稅收籌劃的應(yīng)用及相關(guān)問題闡述

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摘要：本文主要以企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用及相關(guān)問題為重點(diǎn)進(jìn)行闡述，結(jié)合當(dāng)下企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀為依據(jù)，首先分析企業(yè)稅收籌劃方式與表現(xiàn)形式，其次從將稅收籌劃應(yīng)用在籌資工作中、將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)運(yùn)行中、將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)投資工作中三個方面深入說明并探討企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用，最后闡述企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)問題，進(jìn)一步提高企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用效率，旨意在為相關(guān)研究提供參考資料。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財務(wù)管理；稅收籌劃；應(yīng)用；相關(guān)問題

財務(wù)管理是各所企業(yè)中必須開展的一項工作，其對于企業(yè)整體管理水平的提高與提升企業(yè)市場競爭力具有重要作用。稅收籌劃作為有效進(jìn)行財務(wù)管理的一種手段，其主要是指企業(yè)工作人員在工作期間端正態(tài)度，依據(jù)企業(yè)現(xiàn)有的資產(chǎn)情況科學(xué)的對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行管理，進(jìn)而增強(qiáng)企業(yè)財務(wù)管理工作的實(shí)效性。因此各所企業(yè)管理者需要給予財務(wù)管理工作高度重視，結(jié)合新時期下稅收籌劃手段的特征，創(chuàng)新財務(wù)管理觀念，進(jìn)而巧妙地將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)財務(wù)管理中，提高企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)效益，提高企業(yè)財務(wù)管理質(zhì)量。

1.企業(yè)稅收籌劃方式與表現(xiàn)形式

1.1稅收籌劃方式

總體而言，在國家選取的稅收機(jī)制發(fā)生轉(zhuǎn)變時，企業(yè)稅收的基本理論可能會發(fā)生變化，則企業(yè)的稅收籌劃方式也會隨之改變，目的是降低稅收期間支出的資金。企業(yè)在稅收籌劃期間可以采用多種方式，比如稅收的種類、稅收的行業(yè)與稅收的籌劃活動等，這些都是基于國家稅收法律制定的有效方法。由于國家會結(jié)合不同領(lǐng)域的發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的稅收計劃，那么稅收結(jié)果的比例也會發(fā)生不同，就像增值稅與所得稅，因此企業(yè)需要結(jié)合稅收籌劃方式制定切實(shí)可行的稅收籌劃方案。

1.2稅收籌劃的表現(xiàn)形式

稅收籌劃的表現(xiàn)形式主要分為三種，首先是節(jié)稅籌劃。企業(yè)需要依據(jù)相關(guān)法律，結(jié)合稅收優(yōu)化政策以及稅收活動進(jìn)行企業(yè)的投資與經(jīng)營，有效提高企業(yè)的綜合效益，實(shí)現(xiàn)節(jié)稅的目標(biāo)。其次是避稅籌劃，各所企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者舉辦一些運(yùn)行活動減少稅負(fù)，類似整合成本進(jìn)而達(dá)到減少稅負(fù)意圖。第三是稅負(fù)轉(zhuǎn)變?yōu)榛I劃，也可以理解為企業(yè)采用整合價格轉(zhuǎn)移稅負(fù)的商業(yè)行為。

2.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

2.1將稅收籌劃應(yīng)用在籌資工作中

財務(wù)作為企業(yè)發(fā)展經(jīng)營的最關(guān)鍵因素，在企業(yè)整合工作結(jié)構(gòu)與結(jié)合投資標(biāo)準(zhǔn)時，如果出現(xiàn)財務(wù)匱乏的情形需要采用籌資的方式保證企業(yè)的順利經(jīng)營。在一般情況下，企業(yè)籌資工作涉及多個內(nèi)容，尤其是稅收。企業(yè)可以將稅收籌劃應(yīng)用在籌資工作中，并且應(yīng)思考最佳的租賃手段，企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)中資金的產(chǎn)生與來源以及相應(yīng)的比例等，都需要被高度重視。同時企業(yè)選擇的最終方案，往往不是納稅，而是選取集額最少的計劃，進(jìn)而獲得企業(yè)的最大利潤，雖然在這期間可能要付出較多資金，但最終結(jié)果卻是獲得最大利潤的一種方式。

2.2將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)運(yùn)行中

生產(chǎn)與運(yùn)行是每個企業(yè)長久生存的必備因素，在企業(yè)具備充足的財務(wù)資金進(jìn)行企業(yè)投資與生產(chǎn)過程中，以降低納稅支出為目標(biāo)，企業(yè)便會采用稅收籌劃的方式。在此期間，主要涉及銷售的稅收籌劃與企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃。對于企業(yè)的日常銷售，應(yīng)對賒賬或者分期付款時需要利用支票，通過匯兌計算的手段進(jìn)行，同時以折扣的營銷理念，防止墊付稅款卻不及時交款的現(xiàn)象發(fā)生。對于內(nèi)部財務(wù)核算，需要考慮多個方面，第一，結(jié)合企業(yè)的運(yùn)行情況應(yīng)用合理的固定資金折舊方式，具體可以通過年限平均法加以進(jìn)行。第二，結(jié)合企業(yè)存貨情況，把市場中對應(yīng)產(chǎn)品的價格與材料的價格相融合，制定出綜合性的稅收籌劃方案。第三，支出金額的計提與金額分?jǐn)偨嵌?，企業(yè)需要深入了解列支限額的標(biāo)準(zhǔn)與有限量，盡力在規(guī)定的金額內(nèi)列支，再依據(jù)分?jǐn)偹枷?，將已?jīng)產(chǎn)生的費(fèi)用列入在賬簿中，以計提財務(wù)的理念對籌劃效益進(jìn)行計算，從而減少企業(yè)中的稅負(fù)金額。

2.3將稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)投資工作中

在企業(yè)資金比較充足的情況下，大多數(shù)企業(yè)會選擇投資活動，實(shí)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)行效益最大化。即使企業(yè)的投資工作存有風(fēng)險，然而投資工作可以為企業(yè)的發(fā)展提供更為廣闊的空間。在一般情況下，企業(yè)可以將稅收籌劃應(yīng)用在投資工作中，且這項工作的內(nèi)容主要是企業(yè)的投資手段、投資活動地址以及相應(yīng)的注冊地點(diǎn)等，就算企業(yè)投資的產(chǎn)品種類屬于某一個獨(dú)立的機(jī)構(gòu)，這個機(jī)構(gòu)的營銷模式也會對稅收籌劃投資活動產(chǎn)生一些影響，也就是說企業(yè)可將投資的稅收籌劃歸納為次要位置。企業(yè)的投資方式包括直接性與間接性投資兩種，且直接投資方式與稅收籌劃的思想比較貼切，又存在所得稅與財產(chǎn)稅影響稅收的關(guān)系；對于間接投資而言，其幾乎不會受到地稅收的影響，所以只是存在股息與利息所得稅影響稅收的關(guān)系。因此企業(yè)投資工作中需要全面思考稅收籌劃的有效性，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

3.企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)問題

首先，企業(yè)的財務(wù)工作人員沒有真正掌握稅收籌劃的意義，采用退稅或者漏稅的方式實(shí)現(xiàn)避稅目標(biāo)，做一些違反法律的行為。其次，企業(yè)沒有意識到稅收籌劃的重要性，沒有制定切合實(shí)際的風(fēng)險防范措施。最后，企業(yè)缺少稅收籌劃的優(yōu)秀人才，缺乏稅收籌劃專業(yè)技能。

結(jié)束語

綜上所述，稅收籌劃應(yīng)用在企業(yè)的財務(wù)管理中具有重要的意義與價值，企業(yè)管理者需要全面分析企業(yè)稅收籌劃方式與表現(xiàn)形式、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用、企業(yè)財務(wù)管理中稅收籌劃的相關(guān)問題，制定比較完善的財務(wù)管理體系，確保稅收籌劃存在的價值與效用充分發(fā)揮出。

參考文獻(xiàn)：

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作者：張赫 單位：鄭州成功財經(jīng)大學(xué)