企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)定位與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

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摘要:納稅是一個(gè)企業(yè)必須要盡的義務(wù)，因此企業(yè)在進(jìn)行稅收工作時(shí)，為了維護(hù)自身的合法權(quán)益要對(duì)稅收進(jìn)行有效的籌劃，從而保證標(biāo)定位，并且對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防，本文主要圍繞企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)定位與風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題展開(kāi)分析和論述，首先介紹增值稅的概念以及相關(guān)的法律規(guī)范，然后分析企業(yè)在進(jìn)行增值稅籌劃過(guò)程當(dāng)中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)，最后針對(duì)存在的法律風(fēng)險(xiǎn)提出有效的防范措施。

關(guān)鍵詞:企業(yè)增值稅籌劃目標(biāo)定位風(fēng)險(xiǎn)防范

一、增值稅的概念及相關(guān)法律

增值稅是指在商品的生產(chǎn)中轉(zhuǎn)加工或者是各種服務(wù)當(dāng)中的產(chǎn)生的新增價(jià)值，這是一種計(jì)稅依據(jù)，也是我國(guó)征收的一種流轉(zhuǎn)稅相關(guān)的法律，包括《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》等相關(guān)的法律法規(guī)。

二、企業(yè)的增值稅籌劃過(guò)程當(dāng)中存在的法律風(fēng)險(xiǎn)分析

(一)身份的選擇籌劃存在著一定的法律風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的法律對(duì)于增值稅的納稅人的身份做了一些具體類型的劃分，并且針對(duì)不同類型人的特點(diǎn)作出了不同的規(guī)定，因此企業(yè)在進(jìn)行身份選擇和籌劃時(shí)存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，如果身份選擇不當(dāng)，直接會(huì)造成企業(yè)的增值稅籌劃存在著問(wèn)題。比如一般會(huì)按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人，一般納稅人的稅率相對(duì)較高，可能為17%而小規(guī)模的納稅人則是是簡(jiǎn)單的管理辦法，適用稅率為6%。

(二)兼營(yíng)行為納稅籌劃存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)

增值稅增征管的兼營(yíng)行為是指納稅人既銷售貨物又提供營(yíng)業(yè)稅的應(yīng)稅行為，因此如果兼營(yíng)行為的納稅籌劃不夠全面科學(xué)，也會(huì)造成企業(yè)自身的法律風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)如果企業(yè)兼營(yíng)的是非應(yīng)稅勞務(wù)，那么就要進(jìn)行分別的核算；而如果是相同的業(yè)務(wù)，那么就要一并征收相關(guān)的增值稅。再次，進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額確認(rèn)存在著法律風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷項(xiàng)稅額進(jìn)行確定時(shí)存在著一些法律風(fēng)險(xiǎn)。比如說(shuō)高新技術(shù)企業(yè)在進(jìn)行創(chuàng)業(yè)初期的研發(fā)費(fèi)用等屬于無(wú)形資產(chǎn)的支出，增值稅相對(duì)較高。

(三)惡意的接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的法律風(fēng)險(xiǎn)

一旦出現(xiàn)了惡意接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為，不僅會(huì)使企業(yè)在增值稅籌劃的過(guò)程當(dāng)中造成虛假的行為，也會(huì)導(dǎo)致企業(yè)自身的利益受損，影響到企業(yè)的發(fā)展。

三、加強(qiáng)對(duì)增值稅籌劃的有效防范舉措分析

(一)必須要科學(xué)合理的籌劃納稅的身份

為了保證企業(yè)的增值稅工作有效開(kāi)展，需要結(jié)合企業(yè)自身的稅負(fù)平衡點(diǎn)，然后對(duì)自身的身份進(jìn)行科學(xué)合理的界定，避免出現(xiàn)為了維護(hù)自身權(quán)益，虛報(bào)納稅人身份的行為，另外也要綜合考慮到一些隱形的成本，企業(yè)應(yīng)該盡量去調(diào)整企業(yè)的規(guī)模，以小規(guī)模納稅人的身份來(lái)進(jìn)行市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，才能夠有效的降低征稅的比例。

(二)要針對(duì)不同的銷售方式采取合理的增值稅籌劃工作

不同的銷售方式的增值稅繳納比例是不同的，因此企業(yè)應(yīng)該針對(duì)不同的銷售方式來(lái)科學(xué)合理的對(duì)增值稅進(jìn)行籌劃。另外對(duì)于一些兼營(yíng)的業(yè)務(wù)要進(jìn)行分別的核算，才能夠保證教學(xué)的科學(xué)性。

(三)要科學(xué)合理的籌劃盡事項(xiàng)以防止進(jìn)稅項(xiàng)稅額以及銷項(xiàng)稅額確認(rèn)中存在的一系列風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)在做好征值稅籌劃時(shí)必須要在法律的框架之內(nèi)進(jìn)一步增大進(jìn)項(xiàng)稅額，然后對(duì)購(gòu)貨的對(duì)象進(jìn)行合理的選擇，針對(duì)合同進(jìn)行全力的拆分才能夠規(guī)避惡意取得增值稅發(fā)票的行為。通過(guò)有效的確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額以及銷項(xiàng)稅額等具體內(nèi)容，避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅或者是漏稅的行為，維護(hù)企業(yè)自身的合法權(quán)益，也能夠維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

增值稅是指商品在生產(chǎn)加工等各個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值，因此相關(guān)的法律也非常的健全，企業(yè)在進(jìn)行增值稅籌劃時(shí)也存在著一些法律風(fēng)險(xiǎn)，比如說(shuō)身份選擇、經(jīng)營(yíng)行為納稅的籌謀以及進(jìn)項(xiàng)稅、銷項(xiàng)稅確認(rèn)的法律風(fēng)險(xiǎn)。為了有效的防范惡意的風(fēng)險(xiǎn)，需要做好各種風(fēng)險(xiǎn)防風(fēng)工作，因此要科學(xué)合理的籌劃納稅人的身份，并且針對(duì)不同的銷售方式，采取合理的增值稅籌劃方法，同時(shí)要合理的籌劃進(jìn)行稅務(wù)，防止出現(xiàn)一系列的法律風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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作者：陳偉 單位：中鐵建青島投資有限公司