醫藥公司增值稅稅務籌劃分析

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摘要：本文對醫藥公司增值稅稅務籌劃進行了研究。合理稅務籌劃能幫助企業降低成本、提高市場競爭力，促進企業發展。醫藥公司的稅務籌劃應該做到：關注國家稅收政策；關注有關降低稅負的環節；提高財務人員的素質；加強公司內部的稅務知識培訓；嚴格執行稅務籌劃。

關鍵詞：醫藥公司；增值稅；稅務籌劃

依法納稅是一個企業應該承擔的社會責任，但國家為企業發展提出了很多稅收優惠，企業為了節約成本，可以在法律范圍內進行增值稅稅務籌劃。醫藥企業作為特殊行業，應該把稅收政策與企業實際情況結合起來，合理進行稅務籌劃。

1醫藥公司增值稅稅務籌劃的必要性

1.1促進公司的發展。醫藥企業主要包括生產和銷售業務，具有很豐富的利潤。醫藥企業主要采取財務人員記賬的管理模式，這種管理模式粗放簡單，存在很多問題。隨著醫藥行業的不斷發展，企業規模的擴大，國家加強了對其的監管治理，使其在規范發展的同時，提升了市場化程度。企業發展的規模越大，稅收籌劃對其的影響就越大，醫藥企業應加強稅收籌劃并長期堅持。增值稅稅收籌劃可以減少企業稅負和現金流出量。大多數醫藥企業面臨著很大的現金流壓力，雖然這與企業的回款能力有關，但大量的稅費支出也是一個重要原因，其中增值稅費用占總稅費的一半以上。因此，醫藥企業要做好稅務籌劃，節約現金流，把其投入到企業日常經營運營中去。增值稅稅收籌劃能促進企業盈利，提高其市場競爭力。企業要想持續發展，就要有很強的盈利能力。醫藥企業提升自身盈利能力，就要抓住醫療體制改革和市場經濟的機遇，提高銷售收入，降低商品成本，而進行增值稅稅務籌劃，減少稅負，就是企業生存發展的必然選擇。此外規范經營、依法納稅的醫藥公司，稅負水平高于一些偷稅、納稅的醫藥企業，這使其在市場競爭中處于弱勢。面對這種情況，除了要求相關部門加強市場監管，醫藥企業優化自身品牌、規模和服務外，還要進行增值稅稅務籌劃，減少稅負，提高自身的競爭力。1.2稅收籌劃在醫藥企業中有很大的發展空間。醫藥企業所處行業有其特殊性，關系到國計民生，國家相繼推出了很多優惠政策，支持這一行業的發展。醫藥企業財稅人員的專業素質還有待提升，不僅要熟悉國家稅收法律法規，科學規劃企業的各種經濟活動、制定最優的業務方案，還要關注并利用國家對醫藥行業的特殊優惠政策，以創造條件減少稅負。

2醫藥公司增值稅稅務籌劃措施

2.1關注國家稅收政策。隨著我國市場經濟的發展和國際市場的擴大，國家為了提高企業競爭力，促進就業，提出了很多優惠政策。但很多醫藥企業缺乏稅務籌劃意識，對這些優惠政策也缺乏關注。當前醫藥企業存在的問題有：（1）經營、管理理念與企業文化落后，沒有熟練掌握國家政策導向和稅收政策。思想落后，缺乏創新。管理機制不完善，難以適應市場、政策和行業變化。（2）很多醫藥企業把稅務管理工作交給稅務公司，忽視國家稅收政策的更新，沒有做到合理避稅。（3）財務人員素質不高且變動頻繁，缺乏稅收籌劃的業務知識和對企業業務形態、流程、結構的了解。為了解決這些問題，醫藥企業應該創新經營管理理念和企業文化，建立完善管理機制。重視學習和創新，促進信息、知識在企業中的分享，使相關業務部門、財務人員，能了解掌握財務、稅務、相關業務的知識。不僅要培訓財務人員的會計知識和稅收政策、法規知識，還要使其掌握業務部門的一手資料。財務人員還要收集整理新的稅收政策信息，并把其反饋到業務部門。醫藥企業作為高新技術企業，享有很多政策優惠。高新區、自貿區的企業引進，企業的分立、合并等都有相應的優惠政策。企業要根據自身實際情況，選擇最優稅務籌劃方案，以減少納稅成本，促進企業發展。2.2關注有關降低稅負的環節。關注廣告費進項稅抵扣。廣告宣傳費用需要繳納的稅款屬于增值稅，醫藥企業取得專用發票就可以享受進項稅抵扣。因此，進行廣告宣傳不僅能提高企業及其藥品的知名度，還能降低企業稅負。關注相關經營管理環節。醫藥企業在采購、運輸原料和半成品的過程中，會產生增值稅，可以對這些環節進行稅收籌劃，采取最優方案，減少稅負，降低企業經營成本。關注合同法律管理。稅務機關在檢查企業是否依法納稅，合法避稅時，是以業務合同為材料和依據的。因此醫藥企業要關注業務合同的設立和簽訂，如價款、簽訂日期等。這也有利于企業業務流程和納稅事宜的安排。2.3提高財務人員的素質。財務人員是稅務籌劃工作的主體，其工作態度和能力素質關系到這項工作成功與否。首先，財務人員要樹立正確的稅務籌劃意識。企業應解除財務人員的思想顧慮，使其認識到稅務籌劃不同于偷稅漏稅。合理稅務籌劃是在遵循相關法律法規、稅收政策的基礎上，結合企業的實際情況制定的，能幫助企業少繳或緩繳稅款，降低企業的經營成本并提高經營效益。財務人員要認識到稅務籌劃的重要性，它對企業的經營和財務管理水平、年度經營計劃和預算等都有重要影響。因此，財務人員在日常工作中不僅要“把賬算對”、“把賬記準”，還要不斷學習財務和稅務知識，培養稅收籌劃意識，幫助企業減少稅負、降低成本、創造價值，從而實現自身價值。其次，財務人員要熟悉稅收知識和公司業務，并把二者結合起來。財務人員不僅要學習最新的稅收法規、政策，經濟、財政、貨幣、信貸等方面的政策。還要時刻關注醫藥行業的發展趨勢、市場動態等，理解企業的發展目標和計劃。把稅收知識與企業的具體實際情況綜合考慮，才能做出合理的稅務籌劃。再次，財務人員要加強與其他相關部門的聯系。增值稅涉及到銷售的各個環節，市場部、采購部等職能部門也會面對相關工作。財務人員要加強與這些部門的溝通，從中獲取一手資料，為稅務籌劃的制定提供依據。還要向這些部門明確企業的財稅政策，獲得它們的支持，以便順利開展稅務籌劃工作。最后，財務人員還要有前瞻和預見能力。稅務籌劃涉及到企業的各項經濟行為，為了確保各項財務活動取得最優成果，應該充分發揮財務人員在決策中的輔助作用。決策層在做各項決策時，不要“一言堂”，還要注重聽取財務人員的意見，科學決策，支持稅務籌劃工作。這就要求財務人員要有前瞻性和預見性，不僅要正確分析國家稅收政策導向，還要明確企業及其所處行業的未來發展。2.4加強公司內部的稅務知識培訓。不僅財務人員要掌握稅務知識，各相關部門也要有一定程度的學習。醫藥企業要向內部宣傳、貫徹稅務籌劃，使其得到員工的支持。企業員工要樹立正確的稅務籌劃觀念，在日常工作中節約納稅成本，落實相關政策優惠。如采購人員要學習平銷返利的相關知識及稅收政策，平銷是指商業企業高價購買貨物，低價售出，再由生產企業返還利潤以彌補其損失。采購人員可以在與供應商的商務洽談環節，制定有利于自身的合同條款，如減少返還收入、增加管理費、進場費等，這些都能減少稅款。行政、倉儲、后勤等部門的員工要學習增值稅發票的相關知識，在采購、維修活動中，要收取增值稅發票或爭取降價額度，這也是對稅務籌劃工作的一種支持。2.5嚴格實行稅務籌劃。稅務籌劃涉及到企業經營的各個環節，且要長期堅持，因此需要有完善的運行機制。首先企業在制定年度經營計劃和財務預算時，就要設計出與其相匹配的年度納稅行動方案。制定好行動方案后，就要落實到企業經營實踐中，管理層及業務、財務等相關部門要加強溝通，明確稅務籌劃工作的方式、重點、流程等。稅務籌劃的管理流程可以采用“PDCA”，即“計劃、執行、檢查、處置”的工作流程，各個環節的工作內容如下圖所示。此外，醫藥企業的稅務籌劃還要根據稅收政策和市場環境的變化進行調整，如表1。

3結束語

合理的稅務籌劃不僅能降低企業經營成本，還能提高其競爭力。醫藥企業要想在激烈的市場競爭中生存和發展，就應該關注國家稅收政策及其相關的經營環節，提高財務人員及其他部門人員的素質，合理制定并執行稅務籌劃。

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作者:溫春龍 李蘭云 單位:陜西科技大學經濟與管理學院