企業(yè)稅收籌劃問題及對策研討

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摘要：自從我國2001年加入世界貿(mào)易組織之后，市場經(jīng)濟(jì)逐漸完善，伴隨著激烈的市場競爭，對于要保持長遠(yuǎn)健康發(fā)展的企業(yè)來講，企業(yè)的稅收籌劃工作對于企業(yè)發(fā)展越加重要。與此同時，關(guān)于我國企業(yè)的稅收體系正在逐步建立和完善的過程中，國家對于這方面做了很多的工作，了很多對于企業(yè)的優(yōu)惠政策，幫助了很多企業(yè)減少了一些稅收的壓力，對于金融類企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營做出了很大的貢獻(xiàn)。但是，企業(yè)在實(shí)際進(jìn)行稅收籌劃工作的時候，仍然還存在不少問題。如何既可以使得企業(yè)不違反國家的法律法規(guī)，又可以通過稅收籌劃工作，減少企業(yè)在稅收相關(guān)工作中減少企業(yè)的成本，是企業(yè)需要迫切需要解決的問題。本文將從稅收籌劃的涵義出發(fā)，研究稅收籌劃的重要性，分析稅收籌劃工作存在不足，并就相應(yīng)問題提出意見和建議，力求能夠?qū)ζ髽I(yè)稅收籌劃工作的理論研究和實(shí)踐工作提供有價值的參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；問題及對策

一、稅收籌劃的定義及重要性

（一）稅收籌劃的定義

納稅籌劃指納稅人為了實(shí)現(xiàn)稅收負(fù)擔(dān)減輕與收益增加的目標(biāo)，在國家稅法所規(guī)定的范圍之內(nèi)，對企業(yè)的經(jīng)營、理財、投資、交易等各種經(jīng)濟(jì)管理活動進(jìn)行事先籌劃和提前安排的一個過程。

（二）稅收籌劃的重要性

（1）有利于增強(qiáng)納稅人納稅的意識。我國特殊的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，使得一些企業(yè)沒有相關(guān)的法治觀念，很多時候憑借人際關(guān)系，企業(yè)與個人心中完全沒有與稅法相關(guān)的法律法規(guī)，以致很多納稅人的稅收意識都很淡薄。企業(yè)如果要進(jìn)行稅收籌劃工作，就必須在法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，深刻的學(xué)習(xí)和理解稅法，這樣可以有效把握稅收政策的導(dǎo)向，可以很好地增強(qiáng)納稅人的意識，很好的避免一些稅務(wù)風(fēng)險，減少企業(yè)這個環(huán)節(jié)的成本。（2）有助于最大化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。眾所周知，企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中起著主體作用，產(chǎn)權(quán)清晰，權(quán)責(zé)明確，通過稅收工作減少企業(yè)成本，增加企業(yè)收入，保證企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。企業(yè)要保持持續(xù)健康發(fā)展，不可能只是僅僅滿足于總收入大于總成本，他的意思是要總成本遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于總收入，使他們之間的差額達(dá)到最大。如何能在總收入已經(jīng)確定的情況下保證成本能夠降到最低，減輕稅收的負(fù)擔(dān)就成了企業(yè)不可忽視的一個方法。從某種意義上講，企業(yè)是進(jìn)行稅收籌劃工作的最大有益者，稅收籌劃工作最重要的作用也是為了降低企業(yè)的納稅成本。

二、企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）企業(yè)對于稅收的認(rèn)識不到位

不同的企業(yè)對于稅收的看法是有不同的觀點(diǎn)的，一部分企業(yè)是為了最大程度的降低所繳納的稅金，一部分企業(yè)是為了實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)，還有一部分企業(yè)則是為了企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。企業(yè)對稅收的認(rèn)識不同，所開展的稅收籌劃工作也是千差萬別。如果不以企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)為出發(fā)點(diǎn)，僅僅是為了降低稅收和增加利潤的企業(yè)，其可能會被眼前所獲得經(jīng)濟(jì)利益所迷惑，最終會影響企業(yè)的發(fā)展，給企業(yè)的發(fā)展帶來風(fēng)險。

（二）企業(yè)對于稅收籌劃不夠重視

稅收籌劃工作是企業(yè)管理工作一個比較重要的環(huán)節(jié)。企業(yè)如果要把稅收籌劃的工作做好，應(yīng)該提高對稅收籌劃工作的重視程度，強(qiáng)化對稅收籌劃工作的意識。這需要企業(yè)對企業(yè)目前的發(fā)展?fàn)顩r進(jìn)行專業(yè)的分析，然后依據(jù)企業(yè)發(fā)展的狀況布局籌劃工作。同時需要企業(yè)精心準(zhǔn)備具備專業(yè)技能的工作人員，并且做好工作安排。但是，在實(shí)際的籌劃工作中，一些企業(yè)沒有認(rèn)識到稅收籌劃的意義，對其不夠重視，通過一些非法律途徑，漏稅、偷稅、逃稅，以此來減少所繳納的稅額。甚至一些企業(yè)沒有進(jìn)行財務(wù)工作，沒有完善的財務(wù)記賬，自己對企業(yè)的財務(wù)賬目都不清楚，這將給企業(yè)帶來賬務(wù)方面的風(fēng)險，最終影響企業(yè)的長期發(fā)展。

（三）不完善的稅收環(huán)境影響稅收籌劃工作

我國制定的納稅政策，符合當(dāng)前經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r。稅收籌劃工作也取得了很大進(jìn)步，但是隨著市場環(huán)境的變化，稅收法律仍然需要持續(xù)完善。目前監(jiān)管部門對于稅收管理工作存在一些疏忽，沒有完善合理的獎懲機(jī)制，導(dǎo)致一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作人員缺乏稅收意識，不能依法進(jìn)行稅收工作。甚至使得一些關(guān)于稅收的賬單憑空消失，這給企業(yè)稅收工作帶來困難。另外，一些企業(yè)在制定企業(yè)稅收籌劃工作中，不僅有意躲避納稅部門，而且稅收籌劃計劃也沒有在相關(guān)稅收管理部門尋求意見建議，因此其稅收籌劃工作計劃是不科學(xué)的不合理的。必須完善稅收環(huán)境，才能更好地進(jìn)行稅收籌劃工作。

（四）缺乏與稅收籌劃工作相關(guān)的專業(yè)人才

進(jìn)行稅收籌劃工作，關(guān)鍵在于擁有專業(yè)化的人才隊伍。我國目前稅務(wù)人才是很缺乏的，稅務(wù)人才隊伍迫切需要注入新鮮的血液，才能開展創(chuàng)新性、活力性的稅務(wù)工作。但是，實(shí)際從事稅務(wù)工作的工作人員，沒有足夠的文化水平，專業(yè)技能還需要提升，缺乏主動學(xué)習(xí)新稅務(wù)政策的意識，這嚴(yán)重阻礙稅務(wù)工作的進(jìn)行。同時，在企業(yè)從事稅收籌劃的工作人員，不僅專業(yè)技能和文化水平不夠，企業(yè)對于稅收籌劃工作的不重視，也導(dǎo)致其在公司中的地位不高，其職業(yè)晉升通道沒有得到完善，導(dǎo)致稅收籌劃工作的積極性不夠高。

三、對稅收籌劃工作的建議

（一）企業(yè)需要轉(zhuǎn)變對稅收籌劃的認(rèn)識

企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃工作時，只有以企業(yè)的長期發(fā)展為目標(biāo)，才能制定合理、科學(xué)的稅收籌劃計劃。目前我國經(jīng)濟(jì)處于持續(xù)發(fā)展的狀態(tài)，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作必然能夠?yàn)槠髽I(yè)節(jié)省更多的成本，增加更多的收益。這也給很多企業(yè)指明了道路，企業(yè)不必過度依靠國家的優(yōu)惠政策，不需要等國家的優(yōu)惠政策公布時，才著手啟動與之相關(guān)的項目。此時，應(yīng)該抓住機(jī)遇，從企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度考慮，積極挑戰(zhàn)新的項目。如果存在對企業(yè)發(fā)展有利的項目，不應(yīng)該只看重眼前的利益，應(yīng)該抓住商機(jī)，全面積極地開展。不能因?yàn)榇隧楉椖靠赡軙黾蛹{稅金額的因素，就錯失良機(jī)。

（二）增加對稅收籌劃工作的重視程度

隨著我國稅收法律法規(guī)的持續(xù)完善，將更好地促進(jìn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營。企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，應(yīng)該認(rèn)識認(rèn)真分析稅收籌劃工作的重要性，增加對稅收籌劃工作的重視程度，自覺遠(yuǎn)離偷稅漏稅的違法行為，并依據(jù)國家出臺的稅收法律法規(guī)進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃工作。企業(yè)必須要高瞻遠(yuǎn)矚，不能只顧眼前的利益，要用聯(lián)系和發(fā)展的觀點(diǎn)看問題，將企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)與稅收籌劃工作結(jié)合起來，制定既符合企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展，也有利于企業(yè)稅收籌劃工作經(jīng)營策略。通過稅收籌劃工作，很好的減少企業(yè)成本，增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。

（三）規(guī)范稅收籌劃工作

面對我國稅收環(huán)境的現(xiàn)狀，需要對稅收籌劃的工作做出全面的整治。稅收部門需要制定完善合理的獎懲制度，提高稅收工作者的積極性。對于稅收工作，需要有嚴(yán)格的規(guī)章制度，并且做到有法可依，執(zhí)法必嚴(yán)。對于違反稅收法律法規(guī)、違法稅收部門工作條例的，需要追究責(zé)任，保證稅收工作人員有強(qiáng)烈的稅收管理的意識，保證稅收賬務(wù)條例有序，這樣才能保證稅務(wù)工作的樹立開展。另外，需要加強(qiáng)對企業(yè)稅收籌劃計劃的監(jiān)督，保證其符合相關(guān)的法律法規(guī)。同時，企業(yè)不應(yīng)該將稅收部門拒之門外，要增加和納稅部門的聯(lián)系，及時獲得最新的稅收信息，及時對稅收籌劃工作進(jìn)行調(diào)整，減少企業(yè)在稅務(wù)方面的風(fēng)險，最大程度的減少企業(yè)在稅務(wù)這一環(huán)節(jié)的成本，最大程度增加企業(yè)的收益。

（四）培養(yǎng)稅收籌劃工作專業(yè)化人才隊伍

培養(yǎng)稅收籌劃工作專業(yè)化人才隊伍，是推進(jìn)稅收工作專業(yè)化、規(guī)范化的重要環(huán)節(jié)，需要引起相關(guān)部門的高度重視。對于稅收部門的工作人員，需要定期開展培訓(xùn)，進(jìn)行相應(yīng)的考核和總結(jié)，保持工作人員的不斷進(jìn)步。對于企業(yè)的稅收籌劃工作人員，不僅需要開展定期培訓(xùn)，進(jìn)行定期考核。更需要引進(jìn)更加專業(yè)的稅收籌劃人才，只有專業(yè)的人才才能做專業(yè)的事，才能對企業(yè)的發(fā)展起到積極的促進(jìn)作用。同時，企業(yè)作為一個盈利性質(zhì)的機(jī)構(gòu)，需要對于稅收籌劃工作者的薪資和職業(yè)晉升通道進(jìn)行完善，隨時保持員工的積極性。如此，才能全面的規(guī)避稅收籌劃的風(fēng)險。

四、結(jié)語

稅收籌劃工作對于企業(yè)的重要作用是不容我們忽視的，規(guī)范有序的稅收籌劃工作可以減少企業(yè)在稅收環(huán)節(jié)的成本，可以增加企業(yè)的收益，促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展。但是，在進(jìn)行稅收籌劃工作中，面對稅收籌劃的問題。需要企業(yè)轉(zhuǎn)變對稅收籌劃的認(rèn)識，增加對稅收籌劃工作的重視，培養(yǎng)專業(yè)化的人才隊伍，并且協(xié)助政府完善稅收的環(huán)境，如此才能全面的促進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)行，才能有效規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。

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作者:王鳳雅 單位:寧夏農(nóng)業(yè)綜合投資有限責(zé)任公司