醫(yī)藥公司增值稅稅務(wù)籌劃分析
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摘要：本文對(duì)醫(yī)藥公司增值稅稅務(wù)籌劃進(jìn)行了研究。合理稅務(wù)籌劃能幫助企業(yè)降低成本、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。醫(yī)藥公司的稅務(wù)籌劃應(yīng)該做到：關(guān)注國(guó)家稅收政策；關(guān)注有關(guān)降低稅負(fù)的環(huán)節(jié)；提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)；加強(qiáng)公司內(nèi)部的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)；嚴(yán)格執(zhí)行稅務(wù)籌劃。
關(guān)鍵詞：醫(yī)藥公司；增值稅；稅務(wù)籌劃
依法納稅是一個(gè)企業(yè)應(yīng)該承擔(dān)的社會(huì)責(zé)任，但國(guó)家為企業(yè)發(fā)展提出了很多稅收優(yōu)惠，企業(yè)為了節(jié)約成本，可以在法律范圍內(nèi)進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃。醫(yī)藥企業(yè)作為特殊行業(yè)，應(yīng)該把稅收政策與企業(yè)實(shí)際情況結(jié)合起來，合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃。
1醫(yī)藥公司增值稅稅務(wù)籌劃的必要性
1.1促進(jìn)公司的發(fā)展。醫(yī)藥企業(yè)主要包括生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，具有很豐富的利潤(rùn)。醫(yī)藥企業(yè)主要采取財(cái)務(wù)人員記賬的管理模式，這種管理模式粗放簡(jiǎn)單，存在很多問題。隨著醫(yī)藥行業(yè)的不斷發(fā)展，企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，國(guó)家加強(qiáng)了對(duì)其的監(jiān)管治理，使其在規(guī)范發(fā)展的同時(shí)，提升了市場(chǎng)化程度。企業(yè)發(fā)展的規(guī)模越大，稅收籌劃對(duì)其的影響就越大，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)稅收籌劃并長(zhǎng)期堅(jiān)持。增值稅稅收籌劃可以減少企業(yè)稅負(fù)和現(xiàn)金流出量。大多數(shù)醫(yī)藥企業(yè)面臨著很大的現(xiàn)金流壓力，雖然這與企業(yè)的回款能力有關(guān)，但大量的稅費(fèi)支出也是一個(gè)重要原因，其中增值稅費(fèi)用占總稅費(fèi)的一半以上。因此，醫(yī)藥企業(yè)要做好稅務(wù)籌劃，節(jié)約現(xiàn)金流，把其投入到企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)營(yíng)中去。增值稅稅收籌劃能促進(jìn)企業(yè)盈利，提高其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。企業(yè)要想持續(xù)發(fā)展，就要有很強(qiáng)的盈利能力。醫(yī)藥企業(yè)提升自身盈利能力，就要抓住醫(yī)療體制改革和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的機(jī)遇，提高銷售收入，降低商品成本，而進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃，減少稅負(fù)，就是企業(yè)生存發(fā)展的必然選擇。此外規(guī)范經(jīng)營(yíng)、依法納稅的醫(yī)藥公司，稅負(fù)水平高于一些偷稅、納稅的醫(yī)藥企業(yè)，這使其在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中處于弱勢(shì)。面對(duì)這種情況，除了要求相關(guān)部門加強(qiáng)市場(chǎng)監(jiān)管，醫(yī)藥企業(yè)優(yōu)化自身品牌、規(guī)模和服務(wù)外，還要進(jìn)行增值稅稅務(wù)籌劃，減少稅負(fù)，提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力。1.2稅收籌劃在醫(yī)藥企業(yè)中有很大的發(fā)展空間。醫(yī)藥企業(yè)所處行業(yè)有其特殊性，關(guān)系到國(guó)計(jì)民生，國(guó)家相繼推出了很多優(yōu)惠政策，支持這一行業(yè)的發(fā)展。醫(yī)藥企業(yè)財(cái)稅人員的專業(yè)素質(zhì)還有待提升，不僅要熟悉國(guó)家稅收法律法規(guī)，科學(xué)規(guī)劃企業(yè)的各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、制定最優(yōu)的業(yè)務(wù)方案，還要關(guān)注并利用國(guó)家對(duì)醫(yī)藥行業(yè)的特殊優(yōu)惠政策，以創(chuàng)造條件減少稅負(fù)。
2醫(yī)藥公司增值稅稅務(wù)籌劃措施
2.1關(guān)注國(guó)家稅收政策。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國(guó)際市場(chǎng)的擴(kuò)大，國(guó)家為了提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)就業(yè)，提出了很多優(yōu)惠政策。但很多醫(yī)藥企業(yè)缺乏稅務(wù)籌劃意識(shí)，對(duì)這些優(yōu)惠政策也缺乏關(guān)注。當(dāng)前醫(yī)藥企業(yè)存在的問題有：（1）經(jīng)營(yíng)、管理理念與企業(yè)文化落后，沒有熟練掌握國(guó)家政策導(dǎo)向和稅收政策。思想落后，缺乏創(chuàng)新。管理機(jī)制不完善，難以適應(yīng)市場(chǎng)、政策和行業(yè)變化。（2）很多醫(yī)藥企業(yè)把稅務(wù)管理工作交給稅務(wù)公司，忽視國(guó)家稅收政策的更新，沒有做到合理避稅。（3）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高且變動(dòng)頻繁，缺乏稅收籌劃的業(yè)務(wù)知識(shí)和對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)形態(tài)、流程、結(jié)構(gòu)的了解。為了解決這些問題，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該創(chuàng)新經(jīng)營(yíng)管理理念和企業(yè)文化，建立完善管理機(jī)制。重視學(xué)習(xí)和創(chuàng)新，促進(jìn)信息、知識(shí)在企業(yè)中的分享，使相關(guān)業(yè)務(wù)部門、財(cái)務(wù)人員，能了解掌握財(cái)務(wù)、稅務(wù)、相關(guān)業(yè)務(wù)的知識(shí)。不僅要培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員的會(huì)計(jì)知識(shí)和稅收政策、法規(guī)知識(shí)，還要使其掌握業(yè)務(wù)部門的一手資料。財(cái)務(wù)人員還要收集整理新的稅收政策信息，并把其反饋到業(yè)務(wù)部門。醫(yī)藥企業(yè)作為高新技術(shù)企業(yè)，享有很多政策優(yōu)惠。高新區(qū)、自貿(mào)區(qū)的企業(yè)引進(jìn)，企業(yè)的分立、合并等都有相應(yīng)的優(yōu)惠政策。企業(yè)要根據(jù)自身實(shí)際情況，選擇最優(yōu)稅務(wù)籌劃方案，以減少納稅成本，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。2.2關(guān)注有關(guān)降低稅負(fù)的環(huán)節(jié)。關(guān)注廣告費(fèi)進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。廣告宣傳費(fèi)用需要繳納的稅款屬于增值稅，醫(yī)藥企業(yè)取得專用發(fā)票就可以享受進(jìn)項(xiàng)稅抵扣。因此，進(jìn)行廣告宣傳不僅能提高企業(yè)及其藥品的知名度，還能降低企業(yè)稅負(fù)。關(guān)注相關(guān)經(jīng)營(yíng)管理環(huán)節(jié)。醫(yī)藥企業(yè)在采購、運(yùn)輸原料和半成品的過程中，會(huì)產(chǎn)生增值稅，可以對(duì)這些環(huán)節(jié)進(jìn)行稅收籌劃，采取最優(yōu)方案，減少稅負(fù)，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本。關(guān)注合同法律管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查企業(yè)是否依法納稅，合法避稅時(shí)，是以業(yè)務(wù)合同為材料和依據(jù)的。因此醫(yī)藥企業(yè)要關(guān)注業(yè)務(wù)合同的設(shè)立和簽訂，如價(jià)款、簽訂日期等。這也有利于企業(yè)業(yè)務(wù)流程和納稅事宜的安排。2.3提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是稅務(wù)籌劃工作的主體，其工作態(tài)度和能力素質(zhì)關(guān)系到這項(xiàng)工作成功與否。首先，財(cái)務(wù)人員要樹立正確的稅務(wù)籌劃意識(shí)。企業(yè)應(yīng)解除財(cái)務(wù)人員的思想顧慮，使其認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃不同于偷稅漏稅。合理稅務(wù)籌劃是在遵循相關(guān)法律法規(guī)、稅收政策的基礎(chǔ)上，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況制定的，能幫助企業(yè)少繳或緩繳稅款，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本并提高經(jīng)營(yíng)效益。財(cái)務(wù)人員要認(rèn)識(shí)到稅務(wù)籌劃的重要性，它對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理水平、年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和預(yù)算等都有重要影響。因此，財(cái)務(wù)人員在日常工作中不僅要“把賬算對(duì)”、“把賬記準(zhǔn)”，還要不斷學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)和稅務(wù)知識(shí)，培養(yǎng)稅收籌劃意識(shí)，幫助企業(yè)減少稅負(fù)、降低成本、創(chuàng)造價(jià)值，從而實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值。其次，財(cái)務(wù)人員要熟悉稅收知識(shí)和公司業(yè)務(wù)，并把二者結(jié)合起來。財(cái)務(wù)人員不僅要學(xué)習(xí)最新的稅收法規(guī)、政策，經(jīng)濟(jì)、財(cái)政、貨幣、信貸等方面的政策。還要時(shí)刻關(guān)注醫(yī)藥行業(yè)的發(fā)展趨勢(shì)、市場(chǎng)動(dòng)態(tài)等，理解企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)和計(jì)劃。把稅收知識(shí)與企業(yè)的具體實(shí)際情況綜合考慮，才能做出合理的稅務(wù)籌劃。再次，財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與其他相關(guān)部門的聯(lián)系。增值稅涉及到銷售的各個(gè)環(huán)節(jié)，市場(chǎng)部、采購部等職能部門也會(huì)面對(duì)相關(guān)工作。財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)與這些部門的溝通，從中獲取一手資料，為稅務(wù)籌劃的制定提供依據(jù)。還要向這些部門明確企業(yè)的財(cái)稅政策，獲得它們的支持，以便順利開展稅務(wù)籌劃工作。最后，財(cái)務(wù)人員還要有前瞻和預(yù)見能力。稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，為了確保各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)取得最優(yōu)成果，應(yīng)該充分發(fā)揮財(cái)務(wù)人員在決策中的輔助作用。決策層在做各項(xiàng)決策時(shí)，不要“一言堂”，還要注重聽取財(cái)務(wù)人員的意見，科學(xué)決策，支持稅務(wù)籌劃工作。這就要求財(cái)務(wù)人員要有前瞻性和預(yù)見性，不僅要正確分析國(guó)家稅收政策導(dǎo)向，還要明確企業(yè)及其所處行業(yè)的未來發(fā)展。2.4加強(qiáng)公司內(nèi)部的稅務(wù)知識(shí)培訓(xùn)。不僅財(cái)務(wù)人員要掌握稅務(wù)知識(shí)，各相關(guān)部門也要有一定程度的學(xué)習(xí)。醫(yī)藥企業(yè)要向內(nèi)部宣傳、貫徹稅務(wù)籌劃，使其得到員工的支持。企業(yè)員工要樹立正確的稅務(wù)籌劃觀念，在日常工作中節(jié)約納稅成本，落實(shí)相關(guān)政策優(yōu)惠。如采購人員要學(xué)習(xí)平銷返利的相關(guān)知識(shí)及稅收政策，平銷是指商業(yè)企業(yè)高價(jià)購買貨物，低價(jià)售出，再由生產(chǎn)企業(yè)返還利潤(rùn)以彌補(bǔ)其損失。采購人員可以在與供應(yīng)商的商務(wù)洽談環(huán)節(jié)，制定有利于自身的合同條款，如減少返還收入、增加管理費(fèi)、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等，這些都能減少稅款。行政、倉儲(chǔ)、后勤等部門的員工要學(xué)習(xí)增值稅發(fā)票的相關(guān)知識(shí)，在采購、維修活動(dòng)中，要收取增值稅發(fā)票或爭(zhēng)取降價(jià)額度，這也是對(duì)稅務(wù)籌劃工作的一種支持。2.5嚴(yán)格實(shí)行稅務(wù)籌劃。稅務(wù)籌劃涉及到企業(yè)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，且要長(zhǎng)期堅(jiān)持，因此需要有完善的運(yùn)行機(jī)制。首先企業(yè)在制定年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，就要設(shè)計(jì)出與其相匹配的年度納稅行動(dòng)方案。制定好行動(dòng)方案后，就要落實(shí)到企業(yè)經(jīng)營(yíng)實(shí)踐中，管理層及業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)等相關(guān)部門要加強(qiáng)溝通，明確稅務(wù)籌劃工作的方式、重點(diǎn)、流程等。稅務(wù)籌劃的管理流程可以采用“PDCA”，即“計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處置”的工作流程，各個(gè)環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容如下圖所示。此外，醫(yī)藥企業(yè)的稅務(wù)籌劃還要根據(jù)稅收政策和市場(chǎng)環(huán)境的變化進(jìn)行調(diào)整，如表1。
3結(jié)束語
合理的稅務(wù)籌劃不僅能降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，還能提高其競(jìng)爭(zhēng)力。醫(yī)藥企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存和發(fā)展，就應(yīng)該關(guān)注國(guó)家稅收政策及其相關(guān)的經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)，提高財(cái)務(wù)人員及其他部門人員的素質(zhì)，合理制定并執(zhí)行稅務(wù)籌劃。
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作者:溫春龍 李蘭云 單位:陜西科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)與管理學(xué)院