稅收籌劃在公路施工企業(yè)的運用

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摘要：在企業(yè)財務(wù)管理當(dāng)中開展稅收籌劃可以有效降低企業(yè)稅負，實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。因此，近幾年來企業(yè)管理者對稅收籌劃也越來越重視，本文對稅收籌劃在公路施工企業(yè)的運用進行了詳細的分析，針對公路施工企業(yè)財務(wù)管理的特點，對企業(yè)實行稅收籌劃提出具體措施，旨在促進公路施工企業(yè)的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；公路施工；企業(yè)財務(wù)管理；分析與論述

一、稅收籌劃在公路施工應(yīng)用中的重要意義

稅收籌劃的內(nèi)容是指納稅人可以在法律允許的范圍內(nèi)對企業(yè)的籌資、經(jīng)營、投資以及企業(yè)活動進行事先統(tǒng)籌與計劃。充分利用稅收籌劃，實現(xiàn)企業(yè)利潤的最大化。在公路施工企業(yè)中稅收籌劃的好處與意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：第一點是可以為企業(yè)財務(wù)管理提供非常良好的管理條件，可以充分實現(xiàn)經(jīng)濟收益的最大化。對于企業(yè)來說稅收是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免的一項支出，是必須要依法繳納的，稅收具有強制性和無償性。稅收是與整個企業(yè)經(jīng)營過程相連接的，與經(jīng)濟收益是直接掛鉤的。想要實現(xiàn)公司利潤最大化，那么就要通過合理的稅收籌劃來降低稅負，這樣就可以實現(xiàn)企業(yè)利潤最大化。第二點就稅收籌劃的實行可以為企業(yè)樹立正確的納稅觀念，依法納稅是每一個企業(yè)以及公民應(yīng)該做的事情，也是必須要做的事情，同時合法降低稅負也是企業(yè)的一項權(quán)利，要想做到合法降低稅負，就必須充分了解稅法的各項規(guī)定及要求，這也是更好開展稅收籌劃工作的前提以及重要基礎(chǔ)。稅收籌劃的實行可以有效地促進企業(yè)認識依法繳稅的重要性，積極對稅務(wù)法規(guī)進行全面的研究與了解，將偷稅漏稅與合法節(jié)稅進行明確的區(qū)分，以免出現(xiàn)違規(guī)以及犯法的行為。第三點就是稅收籌劃在公路施工企業(yè)中實行可以有效地提高企業(yè)經(jīng)營管理水平。在企業(yè)現(xiàn)代管理中，企業(yè)的管理水平直接影響著企業(yè)的整體發(fā)展，在企業(yè)實行稅收籌劃的過程也是企業(yè)管理決策的過程，同時也是印證企業(yè)管理決策是否正確的手段。第四點就是實行稅收籌劃可以更好地維護企業(yè)社會良好形象，在市場競爭中，擁有一個良好的企業(yè)形象，在無形中就行了一筆無形資產(chǎn)，在市場競爭過程中可以不斷給企業(yè)帶來隱形的經(jīng)濟效益。

二、公路施工企業(yè)稅收籌劃的有效策略

首先，公路施工企業(yè)籌資的稅收籌劃，充足的建設(shè)資金是保障工程施工順利進行的必備條件，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中不可避免地會籌資問題，目前企業(yè)的籌資途徑一般有兩種，按照資金來源的性質(zhì)不同，可以分為債務(wù)資金和權(quán)益資金，兩者的主要區(qū)別是前者需要到期償還，后者不需要償還，只需要在企業(yè)盈利時進行分配。通過向?qū)I(yè)的金融機構(gòu)或其他企業(yè)借款取得的資金屬于債務(wù)資金，通過企業(yè)內(nèi)部留存收益、股東增資等方式取得的資金屬于權(quán)益資金。不考慮其他影響因素，就降低企業(yè)稅收成本考慮，負債籌資比權(quán)益籌資具有一定的優(yōu)勢，主要體現(xiàn)在負債籌資的費用和利息能在企業(yè)所得稅前扣除，降低企業(yè)應(yīng)納稅所得額，有效降低企業(yè)的稅負。但是權(quán)益籌資要支付的股息、紅利等不能在所得稅前扣除，只能在企業(yè)稅后利潤中分配。其次，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中要實行稅收籌劃，公路施工企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程涉及經(jīng)濟合同的簽訂，人、材、機的合理配置及優(yōu)化等各個環(huán)節(jié)，這些環(huán)節(jié)都需進行事前的籌劃和安排，才能最大限度地做到合理節(jié)稅。例如在合同簽訂的過程中，其中很多條款都會對企業(yè)的稅負產(chǎn)生影響，諸如合作單位的選擇，甲供材的約定，發(fā)票的開具時間等都需要提前籌劃，從而有效降低企業(yè)稅負。再比如對于企業(yè)成本費用的籌劃同樣也影響到企業(yè)的稅負，作為財務(wù)人員需要及時入賬已發(fā)生的成本費用并合理預(yù)提部分費用，盡量縮短費用的攤銷年限等等來合理減少或遞延企業(yè)的稅負。最后對施工企業(yè)對外投資的稅收籌劃。稅收在企業(yè)對外投資當(dāng)中充當(dāng)減項的角色，會直接影響企業(yè)利潤收益。因為國家對每個行業(yè)實行的稅收政策不同，所以企業(yè)在進行投資選擇時一定要考慮到政策影響。一般情況來講，企業(yè)可以在以下幾個方面進行考慮，第一方面是在投資區(qū)域進行選擇，我國目前對沿海地區(qū)、西部地區(qū)以及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)頒發(fā)了各項優(yōu)惠政策，企業(yè)可以在這些區(qū)域進行投資，提高回報。第二方面從企業(yè)投資方向選擇，由于國家的宏觀調(diào)控意圖，所以在稅收法方面會對不同行業(yè)的納稅人制定出不同稅收政策，比如污染防治及運維企業(yè)、集成電路、生物制藥、軟件行業(yè)等等。第三方面是指投資方式的選擇，企業(yè)對投資方式的選擇時一定要考慮到稅收負擔(dān)影響因素，諸如壓縮注冊資本的比例，增加債務(wù)籌資發(fā)揮利息減稅作用，注冊資本盡可能分期出資，收購賬面虧損的企業(yè)等等。

三、結(jié)語

通過上文的論述可以看出我國宏觀經(jīng)濟政策在不斷地變化過程中，稅法的整體改革對公路施工企業(yè)的整體改革有著直接影響。同時也直接影響了公路施工企業(yè)稅收籌劃的環(huán)境，對稅收籌劃在企業(yè)中的運用要不斷加大重視，針對公路施工企業(yè)財務(wù)管理的特點，對企業(yè)實行稅收籌劃提出具體措施，促進公路施工企業(yè)的健康發(fā)展。

參考文獻

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作者：盧宏奎 單位：南京市棲霞區(qū)公路管理站