，使得這些人員能夠認識到營改增的內容，并明白稅收籌劃對高校后勤企業發展的影響，從而在實際工作中能夠更加配合該方面的工作。另一方面，應當做好人才隊伍的培養。高校后勤企業要想實現稅收籌劃工作，應當具備高技能和高素質的稅收籌劃人才，確保其能夠對企業的整體運營情況以及業務狀況等進行全面分析。結合我國“營改增”政策合理進行高校后勤企業稅收籌劃的制定，才能夠達到較好的稅收籌劃效果。

4結束語

當前時期下部分高校后勤企業稅收籌劃工作中存在著一些問題，如：對稅收籌劃的認識存在一定偏差、稅收籌劃基礎工作有待提高、政策研究不到位、稅收籌劃手段落后等方面的問題。這嚴重阻礙了高校后勤企業稅收籌劃工作的順利實施。對此，應該采取有效措施對問題加以解決，通過強化稅收籌劃風險意識、強化風險防范工作、加強培訓等，提高高校后勤企業稅收籌劃工作水平，促使稅收籌劃工作不斷得到完善，促進高校后勤企業的快速蓬勃發展。

參考文獻：

［1］吳延嘉.中小企業稅收籌劃中涉稅風險與規避探究［J］.中國管理信息化,2019,22(05):28-29.

［2］梁哲婕.企業稅收籌劃及風險防范研究［J］.納稅,2019,13(05):44.

［3］熊莉娟.現代企業稅收籌劃風險的防范與控制分析［J］.納稅,2019,13(05):42.

［4］陳小玲.基于企業稅收籌劃及風險防范的探究［J］.中國商論,2018(36):42-43.

［5］趙中惠.當前企業稅收籌劃的問題與對策探究［J］.財會學習,2017(23):171.

［6］麥鳳瓊.淺談企業稅收籌劃存在的問題與對策［J］.中國集體經濟,2017(15):57-58.

［7］李麟.互聯網金融：為商業銀行發展帶來“鯰魚效應”［N］.上海證券報,2013-01-22(A08).

［8］王曙光,張春霞.互聯網金融發展的中國模式與金融創新［J］.長白學刊,2014(01):80-87.

作者：王嵐 單位：北京大學